
��一、前言
近年來,隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場經(jīng)濟的不斷深化,我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化,同時其服務對象,服務方法也發(fā)生了很大的變化。因此,對于行政事業(yè)單位來講,其財政預算資金管理也要相應的滿足市場經(jīng)濟的需要,從多個層面來適應新形勢的預算資金管理體系。本文從我國行政事業(yè)單位財政預算管理的現(xiàn)狀出發(fā),分析了目前我國行政事業(yè)單位財政預算資金管理中存在的問題,并針對問題提出了相應的加強我國行政事業(yè)單位財政預算資金管理的創(chuàng)新策略。
��二、目前行政事業(yè)單位財政預算資金管理中存在的問題
作者通過多年的工作經(jīng)驗,結合相關的資料,總結出目前行政事業(yè)單位財政預算資金管理中存在的主要問題是:
1.大部分行政事業(yè)單位預算資金管理意識不強
在資金使用上因領導意志決定,部分資金未按規(guī)定用途使用,這樣就造成了行政事業(yè)單位的財政預算資金使用效益不太高。有的行政事業(yè)單位甚至還沒有建立起預算編制、資金撥付等具體考核辦法。
2.財務人員預算管理水平有待加強
有些行政事業(yè)單位財務人員不具備會計從業(yè)資格,對會計核算、財務制度不熟悉,僅能完成份內(nèi)的工作任務,要做到提高單位預算資金使用效益,加強單位財務管理能力就還有差距。
3.財務管理意識較弱,不注重資金使用效益
大部分行政事業(yè)單位的財務管理不是很規(guī)范,財務人員只重視經(jīng)費核算,而且大多數(shù)會計人員都是只滿足于完成財務報賬和會計核算,對經(jīng)費支出的合理性和效益,難以有效監(jiān)督。財務管理就更難做到,資金如何使用,財務人員也無權干涉,預算資金的使用效益好壞也沒有人會重視。
4.行政事業(yè)單位預算資金的執(zhí)行和決算編制不能完全統(tǒng)一
由于財政預算執(zhí)行的進度不均衡,尤其到年底(12月),大量的上級專項資金下達到各單位,各單位無法立即執(zhí)行完畢。但是,各單位上報決算時為滿足報表編審要求,大多都作為支出列報(即以撥作支),財政決算已反映為支出,以后這些資金將無人監(jiān)督,資金監(jiān)管形成空白,資金是否按用途使用也不得而知。
��三、加強行政事業(yè)單位財政預算資金管理的策略分析
1.建立完善的單位預算編制制度
各行政事業(yè)單位要根據(jù)我國財政預算資金管理的有關法律、法規(guī),并結合單位的實際情況,制定本單位的預算編制制度,合理編制本單位年度財政收支預算。
預算是單位管理的重要手段,它的編制、執(zhí)行需要“全體員工”的參與,并且通過科學的編制方法客觀地反映相關部門及人員的職責、工作任務和事業(yè)發(fā)展計劃,以實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。預算編制是個系統(tǒng)工程,它立足于單位本身,同時還要考慮系統(tǒng)、行業(yè)狀況、國家財力和社會整體效益等,這一系列工作需要足夠的時間作保證。目前在行政事業(yè)單位預算編制一般采用“二上二下,分級編制,逐級匯總”的預算編制程序,在編制方法上也還未徹底擯棄“基數(shù)法”,全面推行“零基預算”仍需要一定時日。因此,各單位應綜合分析內(nèi)外部因素、歷史和未來因素的影響,科學預測經(jīng)濟發(fā)展變化,并以提高效益為目標,編制符合單位實際并具可操作性的預算。
2.要不斷提高行政事業(yè)單位加強財政預算資金管理重要性的認識
首先,要充分認識到建立完善的行政事業(yè)單位財政預算資金管理,是行政事業(yè)單位各項收支得到有效執(zhí)行的保障。其次,要充分認識到建立完善的行政事業(yè)單位預算管理體系,可以規(guī)范單位行為,有利于加強行政事業(yè)單位廉政建設。第三,要充分認識到建立完善的行政事業(yè)單位財政預算資金管理體系,有利于行政事業(yè)單位識別風險,分析和評估風險,并有效地化解各種風險。
3.建立有效的財務支出約束機制
行政事業(yè)單位應該建立和完善諸如財務人員崗位職責制度、經(jīng)費管理制度、內(nèi)控制度等綜合性的管理制度,加強公用車輛使用、人員接待、資產(chǎn)購置等重點支出環(huán)節(jié)的管理。這樣就能做到目標明確、職責清晰、權責分明,保證財務管理的合理、合規(guī)、合法。尤其是要完善內(nèi)部控制環(huán)境,增強全員內(nèi)部控制意識,使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規(guī)定,設計出具有綜合性、可操作性和規(guī)范性的作業(yè)流程,建立加強內(nèi)部監(jiān)督,實行預算控制、實物控制、目標控制,形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制,防止財政資金、資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污,充分發(fā)揮各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督職能,確保各項內(nèi)控制度有效執(zhí)行。
