保險業(yè)是一種經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，該行業(yè)經(jīng)營的實際上是一種沒有具體形態(tài)的產(chǎn)品，是一種當保險事故發(fā)生后保險人向被保險人或受益人履行給付或賠償義務的承諾。因此，誠信在保險業(yè)的經(jīng)營過程中就顯得尤為重要。
會計作為記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的一項工作，其崗位性質(zhì)要求他要誠實、守信、真實地向經(jīng)營者反映企業(yè)的過去、現(xiàn)在甚至將來的經(jīng)營情況。既然保險業(yè)涉及大多數(shù)公眾的利益，具有顯著的公眾性和社會性，那么保險會計作為核算和反映保險經(jīng)營活動的工具，它所產(chǎn)生信息的真實、完整、準確、及時性就顯得尤為重要。
當前，國內(nèi)的保險公司在保險會計誠信方面還有待加強，這與我國保險業(yè)起步較晚，與國際接軌不久，缺乏完善的內(nèi)部約束機制和嚴格的外部監(jiān)管機制有關。那么，如何才能夠改善我國保險會計誠信缺失的現(xiàn)狀呢？筆者認為應從如下幾方面入手：
一、健全外部監(jiān)督機制，運用先進的風險管理手段對保險公司的經(jīng)營狀況進行控制。目前，雖然國家已建立了垂直領導的保險監(jiān)督管理體系，但是該體系在進行監(jiān)管時往往過多注重機構(gòu)、人員的批設和審核，放松了對財務經(jīng)營活動的監(jiān)督與檢查。對關系到保險行業(yè)穩(wěn)定的償付能力、資產(chǎn)負債質(zhì)量等關鍵指標的監(jiān)管力度還不夠。另外，保險監(jiān)管大多尚停留在現(xiàn)場檢查階段，一些高效的監(jiān)管手段和方法在我國沒能得到切實使用，一些主要的監(jiān)管指標沒有建立。
也許國內(nèi)保險公司的經(jīng)營水平與國際上知名的保險公司尚有差距。但是，我們的監(jiān)管部門卻應盡快掌握國際上最先進的監(jiān)督管理方法。只有擁有健全、科學的外部監(jiān)督機制，才能對境內(nèi)經(jīng)營的中外保險公司進行有效的監(jiān)督。保險監(jiān)管部門首先應根據(jù)發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，改善財務報告和財務檢查的方法體系，建立監(jiān)管信息的電子化系統(tǒng)，提高信息管理的效率。其次，我們的監(jiān)管部門應充實高素質(zhì)的專業(yè)人才，給他們以良好的發(fā)展空間，只有擁有國際化的人力資源，我們的監(jiān)管才有可能實現(xiàn)與國際慣例的接軌。
健全的外部監(jiān)管機制可以明察秋毫，使守信者得到保護，失信者得到懲罰。同時適當加大處罰力度，使行為主體面對高額的失信成本，唯一理智的選擇只能是誠信，從而使人民群眾的利益得到保障。
二、建立保險行業(yè)會計準則，完善保險會計制度。保險會計制度本身的不健全給保險會計誠信缺失提供了可能。２００１年財政部頒布的《金融企業(yè)會計制度》只原則性地規(guī)定了保險公司財務會計事項，財會制度相關內(nèi)容不夠全面并過于寬泛，沒能突出保險行業(yè)的特色。新制度對各項準備的計提只作了原則上的規(guī)定，計提與否以及比例的確定都由公司自行確定，這在客觀上為公司盈余管理提供了一定的空間，導致保險行業(yè)利潤的確認就不可避免地帶有一定的主觀性，從而降低了真實性。此外，新制度對于一些重要信息的披露沒有作出恰當?shù)囊?guī)定。如對分紅保險等保險合同衍生產(chǎn)品相關數(shù)字如何確認和計量沒有明確規(guī)定，對一些企業(yè)社會責任等非經(jīng)濟信息的披露也沒有明確的要求，這給公司進行“賬務處理”打開方便之門。
因此，建立保險行業(yè)會計準則，完善保險會計制度是實現(xiàn)保險會計誠信的基礎。保險公司作為一個特殊的行業(yè)，需要有一個獨特的、科學的、恰當?shù)臅嫓蕜t。它不是對保險企業(yè)會計制度細枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險會計的個性、順應保險會計準則發(fā)展與變革的趨勢，并根據(jù)我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎上制定出來的完善的保險會計制度。
三、健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部約束機制。公司治理不嚴，管理體制不到位是保險會計誠信缺失的根本原因。保險公司是一系列契約的綜合體，維系公司存在的各種契約的訂立、執(zhí)行與監(jiān)督在相當程度上依賴會計信息，因此會計成了維系各種契約關系的基礎。然而，會計往往受雇于代理人一方，委托人和代理人之間存在著典型的信息不對稱，代理人占有信息優(yōu)勢地位。通常，代理人和委托人擁有共同的利益，但是當代理人與委托人存在利益沖突時，代理人往往會利用其信息優(yōu)勢侵犯委托人的權(quán)利。正是這種利益偏離的情況，導致了保險會計誠信的缺失。
目前，幾家國有保險公司已經(jīng)完成股份制改造，完善公司治理結(jié)構(gòu)是保險公司股份制改造的重要內(nèi)容。如何健全公司治理結(jié)構(gòu)，建立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層等內(nèi)部有效制衡機制是當前我國保險界共同關注的焦點。第一，應改變股權(quán)結(jié)構(gòu)嚴重失衡的局面，減少國有持股率。第二，建立和完善獨立董事制度。第三，建立有效的激勵機制，使管理者的個人利益與公司和股東的利益掛鉤。第四，改變銷售人員的業(yè)績考核辦法和收入分配方案，真正引導一線人員以獲取效益為目的，逐步改變各保險公司以保費數(shù)論英雄的經(jīng)營模式。
只有保險公司建立科學的經(jīng)營模式，真正實現(xiàn)由規(guī)模向效益的轉(zhuǎn)變，將企業(yè)經(jīng)營者、廣大職工的利益與股東乃至國家的利益真正的結(jié)合和統(tǒng)一起來，不斷完善內(nèi)控制度，保險會計才有可能實現(xiàn)最大誠信。
當然，避免保險會計誠信的缺失還與加強公司高層管理人員的法律意識、注重對財務人員的思想道德教育以及提高公司精算人員的專業(yè)水平等因素有關。筆者相信，只要保險會計誠信問題能夠切實引起國家、公司等有關方面的重視，在多方的共同努力下，我國的保險會計一定會重拾誠信。(修卉娟)
