收入、捐贈、利息等其他收入、附屬單位上繳收入、自主辦學收入、和以銀行貸款為主要籌資渠道取得的資金。
撥款收入現(xiàn)在都是以國庫集中支付的方式下達到各高校；事業(yè)收入隨著財政局對非稅收入收繳的全面推行和網(wǎng)上繳款方式的開展，很多高校又實行了以繳費學生人數(shù)為基數(shù)的校院兩級預算分配辦法，使事業(yè)收入的來源及時入賬基本上不存在風險；高?？蒲惺杖攵际且詫W校的名義簽訂合同或任務(wù)書，另外大多高校還把科研到款的金額作為教師績效考評的依據(jù)，這樣就基本保證了科研資金來源的及時入賬。
墊付資金回收的控制點在于工作人員是否會積極催交，在這里我們可以采用績效考評的獎懲措施，根據(jù)歷年財務(wù)數(shù)據(jù)確定合理的年度回收比例，在超過回收比例時予以獎勵，從而提高工作人員催收的積極性，保證國有資產(chǎn)的及時回收。
附屬單位上繳收入是指校辦企業(yè)占用高校資源、利用學校的品牌向?qū)W校上繳的用以彌補教育事業(yè)經(jīng)費不足的收入。這種資金來源曾一度在給高校帶來經(jīng)濟利益的同時也帶來了很多負面影響。由于高校對企業(yè)管理經(jīng)驗不足，校辦企業(yè)魚龍混雜，校企產(chǎn)權(quán)不清晰等原因，破壞學校聲譽的事件時有發(fā)生，教育部出臺規(guī)定校辦企業(yè)取消高校冠名，校領(lǐng)導不得在校辦企業(yè)領(lǐng)酬金和任職等，這在很大程度上控制了這種收入來源方式帶來的風險。財務(wù)處應(yīng)將附屬單位上繳收入納入學校預算并督促校辦企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定及時上繳收入。
銀行貸款這種籌措資金方式是高校基建投資的主要資金來源，這種資金來源的關(guān)鍵控制點在于分析學校目前的資金情況是否需要籌資、籌資的金額是否恰當、籌資的成本、償債的風險等，為解決上述問題，我們應(yīng)從財務(wù)工作流程上要求銀行貸款這類大額資金的籌措執(zhí)行“三重一大”的政策，按順序完成申請、可行性分析、集體決策、審批、納入預算的財務(wù)工作流程。
自主辦學收入這種資金來源需要關(guān)注的風險點較多，從財務(wù)流程上應(yīng)確保經(jīng)過收費立項、審批、收費公示、領(lǐng)用票據(jù)、交款、核銷票據(jù)的財務(wù)工作流程。高校收費是否合理合法是首先要關(guān)注的問題，高校應(yīng)設(shè)立收費領(lǐng)導小組，所有的收費項目都應(yīng)經(jīng)收費領(lǐng)導小組討論，確定其收費的合法性，收費標準的合理性后，方可進行收費。其次，收費部門是否執(zhí)行了收支兩條線，是否將所有收費全部及時上繳財務(wù)處統(tǒng)一管理是需要關(guān)注的第二個問題。
二、規(guī)范資金運用過程中的財務(wù)流程，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，保證高校國有資產(chǎn)安全，提高資金的使用效益
(一)報銷付款業(yè)務(wù)
1、一般報銷業(yè)務(wù)
需要經(jīng)過申請、審批、會計審核、出納付款的過程。申請人填寫報銷申請單、經(jīng)濟責任人審批后，會計審核該支出是否與預算相符，金額、標準、發(fā)票是否符合規(guī)定，審核通過后編制記賬憑證轉(zhuǎn)交出納付款。
2、一定金額以上的報銷付款業(yè)務(wù)
高校應(yīng)設(shè)定一定金額以上的報銷付款業(yè)務(wù)必須簽訂合同，合同應(yīng)由專門的部門負責簽訂和登記管理，以保證合同的規(guī)范和查找。盡可能使用標準合同文本，避免產(chǎn)生遺漏、條款有誤或顯失公平的條款，造成合同糾紛。財務(wù)部門有權(quán)對未簽訂合同或不符合合同簽訂條款的業(yè)務(wù)，拒絕付款。
一定金額以上的材料、辦公用品等實物采購必須提供采購明細，并設(shè)專人負責登記、保管和領(lǐng)用，驗收崗位要考慮不相容職務(wù)原則。達到規(guī)定限額標準的物資采購還應(yīng)采用公開招標的采購方式，避免物資采購過程中的商業(yè)賄賂行為。
一定金額以上的報銷付款業(yè)務(wù)，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡等支付方式，保留支付記錄，以確保支出業(yè)務(wù)的真實性。
3、固定資產(chǎn)的管理
本人認為高校應(yīng)組織具備設(shè)備采購知識的專業(yè)人才設(shè)立國有資產(chǎn)管理部門，購買固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)由使用部門向國資部門提出申請，國資部門根據(jù)各部門的資產(chǎn)狀況和高校主管部門設(shè)立的人均設(shè)備占有標準，核定是否允許購買。綜合各部門的需求，合理安排設(shè)備的安放地點、協(xié)調(diào)各部門的使用時間，提高設(shè)備的利用率。
4、無形資產(chǎn)的管理
