目前，雖然我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)向好，但通脹壓力依然很大。隨著人民幣不斷升值，對(duì)于我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)而言，在全球經(jīng)濟(jì)特別是國(guó)際貿(mào)易總體趨勢(shì)依舊疲軟，還未完全復(fù)蘇的大背景下，如何減少在貨幣兌換過(guò)程中所造成的損失，最大限度地控制好自身的現(xiàn)金流，意義重大。本文將從會(huì)計(jì)層面分析能對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響的若干因素，比較國(guó)內(nèi)外進(jìn)出口企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流控制的異同，提出當(dāng)前如何加強(qiáng)現(xiàn)金流控制的建議。
一、影響現(xiàn)金流的若干因素分析
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)現(xiàn)金流的影響
對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，最頭痛的事情莫過(guò)于外匯匯率的變動(dòng)。在對(duì)外貿(mào)易中，要求經(jīng)營(yíng)者對(duì)匯率變動(dòng)進(jìn)行預(yù)估。估價(jià)正確，自然從中收益，使現(xiàn)金流增加；反之，估價(jià)失誤，造成虧損，現(xiàn)金流就有可能受影響變?yōu)樨?fù)數(shù)。
在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中“財(cái)務(wù)費(fèi)用――匯兌損益”是經(jīng)常出現(xiàn)的會(huì)計(jì)科目，因?yàn)橥鈪R的變動(dòng)是每時(shí)每刻發(fā)生的，而在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，很難做到如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備那樣的定期進(jìn)行減值測(cè)試，即使做了也未必準(zhǔn)確。同時(shí)經(jīng)營(yíng)者的預(yù)測(cè)也無(wú)法做到每次都很準(zhǔn)確。外匯的匯率變動(dòng)如同股市，變化多端，即使采用了遠(yuǎn)期交易、提前支付、延期支付、外匯期權(quán)等金融工具，也會(huì)增加企業(yè)的成本，同時(shí)也增加了風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，“財(cái)務(wù)費(fèi)用――匯兌損益”是對(duì)整個(gè)外貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流影響較大且相對(duì)頻繁的因素之一。
?。ǘ?yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)金流量的影響
應(yīng)收賬款對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言是資產(chǎn)中不可回避的重要組成部分。而且由于國(guó)際貿(mào)易的特殊性，一般都無(wú)法實(shí)現(xiàn)商業(yè)交易中最理想的“一手交錢，一手交貨”的結(jié)果，時(shí)間和空間上的限制也造成了應(yīng)收賬款占據(jù)外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶的極大比重。一般來(lái)說(shuō)，外貿(mào)企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上會(huì)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提工作，但這不代表可以完全解決所有的壞賬，如何能夠?qū)馁~的比例控制在外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流可以承受的范圍之內(nèi)，對(duì)于管理者是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。
目前，我國(guó)大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)的作法是買賣雙方預(yù)先支付定金或者預(yù)付款，貨到之后再付清余款，或者采用銀行信用證的方式。由于我國(guó)外貿(mào)企業(yè)以中小企業(yè)為主，資金量少，相對(duì)于大型企業(yè)從銀行那里所獲得的貸款也有限，所以經(jīng)營(yíng)者為降低風(fēng)險(xiǎn)，往往采用縮短支付款期限，小單多批的做法。
但是，隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，實(shí)力的增強(qiáng)，不可避免地會(huì)遇到大型客戶大的單子需要延期付款。于是就對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流控制提出了新的要求。首先，企業(yè)必須有一定的現(xiàn)金保有量，或者可以馬上變現(xiàn)的金融資產(chǎn)等相關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)，作為企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期之內(nèi)無(wú)法獲得外來(lái)資金時(shí)候的基本運(yùn)營(yíng)保障。其次，需要企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，財(cái)會(huì)部門針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，起碼要保證60%～80%的應(yīng)收賬款能夠按時(shí)收回，一旦超過(guò)兩個(gè)月，就需要提出預(yù)警，同時(shí)要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)需要有專門的人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收和監(jiān)管。要做好對(duì)客戶的信用等級(jí)的評(píng)估工作，一旦出現(xiàn)有拖欠貨款的行為，立即降低信用等級(jí)，建立客戶的信用記錄。
?。ㄈ┑狡趥鶆?wù)對(duì)現(xiàn)金流的影響
