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如何規(guī)避應收賬款在經(jīng)營管理中的風險

應收賬款是指企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項,它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉和經(jīng)營業(yè)績。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)為了生存與發(fā)展,大力開展促銷活動,以擴大產(chǎn)品的銷售數(shù)量和市場份額,導致應收賬款數(shù)量逐年增加。企業(yè)的應收賬款不能及時收回,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經(jīng)成了企業(yè)良好運轉的一大弊端,這不僅給企業(yè)的資金流和資金周轉帶來損害,而且會加大企業(yè)的財務和運營風險,導致資金鏈斷裂。因此,企業(yè)應該在日常資金管理活動中,充分重視應收賬款的管理,最大限度地降低應收賬款的風險。
  1 應收賬款產(chǎn)生的原因
  1.1 市場競爭
  在市場經(jīng)濟條件下,市場競爭激烈,企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地,就必須增加市場份額,擴大市場占有率,提高自身的經(jīng)濟效益。出于擴大銷售的競爭需要,企業(yè)除利用產(chǎn)品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外,賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一,越來越被企業(yè)所采用,于是就產(chǎn)生了應收賬款。
  1.2 應收賬款內部管理不力
  一些企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識,為了擴大銷售,增強市場競爭能力,在事先未對客戶資信程度作深入調查,對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下,盲目地采取賒銷策略去爭奪市場,加上追討欠款工作不力,導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。
  1.3 企業(yè)內部控制不嚴,制度虛設、監(jiān)督失控
  有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設;財務部門不及時與業(yè)務部門核對,銷售與核算脫節(jié),使企業(yè)應收賬款居高不下;催收、清理不及時,賬齡老化,卻任其發(fā)展,造成應收賬款長期掛賬。
  1.4 企業(yè)內部激勵機制不健全,加劇了應收賬款的形成
  有些企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務,往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤,而未將應收賬款納入考核體系,一些銷售人員為了完成銷售指標,往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品,導致應收賬款大幅度上升,而企業(yè)并未對此采取有效措施,組織相關部門和經(jīng)銷人員全權負責追回貨款,使得企業(yè)的應收賬款大量沉積,壞賬產(chǎn)生成為可能,給企業(yè)經(jīng)營背上沉重包袱,影響了企業(yè)再生產(chǎn)的正常進行。
  2 應收賬款在企業(yè)中的風險
  2.1 資金周轉困難,企業(yè)效益下降
  通常情況下,企業(yè)銷售收入的實現(xiàn),往往意味著納稅義務的產(chǎn)生,企業(yè)可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤,那么年度實現(xiàn)的利潤還要向投資者分紅,企業(yè)可能要墊付股東分紅款,導致企業(yè)資金流出增加。這樣,一方面應收賬款占用企業(yè)大量資金,另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款,加重了企業(yè)資金調度的壓力。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營,企業(yè)不得不通過銀行貸款來補充流動資金,導致財務費用增加,融資風險加大,加重企業(yè)負擔。同時,企業(yè)持有應收賬款必將付出相應的代價,包括應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬損失等,都將導致企業(yè)效益下降。
  2.2 降低企業(yè)信用,影響企業(yè)形象
  企業(yè)應收賬款余額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導致企業(yè)不能償還到期債務,將使企業(yè)喪失信用,進而失去金融機構的支持。企業(yè)因此無法從供應商得到折扣,從而增加交易成本。同時,企業(yè)保持過高的應收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來損失,增加企業(yè)的財務風險。嚴重的甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。另外,應收賬款長期占用過多資金還會影響企業(yè)形象。
  2.3 虛增經(jīng)營成果,增加經(jīng)營風險
  按照權責發(fā)生制要求,企業(yè)應當在銷售發(fā)生當期確認收入,但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。通常情況下,應收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關,其規(guī)模往往與銷售收入正相關,即銷售收入增長將引起應收賬款規(guī)模的增長。企業(yè)信用政策過于寬松,導致應收賬款規(guī)模迅速擴大,一旦貨款不能回籠,企業(yè)將陷入“賬面利潤多多,賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業(yè)會計利潤將大打折扣。如果控制不力,企業(yè)的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣,盡管根據(jù)謹慎性原則要求,企業(yè)要按應收賬款余額的一定百分比來提取壞賬準備,但是一旦應收賬款無法收回,實際發(fā)生的壞賬損失超過企業(yè)計提的壞賬準備,將給企業(yè)造成實際上的損失。因此,應收賬款占用資金過多,虛增銷售收入,夸大企業(yè)經(jīng)營成果,會增加企業(yè)的經(jīng)營風險。
  2.4 延長企業(yè)營業(yè)周期,延緩資金周轉速度
  營業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間,營業(yè)周期等于存貨周轉天數(shù)與應收賬款周轉天數(shù)之和。如果企業(yè)信用政策過于寬松,將導致應收賬款長期占用大量資金,引起企業(yè)流動資金沉淀,現(xiàn)金短缺,影響資金循環(huán),延長營業(yè)周期,嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
  2.5 增加應收賬款出錯率,造成企業(yè)資產(chǎn)損失
  企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶,核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn),不能及時了解應收賬款的動態(tài)情況以及應收賬款對方企業(yè)詳情,造成責任不明確,應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回的,卻由于資料不完整而不能收回,直到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
  3 應收賬款在管理中存在的問題
  3.1 應收賬款管理責任不清
  一些企業(yè)在應收賬款管理方面,內部責任劃分不清,銷售部門和財務部門各司其職,沒有明確由哪個部門來管理應收賬款,銷售部門推給財務部門,財務部門又推給銷售部門,相互扯皮,推卸責任,導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理,對損失的應收賬款無法追究責任。
  3.2 忽視信用管理,缺乏風險防范意識
  很多企業(yè)對市場缺少應有的風險意識,對客戶的經(jīng)營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調查了解,盲目賒銷放賬,最終形成逾期應收賬款,甚至產(chǎn)生壞賬。還有一些企業(yè),對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺少法律角度的考慮和設計,導致在應收賬款不能回收而訴諸法律時,因證據(jù)不足而不能得到法律的保護。
  3.3 應收賬款的日常管理工作落實不到位
  有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應收賬款制度,但沒有真正落實下來,制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有:沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。
  3.4 管理制度不完善,缺乏有效的激勵機制
  由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但是也導致了應收賬款的增加。企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制,則必然會影響責任人的催款積極性,從而給及時回款帶來困難。




