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淺議行政單位往來款項管理的改進方向

行政單位主要是指各級政府機關(guān)及公、檢、法、司、監(jiān)獄等執(zhí)法單位。由于行政單位經(jīng)費完全來自國家財政撥款,使用行政會計核算體系,往來款項只是其在公務(wù)或公益活動中與所屬單位、其單位及本單位職工發(fā)生的臨時暫存、暫付的待結(jié)算款項。實際上,往來賬款的管理是行政單位財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),也是薄弱環(huán)節(jié)和難點。往來賬的管理不到位、清理不及時、核算不夠規(guī)范都很容易形成呆壞賬,造成會計核算內(nèi)容不真實,影響會計信息的質(zhì)量。為了有效地制止行政單位往來款項的不規(guī)范行為,進一步提高會計信息的質(zhì)量.避免國有資產(chǎn)的流失,必須切實加強行政單位往來款項的管理監(jiān)督,做到應(yīng)收盡收、應(yīng)還盡還,及時清理、核銷往來賬。以下是本人對行政單位往來款項的管理談一點個人的看法。
  一、行政單位在往來款項管理上存在的問題
  (一)缺乏往來款項管理的意識
  一方面,實行會計集中核算后多數(shù)行政單位財務(wù)人員身兼數(shù)職,在工作上疲于應(yīng)付,對往來款項跟蹤管理不到位,該結(jié)算的不結(jié)算,該清收的不清收。例如有些單位在往來賬明細科目中使用“其它”等一些沒有明確特指的對象,一些長期不能收回、支付的資金在往來科目掛賬,短則幾年,,長則十幾年,甚至幾十年,最后誰也說不清賬面上那些數(shù)字的來龍去脈,形成呆死賬,給國家財產(chǎn)造成損失;另一方面,單位領(lǐng)導(dǎo)對往來款項的管理也不夠重視,只注重單位經(jīng)費收支結(jié)存情況,對往來款項的進出并不在意,認(rèn)為那些數(shù)據(jù)不影響本單位正常運行。
  (二)缺乏往來款項管理的業(yè)務(wù)技能
  單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)相關(guān)人員缺乏對往來款項的產(chǎn)生、處理等業(yè)務(wù)知識,于是造成會計處理不準(zhǔn)確,為日后的不清不楚埋下伏筆。如收到款項時是做收入還是掛暫存,支付款項時是做支出還是掛暫付,財務(wù)人員必須對款項的來龍去脈和有關(guān)的處理原則相當(dāng)了解才能作出正確的會計處理。
  (三)缺乏乏有效的內(nèi)部監(jiān)管機制
  一些單位把往來款項科目當(dāng)作“蓄水池”,為了調(diào)節(jié)收支結(jié)存賬面數(shù)據(jù),將應(yīng)作收支處理的款項不作當(dāng)期收益核算,而是列入往來科目核算,從而達到隱瞞收支、偷稅漏稅、虛列支出的目的,使會計的事前、事中和事后監(jiān)督流于形式。有的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu),但由于對往來款項的內(nèi)部控制制度不夠重視,在執(zhí)行上大打折扣,遇到具體問題時又過分強調(diào)靈活性,使內(nèi)控制度名存實亡,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性;還有的單位往來款項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際已經(jīng)結(jié)束,卻因未及時取得合規(guī)發(fā)票,沒有及時結(jié)算并轉(zhuǎn)為支出而掛在賬上,隨著時間推移、人員變動等等原因變成賬;據(jù)調(diào)查,一些基層法院、檢察院掛在暫存款中的案件扣押款和執(zhí)行款很多賬齡達到10年以上,領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員也知道這些款項已經(jīng)無處可退,卻不急于清理,目的就是到了年終可以用來調(diào)節(jié)經(jīng)費結(jié)存。
  二、加強行政單位往來款項管理的措施
  為有效解決行政單位往來款項管理中存在的問題,確保行政單位往來款項賬面數(shù)據(jù)的真實