高校除教學外，還肩負著大量的科研任務(wù)，研究開發(fā)的很多產(chǎn)品申報了專利，非專利技術(shù)等，但從財務(wù)賬上卻看不到無形資產(chǎn)的價值?？蒲腥蝿?wù)結(jié)題時結(jié)題報告中都會列明專利、非專利技術(shù)的申報情況，可由科技處確認是以高校的名義申報并對其進行登記管理，財務(wù)處根據(jù)科技處的登記備案表，為該項目出具財務(wù)結(jié)題報告等相應(yīng)手續(xù)。無形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓和開發(fā)出的產(chǎn)品產(chǎn)生收益時，應(yīng)歸高校所有。
5、工程項目的管理
高校對于工程項目應(yīng)嚴格執(zhí)行立項、招標、造價、建設(shè)和竣工驗收的流程，并關(guān)注每個環(huán)節(jié)存在的風險點。
(二)支付給個人的款項
支付給個人的款項存在資金安全和別人冒領(lǐng)、誤領(lǐng)的風險，高校應(yīng)全面使用網(wǎng)上銀行和銀行代發(fā)系統(tǒng)，將款項直接支付到收款人的銀行卡內(nèi)，不僅保證了資金安全而且保留有支付記錄，為監(jiān)督檢查提供了依據(jù)。
(三)投資業(yè)務(wù)
目前大部分高校只有兩種投資業(yè)務(wù)，一是大額資金調(diào)劑形成的資金流動，但根據(jù)高校財務(wù)制度的規(guī)定，高校資金不得用于股票等高風險投資。二是對校辦企業(yè)的投資。在資金來源中附屬單位上繳收入一項中我們討論了對校辦企業(yè)管理存在的風險，如果高校新增對校辦企業(yè)的投資首先應(yīng)按“三重一大”的要求執(zhí)行集體決策，然后報財政部門備案批準后方可執(zhí)行。執(zhí)行過程中應(yīng)考慮高校聲譽形成的無形資產(chǎn)的價值，如以實物投資還應(yīng)以專業(yè)機構(gòu)評估的價值入賬。
(四)充分利用現(xiàn)代化辦公手段實施資金運用過程的控制，提高工作效率
現(xiàn)在高校在資金運用流程中幾乎涉及了與企業(yè)相同的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除此之外高校財務(wù)還要承擔比企業(yè)財務(wù)更多的管理職責，要認真執(zhí)行各主管部門的管理規(guī)定和開支標準，要接受各撥款部門的監(jiān)督、檢查和追蹤問效。因此充分利用現(xiàn)代化的辦公手段，既是提高財務(wù)工作效率的辦法，也是加強高校內(nèi)控的措施。
三、實施全面預算管理和績效考評辦法，保證高校資金合理分配
(一)全面預算管理
高校應(yīng)將全部收支均納入預算管理，預算的分配標準和申報、審批程序應(yīng)公開透明，按預算分配的口徑，高校的資金可以分為兩類，?？顚Ｓ玫馁Y金和學校完全可支配的資金。專款專用的資金又分為兩類，科研等指定專門用途的資金和納入年度財政撥款計劃的項目資金。高校應(yīng)設(shè)立預算管理委員會，作為預算管理的最高決策機構(gòu)。
(1)科研等指定專門用途的資金是項目負責人申請的用于專門課題研究的經(jīng)費，高校重點關(guān)注其是否按預算開支，是否取得預計的研究成果。
(2)納入年度財政撥款預算的項目資金，存在校內(nèi)分配問題。需要嚴格執(zhí)行項目
負責人填寫申報表、使用部門初審、項目主管部門復審、專家評審、項目排序、上報和預算批復的流程。
(3)高校經(jīng)主管部門批復的預算扣除上述?？顚Ｓ妙A算金額后，其他資金為學校可支配預算資金，高校將預算資金安排完必保人員和必保的公用經(jīng)費后，應(yīng)遵循公開公平公正的原則確定合理的標準進行分配。
(4)經(jīng)預算管理委員會批復的預算具有嚴肅性，不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的應(yīng)當履行嚴格的審批程序。
(二)績效考評辦法
高校應(yīng)設(shè)置科學的指標體系，以學院為單位定期對預算執(zhí)行情況進行考核并作為將來預算分配和績效工資、職務(wù)晉升的依據(jù)。
四、內(nèi)控制度要成文，責任人要相互牽制
完善后的財務(wù)工作流程最終要形成內(nèi)控制度，并明確責任人，以責任人的書面簽字來確認是否完成了相應(yīng)流程，在確認簽字的每一步的責任人時，要充分考慮授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)驗收保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等責任人為不相容職務(wù)，這些職務(wù)不能由同一個人兼任，以保證達到相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部牽制目的。
五、聯(lián)合校內(nèi)審計部門，定期進行調(diào)查、分析，及時補充修訂內(nèi)控制度
高校每年應(yīng)通過實物盤點、調(diào)查問卷、歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)和其他院校的參考數(shù)據(jù)進行比較、預算執(zhí)行情況和經(jīng)濟責任審計等多種方式，分析本校內(nèi)控中存在的問題，并及時查找原因，修訂內(nèi)控制度，保證本校內(nèi)控水平的穩(wěn)步提高。
通過以上分析，本人認為以高校資金運動的規(guī)律為主線，以經(jīng)濟責任制為基礎(chǔ)，對高校的財務(wù)工作流程重新梳理，查找存在的風險點，采用適當?shù)膬?nèi)控措施，并根據(jù)執(zhí)行情況分析，及時的修訂和補充內(nèi)控制度是提高高校內(nèi)控水平的最好辦法。
