【摘要】財務(wù)主管在財務(wù)管理中占據(jù)十分重要的地位,發(fā)揮著非常重要的作用。筆者就財務(wù)主管在事業(yè)單位如何盡職盡責(zé)談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。
一、科學(xué)編制單位財務(wù)預(yù)算計劃
我們知道,事業(yè)單位根據(jù)其性質(zhì)不同分為全額預(yù)算撥款單位、差額預(yù)算撥款單位和自收自支單位。不論何種性質(zhì)的單位,編制好財務(wù)預(yù)算收支計劃是財務(wù)主管搞好財務(wù)管理工作的第一步。財務(wù)主管要充分認(rèn)識預(yù)算計劃的重要性。因為,第一、預(yù)算編制完成后,要通過單位領(lǐng)導(dǎo)、財政部門、人大機(jī)關(guān)的審核把關(guān),其編制的好壞從大的方面說會影響政府的形象,從小的方面說會影響本單位的正常用款。第二、財務(wù)收支預(yù)算是保證單位各項工作順利進(jìn)行的資金預(yù)測,它的好壞直接影響單位的財務(wù)管理的成果。要編好財務(wù)預(yù)算收支計劃,應(yīng)做到:
(一)財務(wù)主管必須對單位的主要工作任務(wù)、財務(wù)狀況的過去、本年和以后年度的發(fā)展有一定的了解
財務(wù)預(yù)算收支計劃是單位工作計劃的主要組成部分。編制好計劃規(guī)定資金流動情況,有利于根據(jù)單位完成各項工作的需要組織、籌措安排相應(yīng)的資金來源。編制可采用因素分析法、零基預(yù)算法、趨勢分析法、滾動計劃法等常用方法。同時還可以引進(jìn)、借鑒國外管理會計中的全面預(yù)算的原理與方法。
(二)由于財務(wù)預(yù)算計劃是事業(yè)單位以貨幣反應(yīng)的綜合性計劃,所以編制時還必須廣泛聽取單位干部職工的意見和建議
要收集各部門的資料,匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和職工討論,反復(fù)進(jìn)行協(xié)調(diào)與平衡,不斷完善。只有利用各種科學(xué)方法編制出來的財務(wù)預(yù)算收支計劃,才能更好的指導(dǎo)我們的財務(wù)管理工作。
二、合理制定單位的財務(wù)政策
事業(yè)單位財務(wù)政策是基于發(fā)展規(guī)劃與全體干部職工利益最大化的目標(biāo),根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)、財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制定的。它不僅是指導(dǎo)單位理財行為必須沿循的軌跡,而且也限定了財務(wù)活動運(yùn)作的方式、權(quán)責(zé)利關(guān)系的準(zhǔn)則以及必須達(dá)到的財務(wù)質(zhì)量、數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),是控制與督導(dǎo)單位整體利益和職責(zé)能夠順利履行的核心保障。這些政策的制定要求財務(wù)主管充分發(fā)揮自己的職業(yè)判斷能力,使政策趨向合理化。
三、有效實(shí)施單位預(yù)算控制
事業(yè)單位預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)都是立足于單位管理與效益的增長,預(yù)算管理的這種定位使預(yù)算目標(biāo)更加明確合理。而財務(wù)管理則居于整個活動的中樞地位,從業(yè)務(wù)開展、成本預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的制定實(shí)施,還有其他各項管理工作,都無一例外地與財務(wù)部門發(fā)生著直接或間接的聯(lián)系。財務(wù)部門是預(yù)算管理的中堅力量,它起到不可替代的、綜合保障與資金運(yùn)動的統(tǒng)籌規(guī)劃及全面控制的作用。而財務(wù)主管又是財務(wù)部門的核心人物,對預(yù)算控制起著重要作用,因此有效實(shí)施預(yù)算控制,是財務(wù)主管應(yīng)盡的職責(zé)。
四、加強(qiáng)資金管理
資金是事業(yè)單位的命脈,單位的各項管理以財務(wù)管理為中心,而財務(wù)管理則以資金管理為中心,作為財務(wù)主管,加強(qiáng)資金管理是他的重要工作。為使單位最經(jīng)濟(jì)有效地用好、用活資金,財務(wù)主管必須正確籌劃和測算現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量同單位的重大決策都有直接的聯(lián)系。現(xiàn)金流量估計、籌劃得當(dāng),單位就可有效地運(yùn)用各項資金,保證各項工作按計劃進(jìn)行,從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益;估計籌劃不當(dāng),則會降低資金的利用效果,或?qū)е沦Y金周轉(zhuǎn)困難,財務(wù)狀況惡化,阻礙單位的正常工作。所以,在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高速增長的年代,財務(wù)主管必須具備合理估計現(xiàn)金流量的能力。
在估計現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上,若單位在投資過程中發(fā)生現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量時,財務(wù)主管就應(yīng)履行融通資金的重要任務(wù)。在進(jìn)行實(shí)際融資時,要綜合考慮借款數(shù)額、借款條件、放款者的服務(wù)質(zhì)量、借款利息的高低,是否可享受國家的政策性貼息優(yōu)惠、以及還款的期限等。權(quán)衡優(yōu)劣,選取最優(yōu)對象,適時借入資金,使單位的流動“血液”不至中斷,保證單位投資活動的正常進(jìn)行。