完整,杜絕可能發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)行為,應(yīng)加強以下幾方面的管理。
  (一)增強往來款項管理意識
  首先,必須加強對行政單位往來款項財務(wù)管理重要性的認(rèn)識,在全社會形成“以為國理財為榮,以浪費國家財產(chǎn)為恥”的良好社會風(fēng)氣,使每個單位上至領(lǐng)導(dǎo)、下至普通職工都能參與到財務(wù)管理中來;其次,應(yīng)充分認(rèn)識到行政單位往來款項長期掛賬,不但違反了《會計法》、《行政單位會計制度》、等財務(wù)會計法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,還可能產(chǎn)生一些嚴(yán)重的后果。不僅虛擬了單位的債權(quán)債務(wù),影響了財務(wù)收支的真實性,更有可能造成國有資產(chǎn)的流失,甚至為腐敗行為提供滋生的土壤。
  (二)提高往來款項管理的技能
  首先,要加強行政單位財務(wù)會計的法律法規(guī)制度等的學(xué)習(xí)領(lǐng)會,特別是有關(guān)往來款項的增減事項及核算的相關(guān)要求。行政單位人員調(diào)動頻繁,特別是財務(wù)人員隨時更換,人員緊張時隨便拉個人對付,這些專業(yè)性不強的財務(wù)人員對財經(jīng)知識及會計核算的學(xué)習(xí)顯得尤其重要;其次,提高對往來款項的明細跟蹤管理水平,對每項往來款項的產(chǎn)生及轉(zhuǎn)出進行科學(xué)明細管理,建立往來賬收責(zé)任制,責(zé)任到人,誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé);經(jīng)常檢查回收情況,督促經(jīng)辦人員及時結(jié)算清理,不得長期掛賬;會計核算方面在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下積極探索新路子規(guī)范往來賬的會計核算和管理工作,積極協(xié)助相關(guān)單位解決單位往來款遺留問題。第三就是加大對暫付款項的清理力度,對有還款能力而拒絕還款的單位和個人要運用法律手段予以追償。對確認(rèn)無法支付的暫存款項要及時申報上級主管部門和上級財務(wù)部門批復(fù)進行賬務(wù)處理。
  (三)建立有效的監(jiān)管機制
  首先,要建立行政單位崗位責(zé)任制,明確單位領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人,同時明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將責(zé)任落到到實處;其次,要建立內(nèi)審機構(gòu),同時賦予相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù),制定內(nèi)審程序,避免部分單位利用往來賬款進行徇私舞弊;第三,就是對本單位往來款項定期和不定期的清理,除平時跟蹤細化管理外,還有進行集中清理的必要。如每年部門決算前都要進行賬務(wù)收支、往來款項的核對清理;最后,就是要自覺接受上級主管部門、財政部門、審計部門及其有關(guān)部有關(guān)部門的監(jiān)管,以及社會和單位職工等各方面的監(jiān)督。
  (四)依據(jù)有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整
  首先應(yīng)對往來款項進行認(rèn)真梳理,根據(jù)往來款的性質(zhì)、用途和形成原因分類并登記造冊,對長期掛賬的歷史遺留問題需賬務(wù)調(diào)整的及時調(diào)整;其次要認(rèn)真核查,加強對賬。逐筆逐項分析、查清往來款形成的原因,對賬齡長的往來款項應(yīng)與對方單位逐一核對,以雙方一致金額為準(zhǔn),對有爭議的債權(quán)、債務(wù)要認(rèn)真清理、查證、核實,重新明確債權(quán)關(guān)系;第三要在核準(zhǔn)數(shù)字取得證據(jù)的基礎(chǔ)上強化措施,依法清收、依法核銷。做到該收回的收回,該付出的付出,該列支的列支,該核銷的核銷。對于存在法律糾紛、責(zé)權(quán)不明的往來款項,提供法律證明和依據(jù),提交法院等相關(guān)部門處理,并要求責(zé)任單位或個人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

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