  3.5 缺乏有效的跟進手段
  許多應收賬款在進入呆滯階段后,作為債權人,由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進的催收措施,使得呆滯賬款長期得不到收回。
  4 應收賬款管理對策
  在實際工作中只有采用科學、嚴謹?shù)墓芾硎侄?,制定并切實落實一套完整而系統(tǒng)的應收賬款管理制度,才能保證企業(yè)的應收賬款管理工作在一個良性軌道上運行。
  4.1 嚴格控制賒銷業(yè)務比例
  賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量,但是卻無形之中加大了企業(yè)的風險,給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應收賬款管理,首先應從源頭做起,即控制應收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務進行特殊處理,比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度,對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風險可控水平之內,另外為了便于日常的控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上,作為資金余額控制的警戒點。
  4.2 做好客戶的資信調查
  企業(yè)在做出是否對客戶提供商業(yè)信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前,應當深入細致地做好客戶的資信調查,收集客戶的企業(yè)性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽等資料,建立客戶檔案,為信用評價提供相對完整和科學的依據(jù)。企業(yè)應根據(jù)客戶的品質、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標準,采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定。根據(jù)客戶信用評定結果,選擇優(yōu)質的客戶開展銷售業(yè)務,確定所能給予的最大賒銷,預防壞賬損失的發(fā)生,建立健全營銷網(wǎng)絡。
  4.3 劃清責任,建立銷售回款一條龍責任制
  為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強行銷售,企業(yè)應明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任,制定嚴格的資金回款考核制度和責任追究制,按“誰銷售,誰收款”原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上,并制訂切實可行的收款計劃,明確收款金額和期限。每月,根據(jù)貨款回籠計劃完成情況對銷售人員進行業(yè)績考核,對于因人為原因造成款項無法收回的,追究銷售人員的責任,并責令其賠償,嚴重的追究其刑事責任,加強貨款的回收。
  4.4 加強應收賬款日常管理
  當企業(yè)發(fā)生應收賬款后,不能消極地等待對方付款,財務部門要經(jīng)常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析,加強日常監(jiān)督和管理,以便隨時掌握企業(yè)應收賬款的情況,作出科學決策。①加強應收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送。應收賬款發(fā)生后,企業(yè)財務部門應每間隔一定時間,以文書、表格形式向有關業(yè)務部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息,最好是一月一次(甚至更短),督促和提醒上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間則應更短,這樣既可使企業(yè)領導掌握應收賬款的動態(tài)信息,也可時常提醒業(yè)務部門責任經(jīng)辦人員對已形成的應收賬款進行催收,增強其責任感和壓力感,杜絕由于互不通氣導致應收賬款到期不付、逾期不收的情況發(fā)生,以保證資金及時回籠。②關注往來客戶的經(jīng)營情況,加強日常詢證。企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數(shù),防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,這樣可以防止應收賬款體外循環(huán)的發(fā)生,堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應,要予以充分關注和重視。③建立定期和客戶對賬制度,動態(tài)跟蹤,果斷決策。財務部門應協(xié)同有關的管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析,對于客戶比較多的企業(yè),管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄,并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次,提出處理意見。一般情況下,應要求客戶還清前欠款項后,才允許有新的賒欠,以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大,或者遭到客戶無故拖欠或惡意拒付時,企業(yè)應斷然采取措施,首先將其從信用名單中除名,通知有關部門停止供貨,同時視客戶的具體財務狀況,通過發(fā)送律師函、法院調解、訴訟等多步措施,適時加大催款力度,爭取盡早收回賬款。目前,有的企業(yè)在應收賬款管理上采用了計算機網(wǎng)絡技術建立了局域網(wǎng),將應收賬款的記錄錄入管理系統(tǒng)進行分析,包括客戶姓名、金額、發(fā)生時間、到期時間、附加條件等,為各管理部門做出賬齡分析提供了詳細完整的記錄。有些企業(yè)還對所持有的應收賬款設置了預警程序,當一筆款到期時,計算機就會自動提示。
  4.5 加強企業(yè)內部控制,建立完善的應收賬款管理制度
  針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一個環(huán)節(jié),健全應收賬款的內部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
  加強管理與監(jiān)控職能,按財務管理內部牽制原則,定期或不定期對銷售環(huán)節(jié)進行監(jiān)察和內部審計,分析應收賬款中發(fā)現(xiàn)的問題,采取相應的辦法,解決在應收賬款中出現(xiàn)的問題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題,降低企業(yè)經(jīng)營風險。
  綜上所述,應收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會導致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財務風險,不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉。因此,我們應該在保證市場份額的基礎上,加大應收賬款的管理,運用合理的制度法規(guī),將應收賬款的風險降到最小。

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