財務處是在校長領導下，貫徹執(zhí)行國家財政法規(guī)、財經政策和會計制度，結合學校情況，制定學校內部的財務規(guī)章制度、財務管理及會計核算等方面的實施細則，全面負責學校會計核算、財務管理、保證學校的資金運行以及進行會計監(jiān)督等項工作的管理機構。
財務處是學校經濟平穩(wěn)有序運行的重要保障機構，在當前紛繁復雜的經濟環(huán)境下，如何保證學校經濟工作不脫離有效監(jiān)督的正常軌道，防止腐敗，保護學校和廣大教職員工的正常利益等方面，肩負著重大的使命。
履行約束和監(jiān)督職能的同時，財務處首先加強自身廉政建設。體現在以下具體方面：
一、財務處的工作內容涉及學校各個方面，內部管理認真貫徹民主集中制原則，重大事項經集體研究并及時向主管校領導匯報
我們根據校務公開的原則，從抓制度建設入手，制訂了一系列的規(guī)章制度，努力做到辦任何事情都有據可依，強化了學校財務收支的預算管理，進一步明確了學校預算是學校年度的各項財務收支的依據，同時又規(guī)定了財務收支預算調整的審批權限，對日常發(fā)生的財務收支審批權限做了進一步規(guī)定，并得到落實。并且明確各項辦事程序和規(guī)定全部上網和上墻，既方便了教職工，又讓財務處的各項工作公開接受師生的監(jiān)督，學校的年度預算都向黨委常委會報告，并由常委會審定，并在一定范圍內進行通報。另外，還定期向學校主要領導報告學校的財務狀況。
二、總結教訓，加強日常監(jiān)督，防范未然
針對原結算中心出現的問題，財務處召開了黨政聯席會議、科及科以上人員會議、全處人員會議等三個方面的會議，認真落實黨風廉政建設責任制的各項要求，及時提醒，做到關口前移。在這三個會上，主要領導首先表態(tài)，帶頭落實，同時要求全體人員，在思想上高度重視，行動上認真執(zhí)行，歡迎全處人員對處領導落實黨風廉政建設情況進行監(jiān)督。如有發(fā)現處領導存在黨風廉政建設方面的問題，可越級或直接向紀檢監(jiān)察部門反映，真正接受群眾的監(jiān)督。
認真執(zhí)行《廉政準則》和各項廉潔自律的有關規(guī)定，能自覺抵制不正之風，不搞特權，不以權謀私。日常辦理的有關業(yè)務，都能按規(guī)定執(zhí)行。對按規(guī)定能辦的業(yè)務，不管認識不認識都能及時給辦；對按規(guī)定不能辦的業(yè)務，不管是不是熟人，都不能辦；對于手續(xù)不全的業(yè)務，通過補全手續(xù)后，都能得到及時辦理。對于人情業(yè)務能堅決抵制，做到不接受服務對象和利益關系單位的宴請或錢物，不徇私情，秉公辦事。做到清正廉潔，積極履行自己的崗位職責，能把黨風廉政建設結合到日常工作中，并作年終述職的一項主要內容。
根據部門的具體情況，組織制定了《財務處黨風廉政建設規(guī)定》并得到認真執(zhí)行。
三、領導重視，帶頭執(zhí)行
財務處是師生關注的重點部門，也是學校落實黨風廉政建設的重點部位，要落實好這項工作，首先，在全處加強宣傳，把這項工作貫穿整個日常工作中去，在每次的處務會上和全處會議上都再三強調，經常吹風。2003年末，承接學校建設工程的某施工隊送給財務處基建財務科吳清林同志1000元現金，在無法拒收的情況下，吳清林同志及時將這筆款項上繳給財務處黨支部，由財務處黨支部轉交了學校紀檢部門。
其次，領導帶頭，以身作則執(zhí)行各項規(guī)定。處領導不接受相關部門的說情、打招呼，堅決不違規(guī)支付各種款項，該留住的堅決留住，該頂住的堅決頂住。
加強自身內部建設的同時，財務處在加強制度建設，提高財務管理水平，規(guī)范操作程序，健全內部會計控制制度等方面進行了深入的工作。具體體現在以下幾個方面：
一、制定頒布財務制度、規(guī)定和辦法
制定了《南京理工大學財務管理辦法》，《辦法》確立了校財務處的財務領導地位，作為學校的一級財務機構，對二級財務單位具有指導和監(jiān)管的責任。學校各單位執(zhí)行統(tǒng)一的財經政策、統(tǒng)一的財務規(guī)章制度；及時記錄和記載經濟活動，進行規(guī)范的賬務處理，定期向財務處和審計法規(guī)處報送財務報表。為進一步提高會計信息的質量，要求各二級單位會計報告的報送及時性、真實性、正確性，同時要求對報告進行分析和說明。
