一、相關(guān)概念
(一)財務(wù)預(yù)算的概念
企業(yè)財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算是公司對未來特定期間內(nèi)，如何取得和充分利用財務(wù)資源，協(xié)助企業(yè)進行中、短期戰(zhàn)略規(guī)劃和實際控制的管理工具。在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)用來反映某一方面財務(wù)活動的預(yù)算，如：反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算；以及以銷售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用和期間費用預(yù)算等成本費用預(yù)算；反映人工的人工成本預(yù)算；反映資本支出活動的資本預(yù)算等等。這些不同類型的預(yù)算組成了企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系。銷售預(yù)算，是財務(wù)預(yù)算的編制起點，具有基礎(chǔ)性的作用；現(xiàn)金預(yù)算，則是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算和資本預(yù)算中關(guān)于現(xiàn)金收支的總和。另外，綜合預(yù)算則是反映整個企業(yè)財務(wù)總體情況的預(yù)算，主要包括財務(wù)狀況的預(yù)計資產(chǎn)負債表、以及反映財務(wù)成果的預(yù)計損益表。
(二)TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司相關(guān)概念
TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司是法國羅格朗集團的一家子公司，是法國羅格朗集團在中國最大的投資項目。法國羅格朗集團成立于1860年,作為全球電氣行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)品牌，法國羅格朗在全球超過70多個國家設(shè)有分支機構(gòu)，其銷售遍及180多個國家和地區(qū)。TCL-羅格朗開關(guān)插座業(yè)務(wù)自2000年開始名列中國高檔開關(guān)插座市場占有率榜首，取得多項國內(nèi)行業(yè)榮譽和廣大消費者的認可，綜合布線業(yè)務(wù)在教育行業(yè)市場中達到30%以上。羅格朗集團管理每個分支機構(gòu)主要依據(jù)于EVEREST系統(tǒng)，通過財務(wù)報表的數(shù)據(jù)來分析和掌握全球公司的經(jīng)營情況和財務(wù)成果。
(三)財務(wù)預(yù)算的目的
一個明確的財務(wù)預(yù)算起到非常重要的作用。其主要目的是：擬定企業(yè)發(fā)展方向及經(jīng)營方針與計劃，使公司各部門間有共同明確的目標，達到相互協(xié)調(diào)；根據(jù)預(yù)算利潤及收支狀況，隨時掌控、修正營運進度，以應(yīng)付外界變化，及時采取措施；觀察并監(jiān)控營運績效，以掌握經(jīng)營問題及重心，并謀求改善對策，以提高經(jīng)營績效；控制收支、成本、減少不必要支出以防止浪費；以預(yù)算達成實際，作為各部門之績效管理。每年8月羅格朗集團的每個分支機構(gòu)開始制定下年度預(yù)算，12月評議、核定及批準，次年1月正式開始執(zhí)行，全員、全過程參與。
二、財務(wù)預(yù)算制
度存在的問題
企業(yè)的發(fā)展，離不開對企業(yè)總體的規(guī)劃和整個市場經(jīng)濟的把握。在企業(yè)內(nèi)部加強財務(wù)預(yù)算管理，實現(xiàn)全方位的管理，讓企業(yè)有序、穩(wěn)定發(fā)展的有力途徑。但在實際工作中，仍會存在許多，如：財務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)制度建立不健全、管理制度不完善、審批程序不完整的、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度還不夠等，使整個企業(yè)的發(fā)展就不平衡。目前，在TCL-羅格朗在財務(wù)預(yù)算制度上主要存在以下的問題：
(一)內(nèi)控機制不夠健全
內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，不僅保證企業(yè)會計信息資料的準確性和完整性，還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)營活動的有效運轉(zhuǎn)。目前公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)還不夠完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)預(yù)算管理尚未形成一個完整、科學(xué)的管理體系,預(yù)算流程和具體作業(yè)辦法不清晰,各部門在具體編制預(yù)算過程中比較繁瑣。
(2)從預(yù)算執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)著手，對出現(xiàn)異常的狀況進行及時檢查，對預(yù)算執(zhí)行過程中的“差異分析”、“異常檢討”工作還不夠深入，實際執(zhí)行效果跟蹤比較困難。
(3)績效考核?？冃Э己耸枪炯皞€人占用、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟資源的效果進行的評價。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)績效考評的結(jié)果進行有效決策，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高經(jīng)營效率效果。根據(jù)各個系統(tǒng)，公司按季度或者雙月考核。績效考評的標準不夠健全、考核持續(xù)標體系不夠完善，考核的標準也不盡相同，雖然對全體員工的業(yè)績進行定期考核和評價，但對考評結(jié)果不是作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)，降級等依據(jù)，所以考評有些形同虛設(shè)。
(二)預(yù)算的系統(tǒng)不夠完善
