一、醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制及重要性
醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度是醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)而形成的一種自我協(xié)調(diào)與自我控制的制衡機(jī)制，它包括一系列相關(guān)的控制方法、控制措施以及控制程序。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院所面臨的經(jīng)營(yíng)和管理環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部控制方式已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要，只有實(shí)施有效地貨幣資金內(nèi)部控制才能保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全有序運(yùn)行。貨幣資金內(nèi)部控制制度重要性在于：
(一)有利于維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全和完整
通過(guò)完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對(duì)醫(yī)院物資的采購(gòu)、統(tǒng)計(jì)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效地監(jiān)督與制約，確保醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，防止浪費(fèi)。
(二)有利于醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性
通過(guò)完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息在采集、歸類(lèi)、記錄以及最終匯總等環(huán)節(jié)中的真實(shí)性、完整性與科學(xué)性，確保醫(yī)院自覺(jué)地遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，保證會(huì)計(jì)信息的合法性。
(三)有利于醫(yī)院降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率
醫(yī)院要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中生存與發(fā)展，就需要對(duì)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)防與控制。通過(guò)完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
通過(guò)完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對(duì)于偏離醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、醫(yī)院貨幣資金控制的主要內(nèi)容
(一)貨幣資金的收入控制
醫(yī)院日常貨幣資金的來(lái)源主要有：門(mén)診收入、住院收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。為保證貨幣資金的真實(shí)性、完整性，醫(yī)院內(nèi)部任何科室均不得自行收費(fèi)、私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，門(mén)診與住院的現(xiàn)金收入必須當(dāng)日送存銀行，不得坐支、挪用。同時(shí)，也要做好票據(jù)的管理工作；票據(jù)的領(lǐng)用。對(duì)診查費(fèi)、掛號(hào)費(fèi)、門(mén)診收據(jù)、預(yù)交款收據(jù)、出院結(jié)賬等收款收據(jù)，建立臺(tái)賬，設(shè)專(zhuān)人管理。領(lǐng)用時(shí)需登記領(lǐng)用時(shí)間、領(lǐng)用人、起止票號(hào)。做到領(lǐng)、銷(xiāo)、存相符；票據(jù)的收回。收款票據(jù)使用完畢后，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，核對(duì)發(fā)票與繳存的金額是否一致，票號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)跳號(hào)現(xiàn)象，對(duì)使用過(guò)的發(fā)票要進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)處理，并按票號(hào)順序集中妥善保存；作廢發(fā)票的處理。若遇患者要求退費(fèi)，需按退費(fèi)流程履行退費(fèi)手續(xù)。票面額低于限額的，醫(yī)生簽字，并注明退費(fèi)原因。票面金額大于限額的，還要醫(yī)務(wù)科簽字蓋章，并且存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)齊全，收回發(fā)票作廢。
(二)貨幣資金的支出控制
貨幣資金的支出，用途多樣，內(nèi)容繁雜，涉及的范圍廣，人員多，發(fā)生損失不易挽回。因此，貨幣資金的支出是整個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，支出時(shí)要做到：
(1)審核支付申請(qǐng)?？从猛?、金額、預(yù)算、支付方式是否符合。
(2)審核支付審批?？绰氊?zé)權(quán)限和相應(yīng)程序是否正確。
(3)審核支付復(fù)核?？粗Ц渡暾?qǐng)的批準(zhǔn)范圍權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)。
(4)審核辦理支付?？词欠癜磳徟庖?jiàn)和規(guī)定途徑辦理。是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
(三)銀行存款的控制