還制定了《南京理工大學基本建設財務管理條例》、《南京理工大學國有資產管理辦法》、《南京理工大學財務報銷規(guī)定》、《南京理工大學非貿易非經營性外匯財務管理暫行規(guī)定》、《南京理工大學后勤服務項目收費價格測算暫行辦法》、《南京理工大學加強收費管理、落實“收支兩條線”的若干規(guī)定》、《南京理工大學有償服務經費分配辦法》、《南京理工大學銀行賬戶管理辦法》、《南京理工大學收費票據管理辦法》等相關規(guī)定、辦法，做到有章可循，規(guī)范各項經濟行為。
這些條規(guī)的頒布和實施，在保障學校經濟運行上起到了積極的作用，同時從源頭上防止了違法和腐敗行為的滋生。
結合《南京理工大學加強收費管理，落實“收支兩條線”的若干規(guī)定》和《南京理工大學收費票據管理辦法》，布置各收費單位對收費項目、標準、依據進行重新登記，按照規(guī)定的程序對收費項目進行審批，統(tǒng)一使用規(guī)定的票據。同時要求各收費單位及時將收費款項進行上繳，按照《南京理工大學有償服務經費分配辦法》進行分配。通過這項工作，有效的限制了“小金庫”的滋生和蔓延。
對于特殊的收費項目，由收費單位提出申請，監(jiān)制或印制定額票據，真正做到票據的統(tǒng)一購領、印制和按規(guī)定發(fā)放。
對各單位領用的票據進行清理，新領用票據結合收費許可證制度，進行造冊登記，并制定年度清理檢查程序。領用的票據及時清理，繳舊領新。
在票據的規(guī)范使用方面，對各類收費項目的性質進行分類，向票據的使用人員詳細說明開據票據的具體要求，以使票據使用規(guī)范，開據正確。
二、加強資金管理、銀行賬戶管理
資金運行的穩(wěn)定、安全關系到學校正常工作的開展，為此，財務處在資金管理上，加大力度，完善內部控制，對資金的支付方面進行嚴格的程序控制，相互制約，防止資金流失，保護學校資金安全。
在《南京理工大學銀行賬戶管理辦法》發(fā)文后，對學校本級和二級單位包括企業(yè)單位進行了賬戶登記和清理，進一步規(guī)范各單位銀行賬戶的備案管理制度，要求各單位開設銀行賬戶必須經財務處審查，報校長或分管副校長審批后才準予辦理。以嚴格財經紀律，防止腐敗。
三、健全內部會計控制，構筑科學防腐體系，加強基本建設管理
近幾年來，我國高?；窘ㄔO投資進入了一個高速發(fā)展時期，基本建設規(guī)模不斷擴大，標準越來越高，難度越來越大，給基本建設的各項管理提出了新的要求?；窘ㄔO管理體制通過改革創(chuàng)新，現在普遍推行了以項目法人責任制、招標投標制、建設監(jiān)理制、合同管理制為核心的現代管理模式，基本建設財務管理要積極適應建設管理體制改革的需要，和其他已出臺的相關法律法規(guī)一起發(fā)揮合力，為國民經濟持續(xù)健康發(fā)展提供服務。
目前建筑市場秩序也還存在一些混亂的狀況，有的鉆政策的空子、有的化整為零繞開國家規(guī)定、有的瞞天過海、欺上瞞下、損害單位利益、獲取不當利益，加強工程項目內部會計控制，構筑科學的防腐體系，對于促進基本建設的健康發(fā)展，具有十分重要的現實意義。
內部會計控制是指單位內部各部門和人員在分工明確的基礎上，對每項經濟業(yè)務的決策、成立、確認和處理，都按照相關的制度，經過二個或以上人員、部門辦理或審核，以達到相互監(jiān)督和相互制衡。
高?；窘ㄔO單位目前大多數都有傳統(tǒng)的內部會計管理制度，難以適應新形勢的管理需要，迫切要求對其進行充實和完善，切實發(fā)揮其應有的監(jiān)督控制作用。
空前的基本建設高峰，要求加大對建筑市場規(guī)范管理力度。但由于多方面的原因，我國建筑市場狀況還不能十分令人滿意，豆腐渣工程時有發(fā)現，腐敗現象層出不窮，如違反法定基建程序，招投標中違反公開、公平、公正原則，合同管理失控，合同關鍵內容控制不嚴密，致使有的招投標雙方狼狽為奸，串通一氣，套取建設單位資金，達到貪污受賄、中飽私囊得目的。
