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淺談如何做好醫(yī)療機(jī)構(gòu)部門預(yù)算管理

多年來,我國(guó)建成了部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付制度三位一體的公共財(cái)政框架。2006年財(cái)政部門提出了部門預(yù)算,提高了預(yù)算的透明度和管理水平,也在相當(dāng)程度上對(duì)政府、財(cái)政及部門的行為起到了規(guī)范和制約作用。為了更好推進(jìn)公立醫(yī)院改革,進(jìn)一步完善醫(yī)改“十二五”規(guī)劃,2012年是新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》實(shí)施工作的第一年,又是新舊會(huì)計(jì)制度銜接的一年,如何做好醫(yī)療機(jī)構(gòu)部門預(yù)算管理意義非凡。
  
   一、目前我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理存在的問題
 ?。ㄒ唬┎块T預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫軌,主觀隨意性很強(qiáng)
  部門預(yù)算編制經(jīng)過“三上”“三下” “一上”從8月開始到“三上”12月下旬,人代會(huì)審查批準(zhǔn)政府預(yù)算后1個(gè)月內(nèi),省財(cái)政廳批復(fù)省級(jí)各部門預(yù)算(“三下”)。應(yīng)該有充分的時(shí)間細(xì)化完善提高部門預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性。但在實(shí)際工作中,一些科室對(duì)采購(gòu)需求不認(rèn)真的填列購(gòu)置計(jì)劃,局限填完應(yīng)付了事,導(dǎo)致在編列年度采購(gòu)計(jì)劃時(shí)沒有考慮其需求,可是在預(yù)算期內(nèi)又突然提出臨時(shí)購(gòu)置要求,打亂了預(yù)算計(jì)劃,考慮急需不得不予安排資金,而有的科室在預(yù)算中填列了購(gòu)置計(jì)劃,中途更換設(shè)備,主觀隨意性很強(qiáng),從而導(dǎo)致盲目的采購(gòu),達(dá)不到部門預(yù)算目標(biāo)。
 ?。ǘ┚幹普摺①Y料依據(jù)掌握不全不準(zhǔn)
  安排預(yù)算時(shí)必須依照法律、政策編制預(yù)算,但不少部門對(duì)政策法規(guī)的掌握不是特別清楚、準(zhǔn)確、全面,個(gè)別重視不夠,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實(shí),例如對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)開支規(guī)定,工資性支出中在職人員工資和臨時(shí)工工資有什么區(qū)別,由于現(xiàn)行體制醫(yī)院人員類別有多種,有編制內(nèi)人員、 有聘用的臨時(shí)專業(yè)技術(shù)人員、還有招聘的長(zhǎng)期合同工、臨時(shí)工、返聘的退休人員等,人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算填列口徑五花八門,更有甚者擴(kuò)大開資范圍,影響了部門預(yù)算執(zhí)行的合理性。
  (三)很多部門未設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的預(yù)算制度形同虛設(shè)
  預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)在財(cái)務(wù)科,以財(cái)務(wù)科為核心負(fù)責(zé)部門預(yù)算管理、組織、協(xié)調(diào)工作, 自上而下各相關(guān)職能部門對(duì)預(yù)算實(shí)行歸口管理, 責(zé)任到人。但在實(shí)際工作中很多部門沒有設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu),設(shè)的也形同虛設(shè), 制度建設(shè)相對(duì)健全、完善,但有章不循、制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)只是設(shè)在財(cái)務(wù)科, 沒有提升為全院管理行為,對(duì)預(yù)算資金相應(yīng)的事件進(jìn)行事后監(jiān)管,及時(shí)處理的時(shí)效性差,起不到實(shí)質(zhì)性作用。
 ?。ㄋ模┎块T預(yù)算與實(shí)際發(fā)生偏差,失去了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性
  有些部門預(yù)算安排仍然采用估算,合理性差,導(dǎo)致部門預(yù)算與實(shí)際發(fā)生有偏差。目前招待費(fèi)按公務(wù)費(fèi)2%編制,不能滿足需要,隨著部門間跨地域的業(yè)務(wù)交流活動(dòng)的增多,招待費(fèi)需求加大,為兼顧標(biāo)準(zhǔn)一些單位多采取在會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中列支,造成核算不實(shí),存在隨意性,失去了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
  (五)人大對(duì)部門預(yù)算做不到的有力的監(jiān)督
  由于人大審議部門預(yù)算的時(shí)間有限,要想認(rèn)真、逐項(xiàng)地審議部門預(yù)算很難做到,只能對(duì)預(yù)算進(jìn)行總體性、一般性審查,最終流于形式上的程序性監(jiān)督。在預(yù)算的執(zhí)行過程中難以開展經(jīng)常性的監(jiān)督,難以對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的跟蹤監(jiān)督。
 ?。]有建立對(duì)部門預(yù)算編制質(zhì)量和項(xiàng)目績(jī)效的考核機(jī)制
  盡管2006年部門預(yù)算在全國(guó)各醫(yī)院已經(jīng)推開,但部門預(yù)算的編制質(zhì)量差,部門決算同年初部門預(yù)算的差異程度多大,同時(shí),部門預(yù)算特別是項(xiàng)目支出預(yù)算尚沒有建立起有效的績(jī)效考評(píng)、追蹤問效機(jī)制,在具體編制過程中,由于項(xiàng)目缺乏可比性,可行性論證也不夠充分,難以做到分清輕重緩急。
  
