1課題制的內(nèi)涵與核心
按照國家科技部等四部委聯(lián)合頒布的《關(guān)于國家科研計劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》中的定義，課題制是指按照公平競爭、擇優(yōu)支持的原則確立科研課題，以課題（或項(xiàng)目）為中心，以課題組為基本行動單位進(jìn)行課題組織、科研管理和科研活動的一種科研管理制度。課題制是世界各國或地區(qū)科研活動的一種基本管理模式。
課題制的主要內(nèi)容是實(shí)行專家評議與政府決 策相結(jié)合的立項(xiàng)審批制度；對課題實(shí)行全額預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制；建立健全監(jiān)督機(jī)制，計劃管理與經(jīng)費(fèi)管理、課題立項(xiàng)與課題預(yù)算，既分工協(xié)作，又相互制約。
課題制的核心是經(jīng)費(fèi)管理,而經(jīng)費(fèi)管理的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，是以課題經(jīng)費(fèi)全成本核算為核心的財力資源配置。課題制對課題經(jīng)費(fèi)實(shí)行全額預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算編制，并實(shí)行課題預(yù)算評估評審制度?？蒲杏媱澋臍w口管理部門會同財政部門對課題預(yù)算進(jìn)行審核并批復(fù)。經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不做調(diào)整。這種圍繞課題的全成本核算，能真正反映課題的實(shí)際支出水平，有利于加強(qiáng)對課題的考核和管理。
但由于課題制在我國尚屬新生事物，相關(guān)的制度還不夠協(xié)調(diào)，整個財務(wù)制度 并未做相應(yīng)改變，以及受舊的管理方式和觀念的影響等因素，使課題制在具體實(shí)行過程中暴露了一些問題。
2高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題
2.1高?？蒲薪?jīng)費(fèi)沒有實(shí)行全成本核算
課題制對課題經(jīng)費(fèi)實(shí)行全額預(yù)算管理。課題研究費(fèi)支出預(yù)算以課題及子課題為預(yù)算對象，預(yù)算內(nèi)容包括與課題研究有關(guān)的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費(fèi)用。一般包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及其他研究經(jīng)費(fèi)等。其中，人員費(fèi)是指課題組成員的工資性費(fèi)用。間接費(fèi)用是指為實(shí)施課題而發(fā)生的難以直接計入課題成本的 費(fèi)用。一般包括：支付依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。這就要求高?？蒲薪?jīng)費(fèi)沒有實(shí)行全成本核算，而實(shí)際工作中，由于制度和其他原因，經(jīng)費(fèi)的開支范圍與項(xiàng)目預(yù)算相脫節(jié)，多年來，高等學(xué)校所謂的科研成本核算，僅僅是科研課題發(fā)生的部分直接費(fèi)用，科研經(jīng)費(fèi)擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi), 從而造成各高校每年的事業(yè)經(jīng)費(fèi)全部花光 或略有超支，而科研經(jīng)費(fèi)總有結(jié)存。 這樣并沒有真實(shí)地反映科研課題的研究成本。從某種意義上說，也造成國有資產(chǎn)流失。其中尤其以人員費(fèi)和間接費(fèi)用較為突出。
2.1.1人員費(fèi)
課題制中專門指出“人員費(fèi)為課題組成員的工資性費(fèi)用”。在美國,包括臨時工或研究助理在內(nèi)的所有參與課題研究的人員的工資性費(fèi)用全部納入直接費(fèi)用之中,約占總經(jīng)費(fèi)的50%左右。
在高校大多數(shù)科研人員教學(xué)科研雙肩挑，科研人員工資、津貼大都在學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的人員經(jīng)費(fèi)中統(tǒng)一列支。如我校03年在科研成本（縱向、橫向）中，科研津貼支出僅為172萬元左右，全校的津貼支出為4117萬元左右，僅占4.18%。科研人員的工資全額在事業(yè)費(fèi)中列支，而課題組的津貼咨詢費(fèi)，按12%--30%人員費(fèi)提出,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人領(lǐng)取后,在課題組內(nèi)根據(jù)成員貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配。由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對人員費(fèi)有絕對的支配權(quán)而又缺乏監(jiān)控，這種不明確、無標(biāo)準(zhǔn)的來自于科研經(jīng)費(fèi)的收入就成為 一部分科研人員的灰色收入，形成了財務(wù)管理的漏洞。每月發(fā)放的碩士研究生補(bǔ)助（約220元/人）、博士研究生補(bǔ)助（約600元/人）、博士后工資均在事業(yè)費(fèi)中支出，科研經(jīng)費(fèi)僅負(fù)擔(dān)他們一小部分的加班費(fèi)、助研費(fèi)。我校03年全年碩士研究生補(bǔ)助、博士研究生補(bǔ)助、博士后工資總計為696萬元，在科研經(jīng)費(fèi)中支出的碩博補(bǔ)助為205萬元，事業(yè)費(fèi)支出占大頭。
2.1.2間接費(fèi)用
課題制中規(guī)定“間接費(fèi)用是指為實(shí)施課題而發(fā)生的難以直接計入課題成本的 費(fèi)用。一般包括：支付依托單位 課題服務(wù)的人員費(fèi)用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等?！?br />