4.加強單位銀行賬戶管理
對于行政事業(yè)單位的財務管理的銀行賬戶來說,它的開立、年檢一定要按規(guī)定報財政部門審批, 賬戶撤銷或變更賬戶名稱一定要按規(guī)定報財政部門備案。 行政事業(yè)單位要重視銀行賬戶管理,嚴格按要求開設銀行賬戶,一定要杜絕多頭開戶現(xiàn)象的發(fā)生。除有規(guī)定需開設的專用賬戶外,其余賬戶一定要撤并,確保資金安全。
5.提高行政事業(yè)單位財務人員的業(yè)務素質
行政事業(yè)單位的財務人員是對單位資金進行直接管理的人員,因此必須要提高行政事業(yè)單位的財務人員業(yè)務素質。第一,加強會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質,通過定期培訓的方式來強化其素質。第二,強化其責任心的培養(yǎng),讓每一個會計人員都要對自己的工作負責。第三,資金管理實行出納和會計雙人管理,互相牽制、強化監(jiān)督機制,以確保各單位預算資金正確使用和安全。第四,應完善會計人才的培養(yǎng)機制、革 (二)完善資金結算中心的職能,建立資金管理信息系統(tǒng)
首先,企業(yè)集團應保證資金結算中心獨立運行,并完善資金結算中心的職能。具體來說,完善的資金結算中心應具有以下職能:實行資金專戶管理,各分子公司應嚴格遵守集團總部的規(guī)定,各分子公司不得擅自挪用資金等;同時應提高資金結算中心的時效性,應及時、準確的處理資金集中管理機構與分支機構在票據(jù)傳遞和信息溝通中出現(xiàn)的問題??傊?,資金結算中心調(diào)節(jié)各分子公司之間的資金往來結算,以減少資金閑置,提高資金使用效率。其次,企業(yè)集團應完善資金管理信息系統(tǒng),逐漸推廣集中式財務管理軟件,以切實掌握資金流向和使用問題,為提高企業(yè)集團的異地結算效率和資金的集中管理程度提供有力保障。最后,企業(yè)集團的信息化營運和管理水平直接影響資金管理水平。因此,我國企業(yè)集團應通過ERP系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)準確預測資金頭寸和資金流向,并據(jù)此做出投融資等決策,促使企業(yè)集團把握市場先機,提高市場競爭能力。
(三)優(yōu)化業(yè)務流程,提高資金集中程度
企業(yè)集團若想更好的實行資金集中管理策略,則必須統(tǒng)一資金結算制度,優(yōu)化業(yè)務流程,提高資金集中程度。首先,為了加強資金集中管理工作,企業(yè)集團資金集中須實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一平衡和統(tǒng)一調(diào)度制度。同時要求各分子公司使用統(tǒng)一的會計科目、會計憑證和會計核算方法,此舉不但可以提高各分子公司財務報表數(shù)據(jù)的可比性,還可以保證各分子公司的財務數(shù)據(jù)能快速傳遞到集團總部的會計系統(tǒng)中。其次,企業(yè)集團應優(yōu)化業(yè)務流程,提高資金的集中程度。具體來說,企業(yè)集團應將資金流程和業(yè)務流程相結合,并進行適當?shù)闹厮芎透脑?,以實現(xiàn)企業(yè)集團資源優(yōu)化配置,提高資金使用效率。
?。ㄋ模┩晟瀑Y金風險防范機制,提高資金風險控制能力
企業(yè)集團在資金集中管理中會出現(xiàn)各種資金風險,具體包括資金籌措中的風險,資金投放中的風險,資金配置中的風險和資金運作中的風險等等。這些資金風險在很大程度上會限制企業(yè)集團的長遠、健康發(fā)展。因此,企業(yè)集團應采取各種措施完善資金風險防范機制,提高資金風險控制能力。首先,企業(yè)集團應重視資金集中監(jiān)控系統(tǒng)的建設。資金集中監(jiān)控系統(tǒng)能為企業(yè)集團資金集中管理提供風險管理、風險監(jiān)控情況。此外,企業(yè)集團還應完善風險管理的程序和方法,提高應對資金風險的能力。其次,企業(yè)集團應構建資金風險預警機制,密切關注集團資金運作中存在的潛在風險,并對風險可能造成的損失及損害的程度和范圍作出估計,繼而采取行之有效的應對措施。最后,企業(yè)集團應針對不同類型的資金風險,提出不同的風險管理目標,并制定詳細的資金風險應對方案。