2001年4月國務院做出關于整頓和規(guī)范市場經濟秩序的決定，同年11月國務院又發(fā)出通知要求進一步整頓規(guī)范建筑市場秩序。財政部審時度勢于2003年發(fā)布實施《內部會計控制規(guī)范-工程項目》，是從源頭上規(guī)范建筑市場秩序的一項重大舉措，必將進一步促進建筑市場秩序規(guī)范化，對于促進高?；窘ㄔO的規(guī)范管理，具有重大的現實意義。
（一）建設單位負責人要強化內部控制意識，對建設工程項目內部會計控制負總責。
國家對建設工程項目建設積極推行項目法人責任制，項目法人對項目建設的全過程負責，對項目的工程質量、進度和資金管理負總責。
建設單位負責人對工程項目投資、質量、進度和安全、內部控制的有效性負責。
根據我國《會計法》規(guī)定，單位負責人是單位會計責任人，因此建設單位負責人應強化內部控制意識，化一枝筆控制為多枝筆（多道程序控制）控制，積極組織實施工程項目的內部會計控制，充分發(fā)揮管理控制的有效作用，自覺履行法定職責，有效做好單位的防微杜漸工作。
（二）寓會計控制于工程項目建設全過程，充分發(fā)揮基本建設財務管理職能。
基本建設工程項目包括對規(guī)劃、勘察、設計、招標投標、施工、監(jiān)理、竣工驗收、交付使用的全過程的組織和管理。工程項目的內部會計控制包括項目決策控制、勘測設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等5個環(huán)節(jié)，貫穿了項目建設的全過程，形成了一整套科學的管理體系。
項目決策控制環(huán)節(jié)，會計機構或人員應當對項目建議書中財務分析和預測結論的可靠性發(fā)表具體的書面意見；對可行性研究的過程及其結論的正確性和方法恰當性方面進行審查，并取得書面意見；參與項目決策全過程，會簽相關決策決議。
勘測設計與概預算控制環(huán)節(jié)，會計機構或預算人員應根據工程的特點選擇合適的方式對施工圖預算進行審核。審查內容包括工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。
招投標與合同控制環(huán)節(jié)，包括招標、標書的編寫、投標單位信用等級經濟實力、開標中的各項經濟指標、權數是否科學、定標和合同簽訂中的付款條件、進度、方式，違背合同的賠付款幅度、金額等階段，質量保修金、廉正保證金等均納入內部會計控制體系。
施工過程控制環(huán)節(jié)，包括工程項目施工合同的執(zhí)行、施工款項的撥付、工程質量、投資、進度控制、施工費用管理等內容，會計機構或人員應參與施工全過程，關鍵點重點控制。
竣工驗收與決算控制環(huán)節(jié)，會計機構或預算人員應及時開展各項清理工作，審核各施工單位提交的竣工決算書；及時編制竣工決算初稿，報請決算審計；參與分析概算、預算執(zhí)行情況及差異分析；對投入使用的項目進行成本效益分析。
基本建設財務工作需要從管理會計角度，充分發(fā)揮管理職能。事前要參與預測和決策，事中重控制和管理，事后有分析和評價。
（三）抓住關鍵控制點，建立健全崗位責任制，是工程項目內部會計控制的核心。
1、工程項目建設投資較大，涉及單位和部門多，經手人員多。建設單位應當根據項目的具體特點，找準內部控制的關鍵控制點。
2、建設單位的各相關部門和崗位的職責權限要確保辦理業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；確保每項經濟業(yè)務都有一系列相互聯系的授權批準程序。
3、工程項目業(yè)務不相容崗位包括：
項目建議、可行性研究與項目決策；
概預算編制與審核；
項目實施與價款支付；
竣工決算與竣工審計；
4、另外，定崗時還需要考慮業(yè)務人員的專業(yè)知識和工作經驗，考慮人事利害關系等因素。歷次工程項目的審計和檢查中發(fā)現的問題都證明了權力要受到制約，失去控制的權力是產生違法、違規(guī)和違紀現象的溫床。
（四）重視內部會計控制的檢查與評價，不斷完善項目內部會計控制制度。