由于季節(jié)性、周期性等因素的影響,單位的資金有時也會出現(xiàn)現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量的現(xiàn)象,即:現(xiàn)金有積余或過剩。這時,財務(wù)主管的工作重心就是充分估計過?，F(xiàn)金的數(shù)量和時間,為此種資金找到最好的、最為合適的短期投資機(jī)會。如選擇信用程度較高的、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)或委托非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款以及進(jìn)行政策允許范圍內(nèi)的其它短期投資。只要這些投資具有高度的流動性和較高的收益,且所涉及的風(fēng)險又比較小,那么這些短期過剩資金就完全可以靈活調(diào)度和充分利用。如何調(diào)度,怎么利用,這其中的技巧,財務(wù)主管必須努力學(xué)習(xí)和掌握。
五、強(qiáng)化對資產(chǎn)的管理
資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)和低值易耗品等,是事業(yè)單位以實(shí)物形態(tài)存在、能用貨幣計量的勞動工具,是財務(wù)支付貨幣、設(shè)備管理部門主管、使用部門領(lǐng)用的結(jié)合體,它運(yùn)行的好壞取決于平時人們對它的維護(hù)和保養(yǎng)。作為財務(wù)主管,必須經(jīng)常督促設(shè)備管理部門和使用部門愛護(hù)和管理好資產(chǎn),并且定期或不定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn),以確保設(shè)備的完好無損。同時,在單位內(nèi)部必須實(shí)行資源共享,以防止一個部門的設(shè)備閑置,而另一部門又要買設(shè)備的現(xiàn)象,最大限度地提高設(shè)備的使用效率,以達(dá)到減少支出的目的。
六、對領(lǐng)導(dǎo)的投資決策提供預(yù)測和分析
為了保證事業(yè)單位發(fā)展的需要,必須不斷地進(jìn)行各種投資活動,如興建辦公樓、購置辦公設(shè)備等。無論哪一種投資活動,財務(wù)主管都應(yīng)在其中發(fā)揮重要作用。應(yīng)對投資項目的立項進(jìn)行可行性研究,依據(jù)本項目建成后的預(yù)計收益來測算單位的投資收益率、投資回收期和投資凈收益,以及可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險的可能性的大小進(jìn)行預(yù)測、分析,向領(lǐng)導(dǎo)提供客觀全面的、定性與定量相結(jié)合的數(shù)據(jù)資料,使領(lǐng)導(dǎo)的投資決策真正做到科學(xué)化、規(guī)范化、并切實(shí)可行?？傊?既要考慮項目建成后給單位帶來的投資回報,又要考慮該項目給單位帶來的投資風(fēng)險,以便在報酬與風(fēng)險之間進(jìn)行權(quán)衡,實(shí)現(xiàn)單位財務(wù)管理的整體目標(biāo)。
七、協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系
單位的資金運(yùn)動是以貨幣反映的各種財務(wù)關(guān)系,觸及到經(jīng)營管理的方方面面,作為單位的財務(wù)主管應(yīng)能較好地處理這些復(fù)雜的關(guān)系。無論是單位與上級主管部門、與財政、稅務(wù)、銀行、物價、審計及其它等外部單位,還是單位內(nèi)部財務(wù)部門與領(lǐng)導(dǎo)、其它部門、職工等的錯綜復(fù)雜關(guān)系,最終都要?dú)w結(jié)到財務(wù)主管身上,需要財務(wù)主管加以協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)的水平如何,則取決于財務(wù)主管的素質(zhì)。由于財務(wù)主管擔(dān)負(fù)著單位的資金籌集、運(yùn)用、投資、分配等全盤的資金管理任務(wù),同時還從事單位內(nèi)部各個部門的資金核定、分配、結(jié)算、考核等工作,處于各種財務(wù)關(guān)系的關(guān)節(jié)點(diǎn)上,各種財務(wù)上的矛盾都會在這一環(huán)節(jié)上反映出來,同時又不易被別人所理解,這時,更需要財務(wù)主管運(yùn)籌帷幄,化解矛盾,達(dá)到圓滿完成其工作職責(zé)的目的。
八、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高財會人員專業(yè)水平
事業(yè)單位的財務(wù)會計和財務(wù)主管一般是同一個人,此人即要從事一般的日常會計業(yè)務(wù)處理,如審核原始憑證、記賬、編制會計報表、向外界和單位領(lǐng)導(dǎo)報告本單位的財務(wù)狀況;又要利用會計賬簿、會計報表提供的有關(guān)數(shù)據(jù),對單位的財務(wù)狀況進(jìn)行分析、對比,為單位領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)價值管理方面的實(shí)際執(zhí)行情況、預(yù)測和決策所需的有關(guān)數(shù)據(jù)。因此,其業(yè)務(wù)水平的高低直接影響著會計賬簿和會計報表數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)。作為財務(wù)主管,要把加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和提高財會人員的業(yè)務(wù)水平作為一件重要的事情來做。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,財務(wù)制度不斷更新的年代,一定要定期或不定期地組織財務(wù)部門全體人員學(xué)習(xí)。特別是對最新的財務(wù)制度和財政、稅務(wù)、物價等部門下發(fā)的關(guān)于財務(wù)會計方面的規(guī)定,要勉勵他們自覺地學(xué)習(xí),以提高專業(yè)水平,從而把單位的財務(wù)工作做的更好。
上述八項工作,是財務(wù)主管在實(shí)際工作中必須全面具備和掌握的,是市場經(jīng)濟(jì)條件下對財務(wù)主管提出的具體要求。一個稱職的財務(wù)主管,必須做好這些工作,才能成為單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策上的得力助手,從而盡到一個事業(yè)單位財務(wù)主管應(yīng)盡的責(zé)任。
作者：高仕成
