現(xiàn)金流量表作為三大主表之一，無(wú)疑對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)營(yíng)決策發(fā)揮著重要作用。但現(xiàn)金流量表合并工作仍然是母公司會(huì)計(jì)報(bào)表崗位的最大困擾，其工作量大，準(zhǔn)確性、及時(shí)性也難以得到保證，很大程度上影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
1 編制現(xiàn)金流量表的基本方法
現(xiàn)金流量表包括主表和補(bǔ)充資料兩大部分，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的編制方法通常采用直接法和間接法兩種。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)用直接法編制現(xiàn)金流量表的主表，用間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。手工模式的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表往往是在期末編制，由于調(diào)整分錄的綜合性很強(qiáng)，賬戶之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的多個(gè)項(xiàng)目，調(diào)整過程煩瑣而復(fù)雜，出錯(cuò)的可能性也大。因此，合并現(xiàn)金流量表對(duì)報(bào)表編制人員的要求比較高，編制過程需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。這種通過調(diào)表不調(diào)賬的方式編制的調(diào)整分錄形成的現(xiàn)金流量表，也難以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2 用友ＮＣ現(xiàn)金流量表的編制特點(diǎn)
用友ＮＣ系統(tǒng)中有現(xiàn)金流量指定和報(bào)表查詢功能，現(xiàn)金流量的實(shí)現(xiàn)方式是憑證直接指定法，即在填制與現(xiàn)金有關(guān)的憑證時(shí)，將對(duì)方科目直接指定為現(xiàn)金流量項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)別現(xiàn)金流量表實(shí)時(shí)查詢。憑證直接指定法是現(xiàn)金收付的最真實(shí)表現(xiàn)，也是最準(zhǔn)確的編制現(xiàn)金流量的方法。但目前的ＮＣ版本中，仍無(wú)法在現(xiàn)金流量表節(jié)點(diǎn)實(shí)時(shí)查詢合并現(xiàn)金流量表。若利用ｉＵＦＯ報(bào)表功能編制合并現(xiàn)金流量表，仍然需要編制大量的合并抵消分錄和調(diào)整分錄來(lái)實(shí)現(xiàn)，耗時(shí)費(fèi)力，信息滯后。
3 合并現(xiàn)金流量表編制方法分析
合并現(xiàn)金流量表，是以母公司和納入合并范圍內(nèi)的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵消，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。其實(shí)質(zhì)也就是合并范圍內(nèi)各公司的現(xiàn)金流量加總后減去集團(tuán)內(nèi)現(xiàn)金流入、流出后的結(jié)果。即將集團(tuán)視為一個(gè)整體，合并現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)為集團(tuán)內(nèi)所屬公司對(duì)集團(tuán)外現(xiàn)金及等價(jià)物的流入與流出。因此，我們可以考慮將現(xiàn)金流量分為集團(tuán)內(nèi)與集團(tuán)外兩部分，那么對(duì)集團(tuán)外的現(xiàn)金流量項(xiàng)目分別進(jìn)行加總就形成了抵消后的合并現(xiàn)金流量表。如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？其一，所有納入合并范圍的公司統(tǒng)一使用用友ＮＣ系統(tǒng)進(jìn)行核算；其二，將會(huì)計(jì)憑證中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目的對(duì)方科目金額進(jìn)行現(xiàn)金流量指定；其三，在用友ＮＣ現(xiàn)金流量分析界面，按現(xiàn)金流量的性質(zhì)分別指定集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外的現(xiàn)金流量。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)合并現(xiàn)金流量表的實(shí)時(shí)查詢目標(biāo)。
在用友ＮＣ系統(tǒng)現(xiàn)金流量分析界面中未預(yù)留自定義字段位置。分析發(fā)現(xiàn)，除幣種字段外，其他字段均有固定用途?，F(xiàn)金流量表一般分為單體報(bào)表與合并報(bào)表，而很少分析外幣現(xiàn)金流量表。對(duì)外幣的查詢，往往局限在收入、支出、結(jié)存以及匯兌損益上，且外幣收支可通過科目余額表按幣種查詢獲得數(shù)據(jù)。因此，我們可以考慮舍棄具體外幣幣種的現(xiàn)金流量表查詢，借助幣種功能開發(fā)出一種區(qū)別 “集團(tuán)內(nèi)”、“集團(tuán)外”現(xiàn)金流量項(xiàng)目的，新的現(xiàn)金流量指定方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)合并現(xiàn)金流量表的查詢。
4 用友ＮＣ實(shí)時(shí)查詢現(xiàn)金流量表的具體方法