內部審計在項目內部會計控制中占據特殊地位，建設單位要根據投資規(guī)模大小和工期長短，設置獨立的內部審計機構或配備相關專業(yè)內審人員，直接向建設單位負責人報告工作。傳統(tǒng)的內部審計側重于資金使用的合規(guī)性、合理性和效益性，今后內部審計也要將內部會計控制的運行成效作為重要內容，應對內部會計控制的再監(jiān)督負有重要責任。
內部審計的監(jiān)督檢查屬于內部評價，聘請中介機構或相關專業(yè)人員進行監(jiān)督以及自覺接受政府財政部門的督查屬于外部評價，二者并舉，可以有效地保證整個工程項目內部會計控制系統(tǒng)健康運行，不斷完善，實現內部會計控制目標。
（五）基本建設財會人員要與時俱進，積極適應工程項目建設管理的時代要求。
高?；窘ㄔO財會人員要更新觀念，努力適應基本建設管理需要，提高認識，與時俱進，主動參與工程項目的內部會計控制，對過程積極干預、滲透和有效控制，適應工程項目建設管理的時代要求。
基本建設財務人員要提高政治素質，格守職業(yè)道德；要加強后續(xù)教育，擴充知識結構，努力掌握部省概預算編制知識、基本建設程序、經濟領域法律法規(guī)、所在行業(yè)規(guī)定、計算機管理信息應用技術等。只有財務人員自身素質提高了，才能深入地參與工程項目的內部會計控制，提高控制的質量，建立科學的防腐體系。
四、立足現實狀況，構建我?？蒲薪涃M管理的預防腐敗體系
（一）我?？蒲薪涃M管理中存在的主要問題及形成原因
1、科研經費使用分散、效益低
有些科研課題鋪的攤子過大，研究經費過于分散。從而不能集中有限的科研經費進行科技攻關，對科研工作的不斷深入和發(fā)展產生一定的不利影響；直接用于科研工作中的經費相對不足，浪費或將科研經費用于非科研工作的現象時有發(fā)生；各課題之間的聯系與協調不夠，重復研究的內容相對較多，造成科研經費不應有的浪費。
2、科技項目重立項，輕跟蹤管理
科技項目下達部門在立項時要求較嚴，而在立項之后則缺乏對科技項目的跟蹤管理和約束機制，使得科技投入不能正常發(fā)揮效果。
3、科研成本結構的不合理
我們的科研經費管理非常粗放，科研成本結構不合理。長期以來，我國高校的科研項目預算都不能真正反映科研活動的實際成本。我國科技經費管理部門在確定科研項目預算時總是堅持一個基本的前提，就是承擔研究工作的人員和機構已經獲得了政府的部分投入，如教育事業(yè)費，因而政府再撥款資助研究項目時，就不能按全成本核算了。所以在許多科研項目中，只允許列支部分科目，許多實際發(fā)生的科研成本不允許打入項目預算。但是在申報科研項目做預算時，又把“人員經費”等列入科研預算，這就使科研節(jié)余較多，課題組想著法的花錢。我校02年在科研成本（縱向、橫向）中，科研津貼支出僅為170萬元左右，全校的津貼支出為3650萬元左右，僅占4.66%，更不用說工資支出了，相比之下，各課題組02年臨時工資支出卻為210萬元左右；業(yè)務招待費未按一定比例控制，尤其是校內轉帳不受控制，使我校02年科研成本（縱向、橫向）中業(yè)務招待費（主要為餐費）支出約320萬元左右。
4、科研經費的流失
（1）橫向科研經費流失。不能按規(guī)定將橫向科研經費納入學校賬戶 ，而在校內外公司搞“體外循環(huán)”，造成資金外流；校外接受科研項目、資金，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備等進行實驗，學校得不到補償，造成資產流失。這是因為有的教學科研人員認為，科研經費放在學校吃虧、不方便，還得接受監(jiān)督管理。
（2）用科研經費報銷“兩用支出”(科研、生活都可用的支出 )。如有的課題組用科研經費購買的計算機和空調等大型設備，無法確定他們的實際用途及去向；
（3）我們在經費管理過程中憑職業(yè)判斷發(fā)現，臨時工資有可能有虛增不實的現象，但我們卻感到力不從心，因為我們財務人員無法確定各課題組上報臨時人員的真實性。
另外，我們應該看到，出現這種現象，不僅僅是科研人員單方面的問題，有各個方面的原因，我們應該加以理解，考慮如何從政策加以引導。
（二）加強我?？蒲薪涃M管理的對策
