自2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)受到較大沖擊，脆弱性、波動(dòng)性將是世界經(jīng)濟(jì)未來(lái)一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的顯著特征。國(guó)內(nèi)鐵路建設(shè)逐步放緩以及國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、貨幣金融等領(lǐng)域?qū)嵤┏掷m(xù)的調(diào)控政策的影響漸顯，建筑施工企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金、成本攀升、流動(dòng)性緊縮等方面面臨著極大挑戰(zhàn)。當(dāng)前企業(yè)融資變得越來(lái)越困難，融資成本也不斷增加，資金壓力日益增加。受其影響，如何管理現(xiàn)金流量、尋求額外現(xiàn)金資源就成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的熱門(mén)話題。本文結(jié)合工作實(shí)踐就建筑施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，有效管理營(yíng)運(yùn)資金、加快資金周轉(zhuǎn)進(jìn)行一些初步探討。
一、現(xiàn)金流量與營(yíng)運(yùn)資金的關(guān)系
現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。
簡(jiǎn)單地說(shuō)，現(xiàn)金流量就是企業(yè)現(xiàn)金增加或減少的數(shù)量。假如我們把企業(yè)作為一個(gè)池子，而把現(xiàn)金比作水，那么，現(xiàn)金流入量就是流入這個(gè)池子的水，現(xiàn)金流出量就是流出這個(gè)池子的水，而現(xiàn)金凈流量就是流入的水減去流出的水后池子里增加的水。
從資產(chǎn)負(fù)債表的角度看，現(xiàn)金流量的短期管理與營(yíng)運(yùn)資金有關(guān)，會(huì)計(jì)上將凈營(yíng)運(yùn)資金定義為流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差，為可用來(lái)償還支付義務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，減去支付義務(wù)的流動(dòng)負(fù)債的差額。如果流動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)負(fù)債，則占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金是由流動(dòng)負(fù)債融資；如果流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，則與此相對(duì)應(yīng)的“凈流動(dòng)資產(chǎn)”要以長(zhǎng)期負(fù)債或所有者權(quán)益的一定份額為其資金來(lái)源。凈營(yíng)運(yùn)資金可以用來(lái)衡量一個(gè)企業(yè)的短期償債能力，其金額越大，代表該企業(yè)對(duì)于支付義務(wù)的準(zhǔn)備越充足，短期償債能力越好。
但是需要指出的是，現(xiàn)金凈流量并不完全等同于凈營(yíng)運(yùn)資金。例如，企業(yè)發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)，為一項(xiàng)存貨的增加支付了相應(yīng)的對(duì)價(jià)（支付現(xiàn)金）。由于現(xiàn)金和存貨都是流動(dòng)資產(chǎn)，因此這項(xiàng)業(yè)務(wù)并不影響凈營(yíng)運(yùn)資金，但是在這種情況下，由于一項(xiàng)存貨的增加，對(duì)應(yīng)的企業(yè)持有的現(xiàn)金減少，卻會(huì)引起企業(yè)現(xiàn)金流量的減少。
二、施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的意義
施工企業(yè)是從事建筑安裝工程施工活動(dòng)的盈利性經(jīng)濟(jì)組織，施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從價(jià)值和資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式看，就是施工企業(yè)從籌集資金、投入施工生產(chǎn)到收回并實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的過(guò)程?，F(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力源頭，但是長(zhǎng)期以來(lái)，許多施工企業(yè)過(guò)于重視企業(yè)的盈利能力，注重對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的分析，忽視了對(duì)現(xiàn)金流量的管理。
財(cái)務(wù)主管必須要清楚地認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)不等同于現(xiàn)金流。在利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程中，選擇不同的會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)假設(shè)，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力的差異，都會(huì)對(duì)最終的會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生不同的影響?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)僅僅是一個(gè)賬面數(shù)據(jù)，容易受人為因素的干擾與操縱。而現(xiàn)金流量則表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流入與流出，是企業(yè)現(xiàn)金收支的真實(shí)反映，具有客觀公正性。