美國研究型大學(xué)的科研間接費(fèi)用是學(xué)校因其教師承擔(dān)由外部機(jī)構(gòu)資助的研究任務(wù)而產(chǎn)生的,且由學(xué)校而不是課題自身直接負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,用于補(bǔ)償學(xué)校因承擔(dān)這些任務(wù)而支出的折舊費(fèi)和管理費(fèi)用等。一般為直接費(fèi)用的50%-70%，即間接費(fèi)用占總經(jīng)費(fèi) 的 33%-41%。這個數(shù)字包括設(shè)施成本(房屋、儀器、圖書館、校園綠化)和管理成本（校內(nèi)管理部門、 院系管理部門等）。我校校管理費(fèi)、院系管理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、公共設(shè)施費(fèi)等公共消耗最高計提12%，這與美國研究型大學(xué)相距甚遠(yuǎn)。
2.2對課題負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)缺乏監(jiān)督與控制
由于課題制實(shí)施課題責(zé)任人負(fù)責(zé)制,個別課題負(fù)責(zé)人存在“課題是我申請到的，我愛怎么用就怎么用”的思想，再加上經(jīng)費(fèi)的開支范圍與項(xiàng)目預(yù)算相脫節(jié),科研經(jīng)費(fèi)擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi),科研經(jīng)費(fèi)大量節(jié)余, 有的人甚至認(rèn)為只要是正規(guī)的發(fā)票，又有經(jīng)費(fèi)，就可以報銷，使科研經(jīng)費(fèi)支出存在無序性和隨意性,造成國有資產(chǎn)的流失。如：
用科研經(jīng)費(fèi)報銷“兩用支出”(科研、生活都可用的支出 )，有的課題組用科研經(jīng)費(fèi)購買的計算機(jī)和空調(diào)等大型設(shè)備，無法確定他們的實(shí)際用途及去向；辦公用品、文具，沒有具體品名、數(shù)量、單價，有的甚至是大型百貨公司的發(fā)票；我們在經(jīng)費(fèi)管理過程中憑職業(yè)判斷發(fā)現(xiàn)，臨時工資有可能有虛增不實(shí)的現(xiàn)象，但我們卻感到力不從心，因?yàn)槲覀冐攧?wù)人員無法確定各課題組上報臨時人員的真實(shí)性，我校各課題組03年臨時工資支出為220萬元左右。
另外，我們應(yīng)該看到，出現(xiàn)這種現(xiàn)象，不僅僅是科研人員單方面的問題，有各個方面的的原因，我們應(yīng)該加以理解，考慮如何從政策加以引導(dǎo)。
2.3管理體制不順,項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)
由于長期以來,不論科研人員還是財務(wù)核算管理人員對科研經(jīng)費(fèi)的管理都存在一些偏見,不時還用舊的觀念和方法來進(jìn)行管理,造成務(wù)業(yè)人員不過問經(jīng)費(fèi)使用情況,科研立項(xiàng)之后,不跟蹤經(jīng)費(fèi)使用的合理性及使用效益;經(jīng)費(fèi)管理人員不熟悉科研進(jìn)展,對年度內(nèi)項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)的使用情況心中無數(shù);而科研人員往往注重考慮技術(shù)問題多,重視經(jīng)濟(jì)效益方面少……?？蒲许?xiàng)目大都是小型的、分散的,缺乏凝聚力,迫切需要一種能使科研業(yè)務(wù)管理部門、財務(wù)部門、科研人員責(zé)權(quán)利相結(jié)合的有機(jī)整體及管理辦法,使三者齊心協(xié)力,能多爭取經(jīng)費(fèi),多出成果,快出成果,出好成果,使高?？蒲许樌l(fā)展。
3.完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思考
3.1樹立全局觀念
有的科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己憑能力、聲望和技術(shù)得來的，科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)?？廴ス媒?jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、稅金等費(fèi)用，剩下的經(jīng)費(fèi)都由課題組自己去支配，這給財務(wù)管理工作帶來了一定的困難?？蒲薪?jīng)費(fèi)不僅是憑自己的能力、聲望和技術(shù)得來的，更重要的是靠學(xué)校的聲譽(yù)（無形資產(chǎn)）。科研工作是教學(xué)科研人員的一種職務(wù)行為，學(xué)校有權(quán)對科研經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)宏觀調(diào)控、管理和監(jiān)督，納入學(xué)校進(jìn)行管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)要?？顚Ｓ?，不得挪作他用。由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理和核算，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。正確處理好國家、集體、個人三者之間的關(guān)系 。學(xué)校在政策允許的范圍內(nèi)，從政策上給科研一定的傾斜，最大限度地為科研服務(wù)，科研監(jiān)督是為科研工作順利進(jìn)行提供一定的保障，這樣才能使他們自覺地遵守學(xué)校規(guī)定 ，為學(xué)校把好關(guān) ，防止化公為私和國有資產(chǎn)及經(jīng)費(fèi)流失 。
3.2實(shí)行科研課題全成本核算，確保開支范圍與預(yù)算口徑一致
項(xiàng)目執(zhí)行人和依托單位必須嚴(yán)格執(zhí)行核定的項(xiàng)目預(yù)算書,不得超出項(xiàng)目預(yù)算書范圍開支費(fèi)用。項(xiàng)目執(zhí)行人和依托單位應(yīng)按規(guī)定的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)對項(xiàng)目進(jìn)行全成本核算,應(yīng)以項(xiàng)目為全成本核算對象,未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意分立或變更核算對象。跨年度的項(xiàng)目,應(yīng)保持其核算對象、核算口徑連續(xù)一致,發(fā)生重大調(diào)整時應(yīng)在提交的項(xiàng)目執(zhí)行情況報告中詳細(xì)說明;項(xiàng)目成本以會計年度為計算期,核算當(dāng)年的實(shí)際成本,據(jù)此編制項(xiàng)目年度決算報表。