為了解決當前我?？蒲薪涃M管理工作中存在的問題，使有限的科技費用在經濟發(fā)展中做出更大貢獻，取得最大最佳效益，真正做到“投而有效，放而有度，行而有序 ，管而有法”，我們認為需要著重抓好如下幾方面的工作。
1．樹立全局觀念
有的科研人員認為科研經費是自己憑能力、聲望和技術得來的，科研經費到款后學?？廴ス媒涃M、管理費、稅金等費用，剩下的經費都由課題組自己去支配，這給財務管理工作帶來了一定的困難?？蒲薪涃M不僅是憑自己的能力、聲望和技術得來的，更重要的是靠學校的聲譽（無形資產）?？蒲泄ぷ魇墙虒W科研人員的一種職務行為，學校有權對科研經費加強宏觀調控、管理和監(jiān)督，納入學校進行管理?？蒲薪涃M要專款專用，不得挪作他用。由學校財務部門統(tǒng)一管理和核算，嚴禁資金體外循環(huán)。要幫助課題組長管理好使用好科研經費，處理好國家、集體、個人三者之間的關系，學校在政策允許的范圍內，從政策上給科研一定的傾斜，最大限度地為科研服務，科研監(jiān)督是為科研工作順利進行提供一定的保障，這樣才能使他們自覺地遵守學校規(guī)定，為學校把好關，防止化公為私和國有資產及經費流失。
2．科學管理資金
大力宣傳和樹立各項管理要以“財務管理為中心，財務管理要以成本管理為中心”的意識和觀點。長期以來，我們在管理思想上，有一個最大的誤區(qū)，就是把財務管理放在一個從屬工具性的地位上。我們應.使財務管理實現決策職能，進入決策層，從宏觀上、全局上來把握財務的管理職能，一切科研、生產活動圍繞財務現狀展開。保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都必須有財務專家的參與，變財務管理由過去的事后管理為科研項目進行中的事前、事中、事后全過程管理。建立由單位主管領導、科研主管部門、財務主管部門以及科研人員共同組成的科研管理、科研經費開支的檢查與監(jiān)督體系，對科研工作中的科研經費使用狀況進行檢查與監(jiān)督，發(fā)現問題及時糾正，對于攤子攤得過大，科研經費開支與科研工作內容明顯不符的，要堅決予以調整；對于較大的科研經費開支要按照單位領導、科研管理部門、財務管理部門、課題主持人等嚴格把關的程序進行審查，并根據科研工作的實際需要來決定；在具體的科研經費管理工作中，經費管理的原則必須要堅持，不能違背。
3．加強成本核算
高校對于科研經費并不進行嚴格的成本核算，只注意到讓從事科研工作的教職工得到實惠，充分調動其積極性，至于學校通過科研工作取得了多少經濟效益并不非常在意，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”。我校要克服科研和教學在經費、人員、設備、場地、房產等諸方面相互交叉，界面不易分清的困難對科研課題經費實行全成本核算，控制經費的支出，使經費的使用更加合理。在全成本核算過程中，以研究課題為單位，定期對課題組占用的房屋、儀器、設備按一定的標準收取占用費，分攤公用的水電等費用；對原材料、燃料、動力、業(yè)務費等按實列支課題成本，制定出合理的課題經費結算辦法；對業(yè)務招待費、臨時工資等有限制的支出，按各課題的性質，制訂一定的控制比例，在該比例內按實列支；對人員經費進行合理的分配；對課題結余經費進行收益分配，對創(chuàng)收人員給予獎勵。
4．強化驗收制度
建立驗收制度，旨在對所發(fā)生的設備采購、物資采購或基建工程等經濟活動的真實性進行確認與監(jiān)督。按理說，驗收應該是“看貨驗收”。但目前，驗收部門由于種種原因，往往是“看票驗收”，不能對“貨”的真實用途進行監(jiān)督。只重程序，不重實質，使得驗收制度形同虛設。因此，應該提高對驗收重要性的認識，強化驗收制度，嚴格履行驗收職責。
5．完善財務報銷制度
通過觀察不難發(fā)現，目前文具、勞保，以及所謂的“辦公用品”、業(yè)務招待費等彈性較大的開支在科研經費開支項目中占有較大的比例，且有愈演愈烈的趨勢。學校應當聯合財務、審計、紀檢、科技、分院等單位以及科研課題負責人成立專家組，根據科研課題的實際情況，對業(yè)務招待費、“辦公用品”等彈性較大的開支項目確定一個合理、合適的比例，并形成相應的文件，這樣財務人員在平時的工作中，也便于操作，嚴格把關。
（南京理工大學 財務處）