（1）利用幣種功能實(shí)現(xiàn)合并現(xiàn)金流量，就要增加幣種。登錄“集團(tuán)”系統(tǒng)，在“幣種”節(jié)點(diǎn)增加 “集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外” 兩個(gè)虛擬幣種名稱，幣種代碼為“ＪＴＮ、ＪＴＷ”（如圖１所示）。
?。?）合并范圍內(nèi)的各公司在填制或生成憑證時(shí)，會(huì)計(jì)憑證界面的幣種不必改變，仍為實(shí)際貨幣幣種，人民幣的仍為ＣＮＹ，美元的仍為ＵＳＤ等。這樣可以保持總賬、明細(xì)賬、科目余額表等仍能按實(shí)際幣種進(jìn)行查詢（如圖２所示）。
?。?）合并范圍內(nèi)的各公司在填制會(huì)計(jì)憑證做現(xiàn)金流量分析時(shí)，將對(duì)集團(tuán)內(nèi)公司的現(xiàn)金流量項(xiàng)目的默認(rèn)幣種重新指定為“ＪＴＮ”，將對(duì)集團(tuán)外單位的現(xiàn)金流量項(xiàng)目的默認(rèn)幣種指定為“ＪＴＷ”。所有納入合并范圍的各公司均按此方法指定現(xiàn)金流量幣種（如圖３所示）。
?。?）按以上方式填制憑證后，查詢外幣總賬、明細(xì)表、科目余額表時(shí)，選擇要查詢的外幣名稱，無(wú)外幣時(shí)，�認(rèn)為本幣（如圖４所示）。
?。?）查詢出的賬面數(shù)據(jù)為外幣或本幣格式，如圖５所示。
（6）查詢單一主體公司的現(xiàn)金流量時(shí)，仍在“現(xiàn)金流量查詢”節(jié)點(diǎn)查詢，查詢出的現(xiàn)金流量是單體公司完整的現(xiàn)金流量。既包括對(duì)集團(tuán)內(nèi)，又包括對(duì)集團(tuán)外的全部現(xiàn)金流量（如圖６所示）。
?。?）站在母公司的角度查詢合并現(xiàn)金流量表時(shí)，則從“現(xiàn)金流量外幣查詢”節(jié)點(diǎn)進(jìn)行查詢，將幣種選擇為“JTN”，同時(shí)勾選“包含未記賬憑證”和“原幣金額”選項(xiàng)，如圖７所示。
?。?）查詢出的“集團(tuán)外”現(xiàn)金流量，排除了集團(tuán)內(nèi)相互之間資金收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過選擇“主體賬簿”，可分別查詢出所有合并范圍內(nèi)公司的 “集團(tuán)外”現(xiàn)金流量表，分別導(dǎo)入Eｘｃｅｌ進(jìn)行匯總，就得到了合并現(xiàn)金流量表（如圖８所示）。
?。?）由于“現(xiàn)金流量外幣查詢”節(jié)點(diǎn)暫不能如“現(xiàn)金流量查詢”節(jié)點(diǎn)那樣可以實(shí)現(xiàn)多公司的查詢，若能，則選擇所有合并范圍公司主體賬簿的進(jìn)行查詢，就能查詢出實(shí)時(shí)的合并現(xiàn)金流量表。但我們可以考慮在ｉＵＦＯ報(bào)表中實(shí)現(xiàn)合并現(xiàn)金流量表查詢，在ｉＵＦＯ報(bào)表中自定義合并現(xiàn)金流量表模板，將所有納入合并范圍的公司設(shè)為合并現(xiàn)金流量表的列標(biāo)題，并設(shè)定合計(jì)列，每一列取數(shù)公式中分別設(shè)置主體賬簿代碼，并將幣種設(shè)為“ＪＴＷ”。這樣，無(wú)需編制抵消分錄，即可隨時(shí)計(jì)算生成任一期間的合并現(xiàn)金流量表，如圖９所示。
?。?0）現(xiàn)金流量表附表是會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的內(nèi)容，是采用間接法在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，首先調(diào)整沒有實(shí)際收到或支付現(xiàn)金的收益或費(fèi)用，然后調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，最后調(diào)整經(jīng)營(yíng)性的應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。由于調(diào)整項(xiàng)目不屬于現(xiàn)金流量活動(dòng)的內(nèi)容較多，且不確定。因此，用友ＮＣ系統(tǒng)很難實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表附表及合并現(xiàn)金流量表附表的實(shí)時(shí)查詢。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)仍需單獨(dú)在Ｅxcel或ｉＵＦＯ表中設(shè)定現(xiàn)金流量表附表模板，編寫取數(shù)公式，通過提取資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表數(shù)據(jù)或總賬科目數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，并補(bǔ)充相關(guān)表外數(shù)據(jù)后計(jì)算生成。
5 結(jié) 論
從以上分析可以看出，變通幣種字段功能，通過將現(xiàn)金流量項(xiàng)目劃分為集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外的處理方式，將事后編制變成事中指定，將期末工作變成平時(shí)完成。不僅大大提高了編制合并現(xiàn)金流量表的工作效率，而且將期末才能查看的合并現(xiàn)金流量表信息，做到了日常的實(shí)時(shí)查詢，使數(shù)據(jù)質(zhì)量得以保證。復(fù)雜煩瑣的合并現(xiàn)金流量表工作因此變得簡(jiǎn)單，真正實(shí)現(xiàn)了合并現(xiàn)金流量表迅速、快捷、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的查詢目標(biāo)。
