【摘要】項目是施工企業(yè)經(jīng)濟效益的源頭,提高項目綜合管理水平,尤其是提高項目經(jīng)濟效益評估以及成本管理水平,是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期收益的根本保證。
一、項目經(jīng)濟效益評估工作的開展情況
(一)項目經(jīng)濟效益評估工作的歷史階段
在施工企業(yè),項目經(jīng)濟效益評估大體經(jīng)歷了三個階段。
第一個階段,是成本考核或成本評估階段。這一階段側(cè)重于成本資料的收集整理,對已經(jīng)發(fā)生的成本費用進行分析認定,時效性不強,是一種事中或事后的考評。在一定程度上為完善和改進企業(yè)項目管理起到了積極的作用。
第二個階段,在第一階段的基礎(chǔ)上增加了對項目經(jīng)濟效益指標的核定,由依據(jù)成本考核結(jié)果對項目進行評價到依據(jù)項目對指標的完成情況做出評價,是經(jīng)濟效益評估工作的一大飛躍。但這一階段的弊端也很明顯,即指標的核定不完全是依據(jù)評估測算,經(jīng)驗因素也占了很大的比重,指標一年一定,科學(xué)性和時效性都不是很強。可喜的是,這一階段由于加強了考核指標的兌現(xiàn),在一定程度上激發(fā)了項目管理人員的積極性,項目管理水平在這一階段有了明顯提高。
第三階段,加強了對項目經(jīng)濟效益的事前評估,在機構(gòu)設(shè)置及人員配置上給予了充分重視,經(jīng)濟效益評估的科學(xué)性和時效性均有所加強。
(二)項目經(jīng)濟效益評估的具體做法
項目經(jīng)濟效益評估是企業(yè)實行全面預(yù)算管理的重要一環(huán),貫穿項目管理的全過程,是項目管理體系的主要組成部分。依據(jù)這個指導(dǎo)思想,我們設(shè)計了企業(yè)經(jīng)濟效益評估工作的主要思路,即“圍繞一個中心、劃分兩個層次、實施三個階段、實現(xiàn)一個目的”。
圍繞一個中心,即以提高項目綜合管理水平為中心。綜合管理水平的提高是保證實現(xiàn)項目效益最大化的根本保證,效益的提高反過來會促進項目管理水平的提高。
劃分兩個層次,即公司評估和項目評估。項目評估是基礎(chǔ),公司評估是保障。
實施三個階段,即項目評估按開工前初評、施工過程中評、竣工后末評三個階段進行:
1.開工前初評階段,主要由經(jīng)濟效益評估小組組織實施,評估小組預(yù)先安排項目先期上場人員收集整理項目中標通知書、業(yè)主招標文件及補遺書、投標文件及降造前后預(yù)算對比資料、施工合同、聯(lián)營體合作合同及任務(wù)分割合同、施工組織設(shè)計、上場施工隊伍及施工機械設(shè)備配置、物資采供渠道及質(zhì)量要求等資料;評估小組到達現(xiàn)場后根據(jù)項目提供資料逐項調(diào)查核實,同時要根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定對項目部的定員定崗、經(jīng)費開支標準、外部勞務(wù)使用等工作進行指導(dǎo),科學(xué)預(yù)測工程項目效益目標,作為考核的依據(jù)。
初評階段要注意幾個問題:一是評估小組的組成要包括計劃、財務(wù)、工程、勞資、物資等部門人員,特別是投標過程中的報價和施組人員一定要參加;二是要有足夠的時間保障,切忌“走馬觀花”;三是評估過程中對可能引起成本變動的地方政策、民俗及其他事項無法準確估計時,要專門登記作為評估報告的特殊事項,在今后的評估中根據(jù)實際情況做出調(diào)整;四是對項目部人員和經(jīng)費標準做出硬性規(guī)定,避免項目經(jīng)費開支過高,侵蝕項目效益;五是對于初評虧損的項目要制定合理的扭虧指標,扭虧指標是指令性的,任何項目不得拒簽。
2.施工過程中評估階段實際上是成本管理過程監(jiān)控階段,在這一階段要重點考核工程質(zhì)量與安全、工期進度,控制工程計價結(jié)算、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實與準確,并對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析,修正初評結(jié)果,對于初評階段專門登記的特殊事項發(fā)生變化的也要及時修正效益指標,并對中評階段項目的工作給予評價,階段兌現(xiàn)。對可能發(fā)生大額預(yù)虧事項和工程款撥付滯后、拖欠嚴重的工程項目要及時采取跟蹤監(jiān)管措施,確保效益目標的順利實現(xiàn)。
中評階段要注意幾個問題:一是中評主要由項目成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé),并定期將中評結(jié)果上報公司領(lǐng)導(dǎo)小組,公司領(lǐng)導(dǎo)小組僅對發(fā)現(xiàn)的問題進行重點評估;二是中評和成本考核均是項目管理的連續(xù)過程,要定期進行,不能機械地理解為項目中期進行一次評估。
3.竣工后考評階段,指項目竣工移交后,結(jié)合對工程項目審計工作一并進行。將審計結(jié)果與前兩個階段工作業(yè)績進行全面綜合對比考評,根據(jù)最終結(jié)果做出項目評估結(jié)論,提出獎懲建議,報公司領(lǐng)導(dǎo)小組審定。
