隨著山區(qū)高速公路通車(chē)?yán)锍淘黾?，通行費(fèi)征收增速減緩，能安排養(yǎng)護(hù)的資金呈下降趨勢(shì)，而用于養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備、材料、人工費(fèi)則成上漲趨勢(shì)，如何在成本上升中確保高速公路的暢通，完善預(yù)算管理體系，促進(jìn)降本增效，提高經(jīng)營(yíng)效益成為當(dāng)務(wù)之急。
一、全面預(yù)算概述
(一)全面預(yù)算管理含義
預(yù)算管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行合理的編制、預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行控制、調(diào)整、分析、考核的管理活動(dòng)。是一個(gè)全員、全方位、全過(guò)程的管理體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效、明確企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。
全面預(yù)算管理要求企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，分解到各部門(mén)、各養(yǎng)護(hù)站、各班組、各位員工，對(duì)下達(dá)的目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控、分析、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)考評(píng)、考核等一系列獎(jiǎng)罰制度的管理辦法，實(shí)現(xiàn)公司年度的預(yù)期目標(biāo)計(jì)劃。
(二)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)
1、全過(guò)程
企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后都要納入預(yù)算管理過(guò)程，就是對(duì)預(yù)算指標(biāo)編制、目標(biāo)下達(dá)分解，預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，預(yù)算分析及調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)的管理全過(guò)程。
2、全方位
企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要納入預(yù)算管理體系。包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算等。
3、全員性
各部門(mén)、各養(yǎng)護(hù)站、各崗位、各員工共同參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎(jiǎng)罰的全過(guò)程。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的宣傳，樹(shù)立起全面預(yù)算工作和每位員工息息相關(guān)的思想觀念，人人參與，增強(qiáng)降本增效的管理意識(shí)，有效的提高預(yù)算管理工作。
二、高速養(yǎng)護(hù)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
(一)全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向
現(xiàn)有預(yù)算具體由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算三部分構(gòu)成。首先它以高速養(yǎng)護(hù)企業(yè)收入預(yù)測(cè)或高速養(yǎng)護(hù)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，編制資本支出預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算；而經(jīng)營(yíng)預(yù)算則以高速養(yǎng)護(hù)企業(yè)收入預(yù)算為起點(diǎn)，按照以收定支原則進(jìn)行編制；最后，根據(jù)資本支出預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算。由此不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有預(yù)算忽視了戰(zhàn)略的存在，它假定高速養(yǎng)護(hù)企業(yè)未來(lái)收入是可以預(yù)測(cè)的，在此基礎(chǔ)上，以收入預(yù)測(cè)或目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，編制資本支出預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，以控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證資金的有效籌措和使用，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的編制時(shí)沒(méi)有和企業(yè)戰(zhàn)略思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密聯(lián)系，全面預(yù)
算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略相互沖突，全面預(yù)算管理難以取得好的效果。
(二)年度預(yù)算指標(biāo)不夠準(zhǔn)確，編制不夠細(xì)化
當(dāng)前，企業(yè)生產(chǎn)所需的機(jī)械設(shè)備、材料、人工費(fèi)受市場(chǎng)波動(dòng)影響較大，養(yǎng)護(hù)計(jì)劃、生產(chǎn)管理和預(yù)算管理也不是非常緊密，預(yù)算指標(biāo)編制依據(jù)不夠充分，預(yù)算指標(biāo)只對(duì)日常費(fèi)用下達(dá) ，沒(méi)有把日常綠化和小修成本細(xì)化到各養(yǎng)護(hù)站，造成無(wú)法對(duì)各養(yǎng)護(hù)站的成本進(jìn)行準(zhǔn)確管理和考核，影響了預(yù)算管理工作效果。
(三)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制不到位
企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，存在只重視全面預(yù)算的編制和下達(dá)指標(biāo)，而忽略了對(duì)執(zhí)行預(yù)算全過(guò)程的控制和考核。預(yù)算是由企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)工程部、綜合部及機(jī)材部提供的數(shù)據(jù)，組織實(shí)施編制的，財(cái)務(wù)部保證了預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性，但是在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各部門(mén)和各養(yǎng)護(hù)站后的執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程進(jìn)行了有效的監(jiān)督和控制，造成了實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算嚴(yán)重脫鉤，導(dǎo)致了全面預(yù)算的效果不好。在依據(jù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核的過(guò)程中也存在著問(wèn)題，比如：預(yù)算指標(biāo)有可能在制定時(shí)不合理，直接導(dǎo)致考核時(shí)無(wú)法對(duì)比，依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對(duì)各部門(mén)、各養(yǎng)護(hù)站業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)方法不恰當(dāng)，獎(jiǎng)懲措施不合理等。
(四)預(yù)算分析不深入、預(yù)算考核效果不好
公司財(cái)務(wù)部在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，只是將省養(yǎng)護(hù)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和執(zhí)行情況進(jìn)行了簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入分析。預(yù)算分析的深度和廣度不夠，造成了成本責(zé)任無(wú)法明確。預(yù)算考核不能完整準(zhǔn)確的反映各部門(mén)、各養(yǎng)護(hù)站及員工個(gè)人的工作業(yè)績(jī)和能力，從而降低了考核結(jié)果的可信度。
(五)預(yù)算考核制度不夠完善
成本控制是企業(yè)管理工作水平的直接體現(xiàn)。近幾年，公司雖然建立了省養(yǎng)護(hù)公司、區(qū)域公司兩級(jí)成本管理體系，但是養(yǎng)護(hù)站的成本核算體系尚未建立，公司內(nèi)部的工、料、機(jī)的消耗定額還未建立，養(yǎng)護(hù)站的成本核算只停留在水電費(fèi)、管理費(fèi)幾個(gè)簡(jiǎn)單的項(xiàng)目上，所以要進(jìn)一步完善預(yù)算考核制度。
三、全面預(yù)算管理的一些建議和思考
(一)以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，正確理解全面預(yù)算管理
“凡是預(yù)則立，不預(yù)則廢”。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是全面預(yù)算工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的整體表現(xiàn)，把企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，才會(huì)更適合企業(yè)的發(fā)展方向。所以，沒(méi)有戰(zhàn)略管理做導(dǎo)向的預(yù)算是沒(méi)有靈魂的預(yù)算，只有積極參與全面預(yù)算管理工作，不斷地促進(jìn)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能更好地分步驟、分階段幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度編制預(yù)算，合理確定全面預(yù)算指標(biāo)
預(yù)算編制的程序應(yīng)采用“自上而下、逐成分解、分級(jí)編制、由下而上，逐級(jí)匯總，綜合平衡”。在預(yù)算編制過(guò)程中，根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，通過(guò)對(duì)上一年度各類費(fèi)用支出細(xì)致深入的分析，結(jié)合當(dāng)年實(shí)際情況，并要求各部門(mén)、各養(yǎng)護(hù)站以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，科學(xué)、合理地編制預(yù)算，然后由財(cái)務(wù)部匯總編制出全面預(yù)算指標(biāo)，編制完成后由公司的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組研究，開(kāi)預(yù)算編制討論會(huì)，最終修改后定稿，上報(bào)省養(yǎng)護(hù)公司。
