一、內(nèi)部控制基本概念
內(nèi)部控制是各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理,以便實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的主要管理手段之一。內(nèi)部控制5大目標(biāo)是合理保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這個(gè)定義雖然是針對(duì)企業(yè)而言的，對(duì)水管單位也同樣適用
二、水利工程建設(shè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和原因分析
目前,隨著國(guó)家對(duì)水利建設(shè)和發(fā)展越來(lái)越重視，水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理趨向法制化和正規(guī)化,并已取得顯著經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是在水利工程建設(shè)的內(nèi)部控制中仍然存在一些問(wèn)題。
以四川省通濟(jì)堰管理處為例。四川省通濟(jì)堰是一座開(kāi)創(chuàng)于西公元前141年的大（二）型水利工程， 1992年6月經(jīng)水利部評(píng)定為“1”級(jí)老損工程，1998年水利部審查通過(guò)了四川省通濟(jì)堰灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造規(guī)劃報(bào)告，從1999年起正式將通濟(jì)堰灌區(qū)納入全國(guó)大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造建設(shè)項(xiàng)目。1999-2010年，通濟(jì)堰按照水利部批準(zhǔn)的改造任務(wù)，分年度對(duì)總干渠13.533公里、西干渠45.524公里、東干渠8.904公里及二支渠7公里和醴泉堰3公里渠道實(shí)施了混凝土“三面光”襯砌改造，新建了渠首攔河壩、西干渠進(jìn)口節(jié)制閘等重點(diǎn)工程，對(duì)小禮湃、臨江堰大壩實(shí)施了徹底改造整治。國(guó)家共下達(dá)投資計(jì)劃2.06億元，其中中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金1.405億元元。
通濟(jì)堰灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造項(xiàng)目開(kāi)始實(shí)施到現(xiàn)在已12年，總結(jié)出工程建設(shè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題如下：
(一)項(xiàng)目完成工作時(shí)間過(guò)短
水利工程資金計(jì)劃下達(dá)時(shí)間一般在每年的8-9月，對(duì)像通濟(jì)堰這種除農(nóng)業(yè)灌溉外還承擔(dān)灌區(qū)防洪、工業(yè)供水、城市生態(tài)環(huán)境供水的渠道工程來(lái)說(shuō)，允許停水建設(shè)的時(shí)間最多只有2個(gè)月（一般為每年的12月、次年1月），使得項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間十分倉(cāng)促 ，為了在春節(jié)前完成主體工程，施工工程必須要搶工期，這就加大了工程施工質(zhì)量管理的難度和施工成本。
(二)投資控制難度大
通濟(jì)堰灌區(qū)（包括其它灌區(qū)）續(xù)建配套與節(jié)水改造規(guī)劃報(bào)告都是多年前完成，人工工資標(biāo)準(zhǔn)、定額標(biāo)準(zhǔn)都是依照規(guī)劃時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)制定，時(shí)至今日，無(wú)論是普工、技工還是混凝土、沙石材料等都已經(jīng)整整翻了近十倍，因此要用規(guī)劃報(bào)告時(shí)的每公里造價(jià)作為現(xiàn)在的實(shí)施方案的投資控制既非常困難又不可行。
(三)水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)中存在的問(wèn)題
2000年1月1日開(kāi)始實(shí)施《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)，招投標(biāo)的屬性是競(jìng)爭(zhēng)，核心是公平正義，取向是選擇
最優(yōu)，質(zhì)量與價(jià)格并重。但在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，近年來(lái)的招投標(biāo)工作中出現(xiàn)了不公平競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，招投標(biāo)工作的屬性被扭曲，曝露出一些不容忽視的問(wèn)題。
1、掛靠、借用資質(zhì)投標(biāo)
在招投標(biāo)過(guò)程中，有些施工單位本不具備要求的施工資質(zhì)和能力，但通過(guò)社會(huì)關(guān)系和上交管理費(fèi)等方式，臨時(shí)掛靠高級(jí)別企業(yè)甚至是省外企業(yè)參與競(jìng)標(biāo)，給招標(biāo)工程中審查投標(biāo)企業(yè)的資質(zhì)、業(yè)績(jī)帶來(lái)很大的難度。
2、惡意低價(jià)搶標(biāo)
現(xiàn)在的工程一般實(shí)行的是無(wú)標(biāo)底的合理低價(jià)中標(biāo)，有的施工單位不惜壓低施工成本和報(bào)價(jià)，先搶到工程，進(jìn)場(chǎng)后再以各種名義不履行投標(biāo)文件的承諾和以停工威脅業(yè)主單位，在施工過(guò)程中不可避免地出現(xiàn)偷工減料、不按程序施工，給工程質(zhì)量帶來(lái)隱患。
3、圍標(biāo)
一些施工單位私下收購(gòu)其他參與投標(biāo)企業(yè)標(biāo)書，以達(dá)到高價(jià)中標(biāo)目的。
4、評(píng)標(biāo)時(shí)間短，評(píng)標(biāo)不細(xì)致
