在我國，稅收是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。改革開放的政策推行了三十多年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，我國不僅經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定、健康的發(fā)展，而且綜合國力和國際影響力都得到了穩(wěn)步的攀升。與此同時(shí)，我國的稅收政策發(fā)生了變化，不論是稅制改革，還是加入世界貿(mào)易組織，稅收都面臨著非常大的挑戰(zhàn)。只有將稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的相互關(guān)系和影響因素分析研究清楚，才能保證GDP增長與稅收的和諧發(fā)展。
一、稅收與GDP增長的相互關(guān)系
國內(nèi)生產(chǎn)總值是指一個(gè)國家在一定時(shí)間所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)，當(dāng)然也可以是一個(gè)地區(qū)，是國民經(jīng)濟(jì)的重要指標(biāo)。任何單位想要達(dá)到消費(fèi)和投資的目的，都必須在國內(nèi)生產(chǎn)總值的基礎(chǔ)上進(jìn)行分配。稅收是調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一種非常重要的手段，與國內(nèi)生產(chǎn)總值有著密切的相互關(guān)系。
(一)經(jīng)濟(jì)決定稅收
國內(nèi)生產(chǎn)總值是衡量國民經(jīng)濟(jì)增長的重要指標(biāo)，通過討論稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的關(guān)系能夠得到稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。首先，稅收收入的規(guī)模的大小受國內(nèi)生產(chǎn)總值的制約：我國的稅收基本上可以分為五大類，包括商品課稅、資源課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為稅，計(jì)算稅額的依據(jù)包括增值額、財(cái)富存量、商品流轉(zhuǎn)額和國民凈收入，而這些計(jì)算稅額的依據(jù)有都與國內(nèi)生產(chǎn)總值有著密切的關(guān)系。其次，稅收結(jié)構(gòu)受國內(nèi)生產(chǎn)總值結(jié)構(gòu)的影響：不可變資本、可變資本和剩余價(jià)值在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重不同，直接影響著不一樣的稅種的收入的多少，進(jìn)而決定著稅收的規(guī)模的大小。就國內(nèi)生產(chǎn)總值的構(gòu)成而言，當(dāng)國內(nèi)生產(chǎn)總值的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化時(shí)，會(huì)直接導(dǎo)致稅收結(jié)構(gòu)和收入規(guī)模的隨之性變化。
(二)稅收反作用于GDP
稅收是收入分配的一個(gè)重要的方面，對(duì)我國的再生差造成了非常大的影響。首先，稅收的結(jié)構(gòu)決定著國內(nèi)生產(chǎn)總值的結(jié)構(gòu)，不過的行業(yè)、不同的部門征稅的稅種是不一樣的，這必然能夠?qū)е滦袠I(yè)、部門的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，進(jìn)而影響到國內(nèi)生產(chǎn)總值的結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，稅收規(guī)模的大小影響著國內(nèi)生產(chǎn)總值的地規(guī)模的大小，從微觀的角度來看，征稅在一定程度上意味著私人部門的收入和消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，這必定會(huì)影響到家庭和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，最終影響到國內(nèi)生產(chǎn)總值。
其次，稅收影響著社會(huì)的總供給和總需求，如果經(jīng)濟(jì)繁榮，那么可以通過高稅率增加稅收，以此減少個(gè)人或者企業(yè)的可支配收入，達(dá)到降低投資和消費(fèi)的希求；如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣，那么可以采取減稅政策，以此增加個(gè)人或者企業(yè)的資源，達(dá)到增加投資促進(jìn)就業(yè)的目的，刺激經(jīng)濟(jì)狀況的好轉(zhuǎn)。
第三，稅收調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)、不同個(gè)人之見的配置，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，收入分配是客觀存在，但是一旦分配不公平，貧富差距就會(huì)拉大，當(dāng)社會(huì)公眾承受不了這樣的差距時(shí)，社會(huì)安定勢(shì)必會(huì)受到威脅，降低效率。倘若在稅收設(shè)計(jì)上進(jìn)行科學(xué)合理的安排，實(shí)現(xiàn)從高收入轉(zhuǎn)移到低收入，那么家庭和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為就會(huì)受到影響，最終影響到國內(nèi)生產(chǎn)總值。
第四，稅收能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。稅收可以通過采取優(yōu)惠稅、減稅等的政策，影響產(chǎn)業(yè)部門的利潤水平，從而在一定程度上一直過熱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一定的支持，最終優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而直接反映出國內(nèi)生產(chǎn)總值的結(jié)構(gòu)的變化。從稅制的結(jié)構(gòu)來看，流轉(zhuǎn)稅是我國稅務(wù)的總體，占稅收總收入的百分之七十，其中流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算稅收的依據(jù)是商品和勞務(wù)的營業(yè)額，它的特點(diǎn)就是不受企業(yè)盈利的影響，只要有銷售額就會(huì)依照稅率進(jìn)行收稅，所以稅收與經(jīng)濟(jì)增長是同步的，稅收能夠有效反映出社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。
(三)稅收增長與GDP增長同步進(jìn)行