末評階段要注意以下幾個問題:一是將本階段分為兩個小階段。第一個小階段是竣工并初驗結(jié)束后進行,對前兩個階段評估的執(zhí)行結(jié)果進行評價,提出獎懲意見,并對終驗前的工作給予布置,結(jié)合變更索賠、工程維修、勞務(wù)隊的清算等情況對項目責(zé)任人下達扭虧增盈指標;第二個小階段為項目終驗后,對上一階段的工作和指標單獨考核兌現(xiàn)。
實現(xiàn)一個目的,即以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的。
二、經(jīng)濟效益評估面臨的矛盾及問題
項目經(jīng)濟效益評估在施工企業(yè)經(jīng)歷了由無序到有序、自發(fā)到自覺、經(jīng)驗到科學(xué)的一個過程,盡管成績明顯,但還存在較多的困難和問題。
(一)投標過程中的成本測算同經(jīng)濟效益評估相矛盾的問題。根據(jù)評估經(jīng)驗資料反映,經(jīng)營承攬中的成本預(yù)測往往同項目上場之后的效益評估表現(xiàn)出較大的差距,造成這種結(jié)果的原因一是編標人員沒有實地踏勘現(xiàn)場或不認真,走馬觀花,編標過程中對一些問題沒有認真分析和調(diào)查,而是憑個人經(jīng)驗想當然地判斷;二是項目上場后由于資源配置及市場環(huán)境等因素發(fā)生較大變化所致。
(二)內(nèi)部定額的使用問題。為規(guī)范經(jīng)濟效益評估和成本核算,各個施工企業(yè)均制定了《內(nèi)部施工定額》,但從項目反饋的情況來看,效果不是很理想,主要體現(xiàn)一是定額中部分工程項目單價與當?shù)厥袌鰡蝺r差別較大;二是部分工程項目周轉(zhuǎn)材料一次性投入較大,而《施工定額》規(guī)定按次攤銷;三是公司在建項目地域差的調(diào)整系數(shù)需要較長時間的摸索。
(三)項目缺乏經(jīng)濟效益自評的過程。從對項目進行經(jīng)濟效益評估中發(fā)現(xiàn)的問題反映,大多數(shù)項目上場以后沒有對經(jīng)濟效益進行自評,或雖有自評但不是基于客觀實際的原則進行,個別成本項目數(shù)據(jù)脫離實際,甚至個別項目將虛增的費用開支和大額工程維修費作為效益評估的成本項目上報,給公司經(jīng)濟效益評估工作人為設(shè)置障礙。
(四)缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型人才。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,管理水平達到一定層次后,人才的匱乏已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。企業(yè)進行項目經(jīng)濟效益評估,亟需高素質(zhì)的復(fù)合型人才。近幾年企業(yè)偏重于經(jīng)營工作,弱化了計劃部門的職能作用,使得經(jīng)濟效益評估工作只能依靠財務(wù)和審計部門進行,受專業(yè)的限制,評估結(jié)果準確性不是很高,影響了經(jīng)濟效益評估工作的效果。
三、對策及措施
(一)建立經(jīng)營報價交底制度。工程中標后,投標報價人員應(yīng)收集整理投標報價資料,主要包括:招(投)標文件、預(yù)算資料、降造比例等,重點應(yīng)說明報價依據(jù)和成本預(yù)測。以上資料分別移交公司評估部門及項目人員,實現(xiàn)經(jīng)營報價的交底過程,便于評估部門和項目發(fā)現(xiàn)問題、及時采取措施,也便于領(lǐng)導(dǎo)正確決策。
(二)合理運用內(nèi)部定額,定期發(fā)布價格信息。企業(yè)內(nèi)部定額是評估的重要依據(jù)之一,但不能作為唯一依據(jù)。建筑市場錯綜復(fù)雜,價格風(fēng)險瞬息萬變,作為市場價格依據(jù)的行業(yè)定額不斷調(diào)整,專業(yè)分包及勞務(wù)分包價格日趨上揚,施工企業(yè)盈利空間越來越小,一成不變的內(nèi)部定額境遇非常尷尬,按期發(fā)布價格信息作為對內(nèi)部定額的補充應(yīng)該作為企業(yè)有關(guān)部門的主要工作。
(三)成立專門機構(gòu),培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才。經(jīng)濟效益評估工作的重要性已被多數(shù)施工企業(yè)所認可,其作為成本管理工作的重要環(huán)節(jié)也得到普遍認同,目前多數(shù)企業(yè)都成立了成本管理部,配備了專業(yè)人員,但同時具備施工、計劃、財務(wù)、物資等知識的復(fù)合型人才少,影響了工作的質(zhì)量,培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才應(yīng)盡早提到企業(yè)決策層的議事日程。
(四)經(jīng)濟效益評估要適應(yīng)建造合同會計準則和成本管理的要求。建造合同會計準則要求企業(yè)要提前確定合同成本和合同毛利,這同企業(yè)對經(jīng)濟效益評估的要求是一致的,也在會計核算上明確了成本管理的目標和方向,各級財務(wù)人員要充分重視建造合同會計人員準則的使用問題,深入學(xué)習(xí)各方面的專業(yè)知識才能駕輕就熟地使用該準則,企業(yè)也要結(jié)合培養(yǎng)復(fù)合型人才的規(guī)劃加大對財務(wù)人員的培訓(xùn),把經(jīng)濟效益評估和成本管理做得更扎實。
摘自：《會計之友》2006年19期 作者：宋志宏