以前業(yè)主可以邀請(qǐng)招標(biāo)時(shí)，一次評(píng)標(biāo)要花1-2天時(shí)間，上級(jí)紀(jì)委、監(jiān)察、主管部門現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，近年來(lái)業(yè)主代表不能進(jìn)評(píng)標(biāo)專家組，一個(gè)20多家投標(biāo)企業(yè)參加的項(xiàng)目評(píng)標(biāo)只需要2-3小時(shí)就可以搞定，事后即使發(fā)現(xiàn)中標(biāo)企業(yè)存在問(wèn)題，業(yè)主也沒(méi)有理由排除其進(jìn)場(chǎng)施工。
5、中標(biāo)后再倒手轉(zhuǎn)包，或者未經(jīng)招標(biāo)人同意就把工程分包出去
這種謀利行為使工程每倒手一次，實(shí)際用于該建設(shè)工程的資金就會(huì)減少一部分。而幾經(jīng)轉(zhuǎn)手后，招標(biāo)單位對(duì)最終真正的施工單位的資信和能力已失去有效的監(jiān)控，使工程質(zhì)量難以得到保證，造成嚴(yán)重的安全隱患。
(四)工程建設(shè)監(jiān)督檢查控制問(wèn)題
水利建設(shè)工程從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收，中間要接受不同層次的行業(yè)、發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、招監(jiān)的檢查、核查、稽查、專項(xiàng)治理檢查等。一方面重復(fù)檢查使基層單位疲于應(yīng)付、不堪重負(fù)，另一方面不同單位不同部門給出的不同檢查標(biāo)準(zhǔn)和檢查結(jié)論也使基層單位無(wú)所適從。
三、加強(qiáng)水利工程建設(shè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
(一)提高水利工程項(xiàng)目前期工作質(zhì)量
加大前期工作投入，加強(qiáng)概算編制管理，編制科學(xué)合理的工程方案，為水利工程順利及時(shí)完工做好準(zhǔn)備工作。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
加強(qiáng)工程成本控制，做好成本預(yù)算，在保證建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上科學(xué)合理的控制建設(shè)成本。同時(shí)加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和工程物資采購(gòu)管理，健全資金使用管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。在資金管控上嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)，加強(qiáng)資金撥付和使用管理。嚴(yán)禁大額現(xiàn)金支付工程款，嚴(yán)格項(xiàng)目合同管理，規(guī)范價(jià)款結(jié)算。切實(shí)做好項(xiàng)目資金控制。
(三)建議依據(jù)國(guó)家招投標(biāo)大法并結(jié)合水利行業(yè)特點(diǎn)盡快修訂完善相關(guān)的實(shí)施細(xì)則
為了有效防止暗箱操作、私下交易等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象的發(fā)生，國(guó)家水行政主管部門應(yīng)當(dāng)出臺(tái)配套性制度，形成一個(gè)科學(xué)、完整、嚴(yán)密、便于操作、強(qiáng)化管理的法規(guī)制度體系。法規(guī)體系要有很強(qiáng)的剛性，對(duì)違法違規(guī)者要有明
確具體的處理規(guī)定，要以嚴(yán)厲的法規(guī)與制度來(lái)保證招投標(biāo)的公平正義。應(yīng)加強(qiáng)評(píng)標(biāo)專家的信用管理；完善和加強(qiáng)招投標(biāo)有關(guān)信用等級(jí)管理制度；完善招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、投標(biāo)企業(yè)的業(yè)績(jī)水平考核制度；嚴(yán)禁轉(zhuǎn)包和分包。無(wú)法定事由和未經(jīng)行政主管部門批準(zhǔn)，項(xiàng)目業(yè)主不得同意中標(biāo)人變更項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總監(jiān)和主要工程技術(shù)負(fù)責(zé)人。凡招標(biāo)文件未明確可以分包的，項(xiàng)目業(yè)主不得同意中標(biāo)人進(jìn)行任何形式的分包，更不得強(qiáng)迫中標(biāo)人分包。中標(biāo)人派駐施工現(xiàn)場(chǎng)的項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總監(jiān)、主要工程技術(shù)負(fù)責(zé)人與招標(biāo)文件承諾不符的，視為轉(zhuǎn)包，并作為不良記錄。評(píng)標(biāo)之后發(fā)現(xiàn)有違規(guī)的企業(yè)，業(yè)主根據(jù)有關(guān)規(guī)定有權(quán)限制其市場(chǎng)準(zhǔn)入。
(四)建立水利工程建設(shè)最終監(jiān)督檢查制度
建議國(guó)家建立水利工程建設(shè)最終監(jiān)督檢查制度，在項(xiàng)目竣工后，由行業(yè)主管部門匯同其它綜合部門共同對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行最終監(jiān)督檢查，形成結(jié)論后，除要求整改的進(jìn)行必要的復(fù)查外，其余不再進(jìn)行類似的重復(fù)檢查
四、結(jié)語(yǔ)
隨著水利工程建設(shè)中出現(xiàn)的許多新情況，新問(wèn)題，水利工程建設(shè)單位更需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)招投標(biāo)工作管理，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，提高建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理水平，以保障水利工程建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益。