(1)加強(qiáng)銀行存款賬戶(hù)的管理，定期對(duì)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)進(jìn)行清理、檢查，銀行存款賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)必須要有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，防止多開(kāi)戶(hù)，隨意開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象發(fā)生。
(2)按規(guī)定，單位應(yīng)指定專(zhuān)人與銀行進(jìn)行對(duì)賬，每月至少核對(duì)一次，月末終了時(shí)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看單位銀行存款余額與銀行對(duì)賬單是否相符，若有不符，查明原因，及時(shí)處理。屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)立即更正，屬于銀行入賬錯(cuò)誤的，通知銀行進(jìn)行調(diào)整。在對(duì)賬過(guò)程中由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，部分病人的醫(yī)療費(fèi)用需從異地匯入。開(kāi)通網(wǎng)上銀行，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)對(duì)賬，縮短了病人等待時(shí)間，使病人得到了及時(shí)的治療。同時(shí)規(guī)避了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)現(xiàn)金管理的控制
(1)單位現(xiàn)金的支付要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。超出規(guī)定范圍的由銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，不得坐支，需要坐支現(xiàn)金的單位要事先報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審核批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。
(2)組織人員定期不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，防止以白條抵庫(kù)、貪污、侵占、挪用等違法行為的發(fā)生。
(五)銀行票據(jù)的控制
加強(qiáng)貨幣資金相關(guān)的銀行票據(jù)（支票、電匯單等）的管理。明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)、轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記薄進(jìn)行記錄。防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。其中有價(jià)單證的管理應(yīng)視同現(xiàn)金管理。由出納負(fù)責(zé)保管，收到單證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查各項(xiàng)目是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全，并及時(shí)放入保險(xiǎn)柜中。
(六)印章的控制
(1)要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)用專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
(2)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
三、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
(一)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
長(zhǎng)期以來(lái)，由于歷史原因，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，業(yè)務(wù)水平低，管理難。主要表現(xiàn)為一是不熟悉法律、法規(guī)，遵紀(jì)守法的意識(shí)淡薄，受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，為個(gè)人利益弄虛作假，貪污挪用公款，違法違規(guī)。二是缺乏敬業(yè)精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，忽視新法規(guī)，新知識(shí)的學(xué)習(xí)。缺乏學(xué)習(xí)的自覺(jué)性，業(yè)務(wù)素質(zhì)停滯不前。
(二)會(huì)計(jì)崗位輪換不足
崗位輪換不足的原因：一是擔(dān)心崗位輪換降低工作效率工作質(zhì)量，影響醫(yī)院正常的營(yíng)運(yùn)。二是關(guān)鍵崗位換崗困難，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)高學(xué)歷人員少，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能單一。知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。
(三)資金的使用效率低
目前醫(yī)院普遍存在設(shè)立的賬戶(hù)多，資金處于多投管理的狀態(tài)，資金的多投管理造成資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，一方面醫(yī)院要靠政府低息貸款發(fā)展建設(shè)，另一方面銀行賬戶(hù)資金卻有閑置。
(四)對(duì)預(yù)算控制認(rèn)識(shí)不足
醫(yī)院對(duì)預(yù)算執(zhí)行與考核認(rèn)識(shí)不夠，缺乏必要的監(jiān)督和考核機(jī)制。預(yù)算與執(zhí)行考核不成體系。沒(méi)有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系，沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院各科室核算結(jié)合起來(lái)，致使預(yù)算編制流于形式。
四、完善醫(yī)院貨幣資金控制的對(duì)策