在全成本核算過程中，以研究課題為單位，人員費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由學(xué)校人事勞資部門負(fù)責(zé)核算,根據(jù)大學(xué)教師在滿工作量工作的情況下應(yīng)當(dāng)獲得的工資性收入總量、教師承擔(dān)教學(xué)任務(wù)和科研任務(wù)的比例、以及國家撥付教育事業(yè)費(fèi)在個人工資性收入中的比例情況,核算教師在承擔(dān)科研任務(wù)時應(yīng)當(dāng)獲得的補(bǔ)償額度,該補(bǔ)償額度即納入直接費(fèi)用預(yù)算,并在項(xiàng)目執(zhí)行時兌現(xiàn)。間接費(fèi)用的條件費(fèi)和管理費(fèi)則應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門核算。條件費(fèi)主要應(yīng)當(dāng)包括建筑折舊及其日常維護(hù)、校園環(huán)境及公用設(shè)施的部分維護(hù)費(fèi)用、圖書館運(yùn)行的部分費(fèi)用等等。管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)劃分為三級,即:大學(xué)公共管理費(fèi)、院系管理費(fèi)和項(xiàng)目支撐職能部門的專項(xiàng)管理費(fèi)。在執(zhí)行科研項(xiàng)目時發(fā)生的這些間接費(fèi)用一般根據(jù)上年度的情況確定,并逐年或幾年進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。由于不同類別的項(xiàng)目占用學(xué)校各類資源的情況不同,因此,間接費(fèi)用要根據(jù)項(xiàng)目大類分別確定。
對科研課題的人員經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)用，要在預(yù)算中列出，作為科研事業(yè)支出，同時沖減高校事業(yè)費(fèi)的人員費(fèi)用及其他費(fèi)用支出。實(shí)行科研課題全成本核算，合理的分?jǐn)偪蒲兄袘?yīng)計而未計的科研成本，使科研課題成本盡可能完整、真實(shí)，同時減輕高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，科研經(jīng)費(fèi)因節(jié)余過多，過分浪費(fèi)的現(xiàn)象。
3.3財務(wù)管理與監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目管理的始終
為保障課題制的實(shí)施,財務(wù)管理與監(jiān)督應(yīng)貫穿項(xiàng)目管理的始終,項(xiàng)目申報、審批、管理與驗(yàn)收的全過程都必須有財務(wù)專家的參與;變財務(wù)管理由過去的事后管理為現(xiàn)在的事前、事中、事后全過程管理。財務(wù)監(jiān)督的對象包括參與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的部門、單位和個人。建立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)、科研主管部門、財務(wù)主管部門以及科研人員共同組成的科研管理、科研經(jīng)費(fèi)開支的檢查與監(jiān)督體系 ，對科研工作中的科研經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行檢查與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。項(xiàng)目執(zhí)行人必須嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,自覺控制經(jīng)費(fèi)支出。對于弄虛作假、截留、挪用、擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為,要按照有關(guān)規(guī)定對項(xiàng)目執(zhí)行人和項(xiàng)目依托單位給予行政和經(jīng)濟(jì)處罰,同時根據(jù)情況可采取通報批評、停止撥款、終止項(xiàng)目等措施,觸犯法律的由司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。
3.4建立追蹤反饋制度,實(shí)行全過程管理與控制
項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理部門應(yīng)對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用和管理進(jìn)行定期監(jiān)督檢查和跟蹤了解。應(yīng)建立項(xiàng)目追蹤反饋制度,及時了解項(xiàng)目合同執(zhí)行情況及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況,以保證專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按核定的預(yù)算合理使用。項(xiàng)目因故終止,由項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門主持或組織進(jìn)行清查處理。項(xiàng)目執(zhí)行人應(yīng)配合依托單位財務(wù)部門及時清理賬目與資產(chǎn),編制決算報表及資產(chǎn)清單,上報項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門。剩余經(jīng)費(fèi)(含處理已購物資、材料及儀器、設(shè)備的變價收入)按規(guī)定上交,仍用于計劃項(xiàng)目;項(xiàng)目研究過程中因國家的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大變化或因不可抗力因素影響等客觀原因發(fā)生損失時,應(yīng)按規(guī)定報批核銷。對于因主觀原因造成損失時,要追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。
（南京理工大學(xué) 鄧敏）