未來財務(wù)管理的方向是信息化和知識化，知識經(jīng)濟的到來，讓很多建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)上的企業(yè)財務(wù)管理制度發(fā)生了變革，很多企業(yè)都將財務(wù)管理制度提升到了一個新的重要地位。公司的預(yù)算還沒有一套非常完善的管理系統(tǒng)，多數(shù)的數(shù)據(jù)還是用EXCEL操作，相關(guān)聯(lián)的表格很多，發(fā)至各部門后，上報給財會部，由預(yù)算會計再匯總編制預(yù)算案。由于相關(guān)的系統(tǒng)支持不夠，致使公司各層面人員對對預(yù)算檔案的維護以及預(yù)算跟催控制比較困難。此外，財務(wù)管理部門的人員，沒有定期的、系統(tǒng)的預(yù)算管理培訓(xùn)，長久來看，不利于企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展。
(三)會計體系不完善
會計工作對于整個企業(yè)的財務(wù)工作來說，非常重要。公司的會計體系并不完善，在會計人員的配置上也遠沒有達到要求?？梢詮囊韵聨讉€方面來具體分析：
第一，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)工作越來越重視，但由于財務(wù)人員有些崗位到位不及時，導(dǎo)致多人兼多職工作，只做好基礎(chǔ)核算工作。創(chuàng)新思路較少，分析數(shù)據(jù)有限，導(dǎo)致有些信息不夠全面、具體；會計報帳的手續(xù)和程序越來越復(fù)雜，導(dǎo)致工作效率低；財務(wù)軟件不夠與時俱進，集團要求上報的報表越來越多，數(shù)據(jù)要求越來越精確，每個月花大把時間在統(tǒng)計數(shù)據(jù)上；預(yù)算管理制度不夠完善
，公司采用“增量預(yù)算“方法來編制預(yù)算，很難調(diào)整各部門原有的費用項目，不能有效地控制相關(guān)成本和費用，造成浪費。
三、完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度的建議
(一)要確保各級領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理中的核心地位
成立預(yù)算審議小組，并召集各級領(lǐng)導(dǎo)召開年度預(yù)算會議；由預(yù)算審議小組決定公司整體經(jīng)營目標與政策、對各部門預(yù)算評議及核定、預(yù)算修正及核準等。各級領(lǐng)導(dǎo)必須重視財務(wù)預(yù)算，在預(yù)算管理中要起到帶頭和核心地位，這是預(yù)算工作的首要內(nèi)容。這樣不僅能保證財務(wù)預(yù)算工作的順利進行，還能從管理大局方向出發(fā)，對管理決策提供幫助。因此，在財務(wù)預(yù)算工作中，確保各級領(lǐng)導(dǎo)的核心地位，是關(guān)鍵。
(二)規(guī)范財務(wù)預(yù)算指標，建立一整套完善的預(yù)算管理體系
建立一整套完善的預(yù)算管理體系，是財會部下一步的工作重點之一。財會部已經(jīng)根據(jù)公司實際情況成立了制度建設(shè)項目組,通過完善預(yù)算制度和預(yù)算體系才能使我們的預(yù)算管理建立在科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上。
在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度中，規(guī)范各項財務(wù)預(yù)算指標是最基礎(chǔ)的工作，及時完善和修訂各項定額，為今后財務(wù)預(yù)算的制定奠定基礎(chǔ)。當組織架框發(fā)生變化，部門核算發(fā)生變動，相應(yīng)的預(yù)算指標也應(yīng)隨之調(diào)整。這樣做既能如實的反映出當前各部門的實際情況，又能通過及時記錄反映出整個企業(yè)的發(fā)展趨勢。但當具體預(yù)算涉及到公司重要利益時，要及時上報給預(yù)算審議小組，并通過集體討論來決定是否變更，進一步提高財務(wù)預(yù)算的精準度。
(三)強化預(yù)算監(jiān)督力度，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項的檢討
財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中，必須非常重視，同時，要加強對預(yù)算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項的檢討。實際執(zhí)行時應(yīng)以預(yù)算為指導(dǎo)，各部門應(yīng)隨時注意控制預(yù)算；全年預(yù)算應(yīng)分攤至各月以便于實際各月發(fā)生時作比較，更于預(yù)算的事中控制；預(yù)算執(zhí)行過程中當實際金額差異較大時應(yīng)隨時檢討原因并進行修正；財會部每月將預(yù)算金額與實際金額作單月比較與累計比較，并將相關(guān)信息及時反饋給各部門；相關(guān)部門分析預(yù)算與實際差異原因予以糾正，并提出改善措施。每月公司上級領(lǐng)導(dǎo)的辦公會議固定匯報預(yù)算的執(zhí)行情況, 更有效的推動預(yù)算管理工作的全面發(fā)展，使預(yù)算管理成為對企業(yè)有效的管理工具和控制手段。
在預(yù)算執(zhí)行過程中，必須進行監(jiān)督和加強內(nèi)部控制，更大限度的發(fā)揮企業(yè)的有限資源。公司可以按照財務(wù)預(yù)算的具體要求，采用“以月保季，以季保年”的原則來進行編制季度和月度的滾動預(yù)算。這種做法有利于企業(yè)內(nèi)部正在發(fā)展的項目，也有利于企業(yè)從財務(wù)資金管理上對整個企業(yè)進行統(tǒng)籌管理。強化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督力度，還必須加強對違反財務(wù)預(yù)算制度人員的處理。只有上下一心，才能搞好整個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理。
(四)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核范圍
財務(wù)預(yù)算工作，涉及到企業(yè)的各部門、各人員。因此，要積極調(diào)動起整個企業(yè)的積極性，在建立完善和科學(xué)的預(yù)算管理體系后，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核。公司績效考核部門在對各部門績效進行評定時，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的相關(guān)指標納入績效考核的重要依據(jù),年度終了后，財會部對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行評定，對符合《預(yù)算獎勵辦法》的予以獎勵。只有這樣，才能大大提高各部門對預(yù)算管理的重視程度。只有全員參與預(yù)算管理，才能發(fā)揮預(yù)算作為管理工具的重要職能。