(一)加強(qiáng)人員管理，提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)
(1)加強(qiáng)政治思想、職業(yè)道德、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，使職工樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀、培養(yǎng)良好的行為習(xí)慣，自廉自律，遵紀(jì)守法。
(2)定期組織職工學(xué)習(xí)典型案例，防微杜漸，培養(yǎng)職工的自律性，增強(qiáng)職工的法制觀念和防范意識(shí)。
(3)加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和崗位技能培訓(xùn)，使職工及時(shí)掌握新知識(shí)、新觀念以適應(yīng)醫(yī)院不斷發(fā)展的需要。
(4)對(duì)新進(jìn)財(cái)務(wù)人員設(shè)立門(mén)檻，要求必須持會(huì)計(jì)證，同時(shí)通過(guò)醫(yī)院入院選撥考試。
(二)明確崗位分工責(zé)任制，建立健全崗位輪換制度
實(shí)行貨幣資金崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
醫(yī)院要根據(jù)具體情況，建立健全崗位輪換制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位按職責(zé)又分為收費(fèi)崗位、醫(yī)保結(jié)算崗位、成本核算崗位、稽核崗位、出納崗位等，要實(shí)行崗位輪換必須考慮會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，要做好崗前培訓(xùn)工作，輪換時(shí)要按制度作好交接手續(xù)，明確責(zé)任，在不影響醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)的前提下，有計(jì)劃的分批進(jìn)行輪換。這樣做的好處是既避免了貪污、營(yíng)私舞弊等違法行為的發(fā)生，又可以避免出現(xiàn)意外情況時(shí)，重要崗位無(wú)人頂崗的現(xiàn)象發(fā)生。
(三)合理使用貨幣資金，提高資金的利用效果
根據(jù)醫(yī)院制定的貨幣收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期資金的需要量和留存量，合理使用資金，提高資金的利用率。
(1)利用資金的浮流量，在不影響醫(yī)院信譽(yù)的情況下，推遲實(shí)際付款時(shí)間。
(2)嚴(yán)格銀行戶(hù)頭的開(kāi)戶(hù)條件，完善集中管理制度，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，合理安排，提高資金的使用效益。
(3)醫(yī)院在資金的使用上要求高安全、低風(fēng)險(xiǎn)。把閑置的資金分兩部分處理，一是長(zhǎng)期投資如定期存款、國(guó)庫(kù)券等。二是短期投資，如債券、短期理財(cái)產(chǎn)品等，短期投資的特點(diǎn)是流動(dòng)性高，變現(xiàn)快，這樣醫(yī)院既獲得了比活期存款高的收益，又能滿(mǎn)足醫(yī)院發(fā)展所急需的資金
(四)加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算控制力度
醫(yī)院應(yīng)根據(jù)以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況、本單位事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力情況，按照以收定支、量入為出、收支平衡、略有節(jié)余的原則，合理編制預(yù)算。
(1)醫(yī)院的高級(jí)管理層，應(yīng)重視預(yù)算管理并成為預(yù)算的推動(dòng)者。各部門(mén)要強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，避免預(yù)算編制流于形式。
(2)建立完善預(yù)算管理體系。預(yù)算的成功與否關(guān)鍵在于預(yù)算體系是否得到有效的執(zhí)行，而執(zhí)行的關(guān)鍵在于要建立一套明確預(yù)算主體責(zé)、權(quán)、利的預(yù)算管理體制，并使其與績(jī)效考核掛鉤。使預(yù)算組織內(nèi)的每個(gè)科室、部門(mén)和個(gè)人都與預(yù)算息息相關(guān)。
(3)實(shí)行信息化管理，提高預(yù)算管理效率實(shí)行信息化管理，能夠隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行的情況與預(yù)算指標(biāo)的差異，根據(jù)反饋的信息作出相應(yīng)的監(jiān)控和修正，從而保證對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。
(五)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理
(1)建立電算化操作管理制度，明確規(guī)定操作程序。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，電算化環(huán)境下通過(guò)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失更甚，它的防范較手工而言難度更大。因此在操作系統(tǒng)中要建立數(shù)據(jù)保護(hù)功能，設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、操作員、審核、記賬等崗位，各崗位要按不相容職務(wù)相互分離的原則授權(quán)，嚴(yán)禁未授權(quán)人員操作系統(tǒng)，每個(gè)操作人員的操作密碼和操作工號(hào)是唯一的，做到可追溯，以達(dá)到互相控制的目的。
(2)網(wǎng)上銀行操作所需的U盾及密碼由使用人自己保管，不得隨意移交他人，因工作需要移交時(shí)，要及時(shí)更改密碼，并做好移交記錄。同時(shí)要加強(qiáng)防火墻和網(wǎng)絡(luò)安全檢測(cè)措施，防范外來(lái)隱患對(duì)網(wǎng)上銀行的入侵，避免黑客侵入而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