償還到期債務(wù)是企業(yè)現(xiàn)金流的主要流出項(xiàng)目之一。大多數(shù)的企業(yè)都喜歡負(fù)債經(jīng)營(yíng)，這樣可以利用財(cái)務(wù)杠桿，最大限度的發(fā)揮資本的優(yōu)勢(shì)，獲得更大的收益。然而，債務(wù)是把雙刃劍。金融危機(jī)時(shí)候的冰島債務(wù)危機(jī)歷歷在目，至今冰島政府乃至總統(tǒng)仍然不肯就償還相關(guān)債務(wù)的文件簽字，可見其巨大的影響力。
資產(chǎn)的折舊在會(huì)計(jì)上可以按月份進(jìn)行分?jǐn)?，但到期的債?wù)一般情況無(wú)法允許企業(yè)每月進(jìn)行償還，畢竟不是買房按揭。西方的企業(yè)非常傾向于舉債經(jīng)營(yíng)，喜歡提前消費(fèi)，這就給了企業(yè)更大的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，造成了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反觀中國(guó)的企業(yè)，因?yàn)槠鸩酵?，底子薄，每一個(gè)單子都是如履薄冰，反而更加靈活安全。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著實(shí)力的增強(qiáng)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)是一種趨勢(shì)，因此，對(duì)于債務(wù)的控制和管理需要引起中國(guó)外貿(mào)企業(yè)的重視。
二、對(duì)外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流控制的建議
?。ㄒ唬└母铿F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)記賬方法，改善現(xiàn)金流量表的功能
因?yàn)槲覈?guó)的外貿(mào)企業(yè)大部分是中小企業(yè)，經(jīng)營(yíng)靈活、手段多樣，應(yīng)該發(fā)揮中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，在會(huì)計(jì)記賬方面也加以改進(jìn)，將現(xiàn)金流量表的功能進(jìn)一步強(qiáng)化，使其具有預(yù)警、監(jiān)測(cè)、控制等功能。通過(guò)使用比目前更為詳細(xì)的現(xiàn)金流量表，建立一個(gè)可以反映現(xiàn)在及今后若干月份現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)表，從而讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)部門對(duì)公司未來(lái)的現(xiàn)金流狀況有一個(gè)相對(duì)及時(shí)和比較準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和預(yù)知，提前采取預(yù)防措施降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）對(duì)債務(wù)工具進(jìn)行有效管理
目前大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)都是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，債務(wù)的杠桿作用對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的推動(dòng)作用有目共睹，但必須保持合理的資本結(jié)構(gòu)。類似前年迪拜的債務(wù)危機(jī)，就是因?yàn)槎唐趥鶆?wù)比例過(guò)大，而投資回收期又很長(zhǎng)，結(jié)果導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)。我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該引以為戒，對(duì)于債務(wù)應(yīng)保持適度原則，要嚴(yán)密監(jiān)控到期債務(wù)的時(shí)間，做好資金周轉(zhuǎn)的相關(guān)準(zhǔn)備。
?。ㄈ┘皶r(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶進(jìn)行監(jiān)控
按照相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的資產(chǎn)減值測(cè)試，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中所出示的數(shù)據(jù)是真實(shí)、可靠的。此外，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)常用的“財(cái)務(wù)費(fèi)用――匯兌損益”科目要進(jìn)行監(jiān)控和專人管理。
?。ㄋ模┻M(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職能，特別是強(qiáng)調(diào)其現(xiàn)金流控制的職能
風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)派專員觀察、監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等環(huán)節(jié)中的現(xiàn)金流進(jìn)和流出狀況，若能得到授權(quán)，可以直接干預(yù)應(yīng)付賬款和催討應(yīng)收賬款，及時(shí)發(fā)出現(xiàn)金流預(yù)警信息。部門主管必須及時(shí)直接向企業(yè)高層報(bào)告企業(yè)運(yùn)作中的現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)及控制狀況。各級(jí)企業(yè)業(yè)務(wù)人員應(yīng)明確其在現(xiàn)金流控制中的權(quán)利與責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理與員工的薪酬掛鉤，使其從主觀上客觀上都能接受風(fēng)險(xiǎn)控制的理念。
?。ㄎ澹┙?quán)威的國(guó)際貿(mào)易相關(guān)數(shù)據(jù)的信息共享系統(tǒng)
建立可以供廣大外貿(mào)企業(yè)共享的信息平臺(tái)，將各種可能影響匯率、大宗商品價(jià)格、油價(jià)等方面的數(shù)據(jù)信息收集分類，及時(shí)發(fā)布。可以通過(guò)EMAIL、短信等通訊方式及時(shí)告知外貿(mào)企業(yè)管理人員，從而使眾多沒(méi)有能力去收集資料情報(bào)的中小外貿(mào)企業(yè)能夠從中收益。政府部門也可以及時(shí)掌握各家企業(yè)的狀況，從而及時(shí)地了解把握整體的外貿(mào)形勢(shì)，這有利于決策者能夠做出及時(shí)、準(zhǔn)確的舉措。