   二、完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)部門預(yù)算管理制度
  (一)做好年終決算編審工作
  做好年終決算編審是預(yù)算的有效手段,各醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)情況、人員信息等等是部門預(yù)算的真實(shí)情況反映,通過年終決算 發(fā)現(xiàn)預(yù)算中不足,不斷強(qiáng)化預(yù)算,真實(shí)、完整、可靠把所有預(yù)算全公開。
 ?。ǘ┛刂浦С?,堅(jiān)持用績(jī)效預(yù)算來優(yōu)化基本支出預(yù)算,優(yōu)先安排重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算
  預(yù)算控制要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)部門預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序, 及時(shí)分析和控制預(yù)算差異, 采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行,遵循統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥的原則,充分合理考慮醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況、資金狀況,在資金安排上要對(duì)重點(diǎn)建設(shè)、 發(fā)展的項(xiàng)目給予優(yōu)先,對(duì)不合理的支出結(jié)構(gòu)要進(jìn)行調(diào)整,以實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置。
 ?。ㄈ╊A(yù)算編制必須要細(xì)化到具體部門、具體項(xiàng)目,責(zé)任到人
  預(yù)算編制涉及部門醫(yī)院信息科、人事科、設(shè)備科、總務(wù)科、病案室等需要協(xié)調(diào)溝通,建立分工明確、協(xié)調(diào)配合的工作,責(zé)任到人。
 ?。ㄋ模┙⑼陚涞木幹普?、資料數(shù)據(jù)庫(kù),合理測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)定額
  各部門要根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)開支政策和規(guī)定,測(cè)算部門預(yù)算支出,要按照預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng),分別輕重緩急測(cè)算每一級(jí)科目的支出需求。尤其對(duì)項(xiàng)目支出,要進(jìn)行項(xiàng)目論證,測(cè)定支出概算,制定并執(zhí)行滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃。
  (五)建立健全人大預(yù)算監(jiān)督制度
  人大的預(yù)算審查要在做深做細(xì)上下功夫,努力做到由程序性審查逐步變?yōu)閷?shí)質(zhì)性審查,要采用監(jiān)督的經(jīng)常性與突擊性相結(jié)合,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。建立重要財(cái)經(jīng)情況報(bào)告?zhèn)浒钢贫群椭卮笾С鲂袨榈膶彶榕鷾?zhǔn)制度,結(jié)合對(duì)預(yù)算執(zhí)行的檢查,落實(shí)對(duì)預(yù)算違法行為的法律制裁,增強(qiáng)預(yù)算的約束力。
 ?。┙⒓?lì)機(jī)制,預(yù)算資金與部門工作績(jī)效直接掛鉤,推行績(jī)效預(yù)算
  對(duì)發(fā)展性項(xiàng)目支出,部門預(yù)算編制到具體項(xiàng)目,采用成本―效益分析方法,開展科學(xué)的項(xiàng)目可行性論證,編制項(xiàng)目概算,確保有限的預(yù)算資金用于最有價(jià)值的項(xiàng)目和用途上;同時(shí)制定績(jī)效指標(biāo)體系,將部門經(jīng)費(fèi)與績(jī)效直接掛鉤,能獲得更多的預(yù)算撥款,最終實(shí)現(xiàn)了預(yù)算資金的有效配置。
  

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