國庫集中支付制度是一種以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接納入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。它是市場經濟國家普遍實行的現(xiàn)代國庫管理制度。我市2006年開始推行國庫集中支付改革。實行集中支付后，資金的撥付方式、會計核算方法及單位預算管理等方面發(fā)生了較大的變化，對學校的財務管理產生了較大的影響。
一、 實行國庫集中支付制度取得的成效
(一)財政資金監(jiān)管力度加強
國庫集中支付制度的建立對規(guī)范財政資金管理起到了重要的作用。首先實行了國庫集中支付后取消了學校的多頭賬戶，改變了以前財政資金分散，脫離預算統(tǒng)一管理的局面。從根本上杜絕了小金庫和帳外帳的發(fā)生，改變了資金管理混亂、資金使用效率低下的局面。其次實行國庫集中支付后，學校支付的每一筆資金都在財政國庫的監(jiān)控下，資金運轉的透明度加大。違規(guī)資金的使用提前得到控制，改變了以前通過事后審計發(fā)現(xiàn)問題的現(xiàn)象。確保財政資金的安全、合法、有效地使用。
(二)提高了資金到位的速度
實行了國庫集中支付后，財政資金根據(jù)批準后的用款計劃，直接從國庫單一賬戶體系支付，改變了以往層層撥付、多環(huán)節(jié)運行的分散管理制度。提高了資金到位速度，且有效地減少了資金的庫外沉淀和閑置。
二、 實行國庫集中支付制度對學校財務管理的影響
(一)學校資金自主支配權喪失
實行國庫集中支付制度前，學校費用支出只要由單位領導審批就可在學校財務部門以現(xiàn)金和轉賬方式支付。而實行國庫集中支付制度后，所有資金的支出必須經財政部門審批后才能使用。學校根據(jù)部門預算每月上報用款計劃，財政根據(jù)單位用款計劃進行資金的安排。未上報用款計劃的資金不得使用。于是經常出現(xiàn)領導審批好的票據(jù)到財政被退回的現(xiàn)象。許多學校領導很不能理解。實行國庫集中支付后，我們的資金支配權被剝奪了，我們只能嚴格按照預算使用資金。于是從思想上產生了被動服從的觀念，理財?shù)姆e極性降低。
(二)預算編制難度加大
實行國庫集中支付后，財政對預算支出的控制由總額控制變成對每一筆支出的控制。財政資金由學校根據(jù)部門預算編制用款計劃報財政部門審批后使用。費用的支出嚴格按用款計劃執(zhí)行，且支出渠道不得隨意變更。這就對學校預算編制提出了更高要求。財務部門和其他部門在編制預算前要對想做的事考慮周到，以確保預算編制的準確、科學、合理。如果預算編制不全，項目漏報、少報，就可能使學校必須的開支無法報銷或者有錢花不出去。然而學校支出的不確定性難以避免，這就給預算的編制帶來了難度。
三、實行國庫集中支付后，學校應如何應對。
(一)加強部門預算管理 科學編制預算 合理安排用款計劃
國庫集中支付的基礎是預算單位根據(jù)部門預算編制的用款計劃，可見部門預算是否科學將直接影響國庫集中支付制度的順利實施。為此學校應當重視和加強預算管理，把預算工作放在學校財務工作乃至各項工作的核心位置。首先要做好預算編制的基礎性工作，提高預算的準確性、完整性。編制部門預算不能光靠財務人員，應組織學校各主要支出部門負責人參與，合理預測項目和金額，同時項目支出的立項要增加透明度。預算的編制我們主張全員參與，只有這樣才能提高預測的準確性和有效性，同時有利于全體人員從中體會預算的嚴肅性，更有利于預算的規(guī)范執(zhí)行。其次預算編制上采用定額定員的預算標準，實行“零基預算”。 定額定員要準確，這將直接影響預算的準確性。同時預算要盡可能細化，以確保支出的順利完成。第三加強預算執(zhí)行力度，嚴格控制未納入預算的各項開支，增強預算執(zhí)行的嚴肅性和有效性。在執(zhí)行支付時應有效地按計劃使用各項預算指標，避免盲目使用指標額度，努力做到支出進度和用款計劃進度相吻合。切實發(fā)揮部門預算在財務管理中的作用，保證國庫集中支付工作的正常進行。
(二)建立健全配套管理制度，統(tǒng)一思想，轉變觀念
學校實行國庫集中支付，單位領導人應主動了解國庫集中支付的運作方式和相關知識，明確集中支付后學校經費的所有權沒有變化，盡管管理權歸財政，但使用權仍歸單位，從思想上增強參與此項改革的積極性。同時要明確會計人員的工作職責，使預算編制、用款計劃錄入、審核、申報都要落實到位責任到人。另外學校各部門要形成一種“花錢早計劃”的意識。用款部門按要求每月及時將下月用款計劃上報給財務部門，以便及時安排落實資金。
(三)加強會計人員的培訓，提升學校財務管理水平
國庫集中支付制度是一項全新的預算管理改革，具有很強的專業(yè)性，它強化了用款計劃在學校預算中的控制功能，這就客觀上要求學校的財務管理思想和財務管理水平上一個新臺階。因此傳統(tǒng)的記賬式會計已經不能適應改革發(fā)展的需要。學校財會人員必須從思想上轉變觀念，努力提高自身業(yè)務素質。同時建議財政和主管部門組織會計人員培訓，從專業(yè)知識、業(yè)務技能、職業(yè)道德等方面著手，提高財會人員綜合素質，使其成為有一定會計核算能力、管理能力、職業(yè)判斷能力，并且掌握一定會計電算化知識的綜合型會計人才，進而提高學校的財務管理水平。
國庫集中支付是學校財務管理改革的必然趨勢，為此學校應克服困難完善配套機制、更新觀念、提高預算管理水平，積極支持、配合財政，把國庫集中支付的各項工作做好。