改革開放三十多年來，稅收的增長與國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長在總體上基本上成同步趨勢(shì)，二者的增長速度基本持平，保持在同一個(gè)水平面上，但不是增長率相同，是總體上增長的趨勢(shì)相同。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，新的稅制實(shí)行以前，我國稅收的彈性偏低，新稅制實(shí)施以后，稅收的增長就呈現(xiàn)出了明顯的上升趨勢(shì)。當(dāng)然，這樣的情況并非都是經(jīng)濟(jì)增長導(dǎo)致的，也有加強(qiáng)征管的原因。
二、稅收與GDP增長的影響因素
(一)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素
1978年十一屆三中全會(huì)以來，我國改革開放不斷深入，經(jīng)濟(jì)增長的步伐日益加快，其中表現(xiàn)最突出的除了稅收總量的增長以外，還有就是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。這種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化不僅僅是所有制結(jié)構(gòu)的變化，而且提高了國內(nèi)生產(chǎn)總值的質(zhì)量。隨著我國國家產(chǎn)業(yè)政策的逐步實(shí)施，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在很大程度上得到了優(yōu)化，具體表現(xiàn)在我國的第一產(chǎn)業(yè)的稅收收入最少，第二產(chǎn)業(yè)其次，稅收最多就是第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)行業(yè)。由于國內(nèi)生產(chǎn)總值的質(zhì)量不斷提高，稅收收入的增長情況在一定程度上超過了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(二)財(cái)稅政策和國家制度
我國的稅收制度是收入分配的方式與手段，在我們分析研究分配對(duì)象和分配結(jié)果的內(nèi)在關(guān)系時(shí)，實(shí)現(xiàn)方式和手段的變動(dòng)是不能被忽視的。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的情況下，實(shí)行不同的稅務(wù)制度起到的稅收收入的情況是不一樣的。就我國的稅收制度而言，影響其制度的因素又包括財(cái)政體制和稅收制度，財(cái)政體制對(duì)稅收收入的影響也是非常大的。我國現(xiàn)階段實(shí)行的財(cái)政體制在一定程度上是財(cái)政承包制度的基礎(chǔ)上的分稅制度，稅收制度上的任何變動(dòng)都會(huì)引起財(cái)政體制的地調(diào)整，在我國稅收收入的彈性曲線波動(dòng)較大的年份往往正是財(cái)政體制發(fā)生重大的變革或者調(diào)整的年份。
(三)政府收入機(jī)制
我國的政府收入主要來源于兩個(gè)方面，一個(gè)是以稅收為主的財(cái)政收入，一種是政府的各個(gè)不同的部門的經(jīng)費(fèi)。當(dāng)前政府的收費(fèi)有著其特有的特征：費(fèi)強(qiáng)稅弱、費(fèi)先稅后、收費(fèi)隨意、費(fèi)擠稅。費(fèi)強(qiáng)稅弱指的是收費(fèi)一般由企業(yè)的直接管理的權(quán)威部門強(qiáng)制性征收，跟稅收的性質(zhì)完全不同。費(fèi)先稅后指的是從征收順序上說的，費(fèi)一般是經(jīng)營者先交的，而費(fèi)一般在經(jīng)營者做生意以后才開始交，稅收在一定程度上是滯后于收費(fèi)的。收費(fèi)的隨意性指收費(fèi)的目的一般都是部門利益，不論是收費(fèi)的項(xiàng)目，還是收費(fèi)的時(shí)間跟數(shù)量，都是隨意的，稅收是做不到這一點(diǎn)的。費(fèi)擠稅是指費(fèi)和稅的繳納者是相同的，都要參與國內(nèi)生產(chǎn)總值的再分配，如果基尼發(fā)展水平和社會(huì)承受能力相同，在一定程度上費(fèi)和稅是此消彼長的關(guān)系，因此費(fèi)必然會(huì)擠稅。之所以說亂收費(fèi)能夠影響稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的關(guān)系，就是因?yàn)槭召M(fèi)會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加生產(chǎn)成本，減少利潤，給予所得稅稅基一定的沖擊，而且收費(fèi)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重不斷提高，這樣不僅減少了稅收收入的總量，而且也使稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重大大減小。
(四)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境
當(dāng)前，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，稅收?qǐng)?zhí)法的環(huán)境也受到了一些因素的影響，其中包括公民的執(zhí)法納稅意識(shí)、利益機(jī)制作用的強(qiáng)化、黨政執(zhí)法部門的配合、以及稅收法制的完善。近幾年來，我國的政府部門加強(qiáng)的稅收的征管，盡量避免稅收流失，有效地推動(dòng)了稅收收入的增長。但是，我國公民的納稅意識(shí)還很淡薄，政府收費(fèi)和收稅同時(shí)存在，導(dǎo)致公民排斥納稅，不能夠清楚地認(rèn)識(shí)到依法納稅是公民的義務(wù)和責(zé)任。當(dāng)然，當(dāng)前的稅收?qǐng)?zhí)法部門權(quán)威性還保持在較差的狀態(tài)，缺乏職能健全的專門的納稅機(jī)構(gòu)?？偠灾?，各種不同的因素都在一定程度上制約了稅法執(zhí)行的強(qiáng)弱程度，造成了稅收的大量流失，嚴(yán)重影響國家的國民經(jīng)濟(jì)的增長，制約人民生活水平的提高，在一定程度上還給提高綜合國力和國際競(jìng)爭(zhēng)力造成了消極的影響。
三、總結(jié)
國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展制約著稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的相互關(guān)系，稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。不論是生產(chǎn)發(fā)展，還是經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大都對(duì)稅收的增長有著重要的影響，而稅收不僅能夠提高國家的財(cái)政收入，而且能夠刺激國民消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)投資，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。只要重視稅收和GDP增長的相互關(guān)系和影響因素，才能實(shí)現(xiàn)我國稅收和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的良性循環(huán)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。