現(xiàn)金流影響企業(yè)的生存質(zhì)量，企業(yè)的價(jià)值就在于其產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流就像企業(yè)的“血液”一樣，只有讓企業(yè)的“血液”順暢循環(huán)，企業(yè)才能健康成長(zhǎng)。從“巨人”到“順馳”，再到“雷曼兄弟”，無(wú)數(shù)個(gè)中外失敗的企業(yè)案例充分說(shuō)明了現(xiàn)金流的重要性。
現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，在判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)狀況時(shí)，現(xiàn)金流量通常更有用。海爾的第13條管理規(guī)則就是一句看似平淡無(wú)奇的話：現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要。
三、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)內(nèi)容
現(xiàn)金流呈現(xiàn)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，總是不斷有現(xiàn)金流入，同時(shí)又不斷有現(xiàn)金流出，流入的數(shù)量可能大于流出的數(shù)量，也有可能小于流出的數(shù)量，而且現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出在時(shí)間上也不是相匹配的。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，則表示企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入數(shù)量大于現(xiàn)金流出數(shù)量，表明企業(yè)現(xiàn)金增加；如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，則表示企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，表明企業(yè)現(xiàn)金減少。如果企業(yè)的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相等，則現(xiàn)金凈流量為零，表示一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)相對(duì)平衡。實(shí)際上，現(xiàn)金流動(dòng)相對(duì)平衡的情況在企業(yè)中極少出現(xiàn)，而現(xiàn)金流動(dòng)的不平衡性卻經(jīng)常發(fā)生。因此施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)就是要解決現(xiàn)金流量的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)問(wèn)題。
施工企業(yè)由于工程項(xiàng)目分散，管理的地域跨度大以及實(shí)行項(xiàng)目法管理和經(jīng)營(yíng)承包的體制模式，造成在資金管理上具有資金分散、結(jié)算成本高、資金整體效率低下、風(fēng)險(xiǎn)管理滯后的特點(diǎn)，因此加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是施工企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。
施工企業(yè)實(shí)施有效地現(xiàn)金流量管理主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是建立有效地資金管理機(jī)制；二是提高對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)能力。
(一)建立有效地資金管理機(jī)制
施工企業(yè)應(yīng)改變過(guò)去高度分散化的運(yùn)行結(jié)構(gòu)帶來(lái)的資金分散化結(jié)構(gòu)模式，對(duì)資金收支業(yè)務(wù)實(shí)施集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，企業(yè)的整個(gè)資金流動(dòng)應(yīng)處于公開(kāi)、透明的環(huán)境，提高現(xiàn)金的可見(jiàn)度和控制力；
對(duì)施工項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合工程量、項(xiàng)目成本控制目標(biāo)建立科學(xué)合理的資金使用計(jì)劃，并逐步探索建立和實(shí)行收支預(yù)算制度；
充分利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)中形成的商業(yè)信用關(guān)系，密切與業(yè)主以及供應(yīng)商、分包商的合作，合理運(yùn)用商業(yè)合同關(guān)系，優(yōu)化收款和付款操作；
建立和維護(hù)良好的銀企關(guān)系和銀行信用，合理利用各類融資、結(jié)算工具，建立現(xiàn)金周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備。
將現(xiàn)金流的管理與項(xiàng)目考核機(jī)制相結(jié)合，對(duì)施工項(xiàng)目的承包考核增加現(xiàn)金回收考核指標(biāo)，尤其要考核項(xiàng)目利潤(rùn)的現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)程度，使現(xiàn)金流的管理流程延伸至激勵(lì)措施。
加強(qiáng)現(xiàn)金流的周期管理，定期評(píng)估施工企業(yè)的流動(dòng)資金變化，監(jiān)控財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，不斷提高資金周轉(zhuǎn)效率和使用效率
