在財(cái)政支出管理改革過(guò)程中，有效地建立和完善國(guó)庫(kù)集中支付制度是極為重要的基礎(chǔ)性工程，國(guó)庫(kù)集中支付的目標(biāo)在于為了實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展下的要求，以健全的銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)和財(cái)政支付信息系統(tǒng)作為依托，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。國(guó)庫(kù)集中支付制度經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐證明，是一項(xiàng)現(xiàn)代財(cái)政管理制度，具有成效顯著、運(yùn)行平穩(wěn)的特點(diǎn)，是整個(gè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和財(cái)政資金收付管理的制度性創(chuàng)新。但是一些問(wèn)題也隨之浮上了水面，例如全面監(jiān)督難、監(jiān)督部門(mén)協(xié)調(diào)不力、監(jiān)督方式單一等問(wèn)題。本文就國(guó)庫(kù)集中支付有效監(jiān)督進(jìn)行探討。
一、國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督的重要性和迫切性
一是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金跟蹤問(wèn)效的要求。我國(guó)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)一直一來(lái)都是存在著“輕管理、重分配”的錯(cuò)誤思想，對(duì)于支付監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督手段不有效，這樣就造成很難確保財(cái)政資金的規(guī)范運(yùn)行和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，很難形成監(jiān)督問(wèn)效機(jī)制。
二是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度的發(fā)展要求?，F(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度要求從根本上就要遏制出現(xiàn)不法行為，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)化、合理化、規(guī)范化，革除過(guò)去那種預(yù)算執(zhí)行模式中存在的問(wèn)題。三是防范支付風(fēng)險(xiǎn)的要求。國(guó)庫(kù)集中支付的風(fēng)險(xiǎn)有虛假用款申請(qǐng)、虛假合同、虛假收款人賬戶(hù)等，這些欺騙行為一旦成功就會(huì)給我們的財(cái)政資金造成巨大損失，留下嚴(yán)重的后果。由此可見(jiàn)，國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督是多么的重要和迫切。
二、盡顯網(wǎng)絡(luò)化特色，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控
第一，實(shí)行多重技術(shù)保障，確保資金安全撥付。我們采用雙重加密連接技術(shù)，配備專(zhuān)業(yè)人員實(shí)時(shí)檢測(cè)和防護(hù)，制訂了安全管理制度，從技術(shù)、管理上建立多層次的安全措施，為財(cái)政資金的安全撥付提供保障。
第二，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)事中監(jiān)督。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)下的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制這一“千里眼”，財(cái)政局能夠高效監(jiān)控財(cái)政資金的運(yùn)行狀況，實(shí)時(shí)了解單位的每一筆資金支付情況，改革以前資金撥出去以后無(wú)法跟蹤的情況，強(qiáng)化事中監(jiān)控，這樣一來(lái)就有利于審計(jì)部門(mén)監(jiān)督檢查。比如，財(cái)政資金的支付活動(dòng)一經(jīng)發(fā)生，財(cái)政部門(mén)通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)即可監(jiān)控到誰(shuí)付款、付多少款、付的什么款、款從什么賬戶(hù)出、干什么用、收款人是誰(shuí)、收款人賬戶(hù)及其賬號(hào)是什么、款何時(shí)付的、采用何種結(jié)算方式等等。監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)τ谶`規(guī)或不規(guī)范操作自動(dòng)預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
第三，促進(jìn)預(yù)算單位加強(qiáng)資金管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制后，財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高，監(jiān)督力度明顯加強(qiáng)，單位使用資金的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)，同時(shí)在用款申請(qǐng)、賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)查詢(xún)等方面更為快捷，財(cái)務(wù)管理水平能夠明顯得到提高。
三、嚴(yán)格四個(gè)層次的監(jiān)管
財(cái)政資金管理是以部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ)，以用款計(jì)劃為控制手段，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式和財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行資金清理程序，所形成的四個(gè)層次相互控制的周密循環(huán)監(jiān)管系統(tǒng)。
預(yù)算指標(biāo)是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的前提，指標(biāo)上網(wǎng)是國(guó)庫(kù)集中支付的第一步工作。我們根據(jù)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的時(shí)間不同，將預(yù)算指標(biāo)分為年初控制數(shù)，年度正常預(yù)算、年度追加預(yù)算三種不同方式分別進(jìn)行監(jiān)督管理。按照法定程序確定的預(yù)算指標(biāo)，經(jīng)過(guò)審核下達(dá)后進(jìn)入“金財(cái)網(wǎng)”國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)。
預(yù)算指標(biāo)上網(wǎng)后，預(yù)算單位按上網(wǎng)指標(biāo)額度編制用款計(jì)劃，預(yù)算內(nèi)的資金每月申報(bào)一次用款計(jì)劃。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)在部門(mén)預(yù)算控制數(shù)以?xún)?nèi)，按照年度均衡性原則編制支出用款計(jì)劃，根據(jù)用款期內(nèi)資金用途及具體使用數(shù)額，嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行界定，分別申報(bào)財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度。
財(cái)政直接支付主要實(shí)行轉(zhuǎn)賬方式，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位?；境绦蚴窍扔深A(yù)算單位提出直接支付申請(qǐng)，再由國(guó)庫(kù)集中支付局進(jìn)行政策性和技術(shù)性審核，審核無(wú)誤后開(kāi)具《財(cái)政直接支付憑證》，送財(cái)政零余額賬戶(hù)代理銀行辦理支付，代理銀行審核無(wú)誤后，在當(dāng)日及時(shí)將資金支付到收款人或用款單位賬戶(hù)。
代理銀行付款后在當(dāng)日規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將已辦理財(cái)政直接支付的資金，分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、其他資金與人民銀行、國(guó)有商業(yè)代理銀行進(jìn)行清算，代理銀行通過(guò)資金清算程序，把墊付資金從國(guó)庫(kù)回籠中得到補(bǔ)充后，其賬戶(hù)余額為零。
四、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度建設(shè)
改革的目的在于更規(guī)范、更先進(jìn)、更科學(xué)。改革共同的制度進(jìn)行約束。目前，迫切需要制訂一個(gè)適應(yīng)性強(qiáng)，便于操作的國(guó)庫(kù)集中支付制度，使國(guó)庫(kù)集中支付有法可依、有章可循。同時(shí)，要及時(shí)完善相關(guān)的改革配套措施，建議修改新的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)程》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》和《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》等制度，以適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要。
