全面預(yù)算是對企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力等資源進(jìn)行合理分配、考核和控制，以有效地組織、協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)化管理方法和工具。是由一系列預(yù)算所構(gòu)成的預(yù)算體系，是由預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、考核所組成的管理過程。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化步伐的加快，為有效應(yīng)對復(fù)雜形勢，實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)，提升企業(yè)競爭力，2011年11月，國資委再次發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》，要求中央企業(yè)不斷改進(jìn)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健快速發(fā)展。
如何深化全面預(yù)算管理，建立完善的全面預(yù)算管理體系，是一個(gè)長期、復(fù)雜的工作過程。綜合分析目前企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀，應(yīng)從以下幾方面繼續(xù)完善：
一、深刻認(rèn)識全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用
深刻認(rèn)識全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用，是不斷改進(jìn)預(yù)算管理工作的前提，全面預(yù)算管理的作用可概括為六個(gè)方面：
1、公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具。全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，它是對整體經(jīng)營活動一系列量化的計(jì)劃安排，有利于實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的監(jiān)控和執(zhí)行。
2、溝通協(xié)調(diào)，認(rèn)知責(zé)任。通過全面預(yù)算的編制，將有助于企業(yè)上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及員工對經(jīng)營目標(biāo)的理解和認(rèn)同。
3、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項(xiàng)經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。
4、合理配置資源。全面預(yù)算管理可合理分配資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
5、是做好企業(yè)內(nèi)部控制的有效工具。通過全面預(yù)算可以加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本。開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
6、為績效管理提供依據(jù)。全面預(yù)算管理是實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是對部門及員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
二、不斷完善并優(yōu)化全面預(yù)算管理組織體系
完善并優(yōu)化全面預(yù)算管理組織體系應(yīng)以組織目標(biāo)和全員參與理念為引領(lǐng)，準(zhǔn)確把握企業(yè)資源配置的方向和目標(biāo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)配置企業(yè)人、財(cái)、物等內(nèi)部資源，使預(yù)算管理涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素，貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，充分發(fā)揮其應(yīng)有的執(zhí)行效率和效果，真正成為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的工具和機(jī)制。具體的組織管理體系應(yīng)由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室及各專業(yè)預(yù)算組構(gòu)成。
1、預(yù)算管理委員會
預(yù)算委員會由各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，委員至少應(yīng)包括：公司分管營銷、成本、財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)；主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門、投資部門、財(cái)務(wù)、人事、行政等部門負(fù)責(zé)人。預(yù)算管理委員會主要職責(zé)是：
(1)制定公司總體預(yù)算管理原則、預(yù)算政策和預(yù)算程序；
(2)根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、長期發(fā)展規(guī)劃和各年度經(jīng)營計(jì)劃，提出并研究確定年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)；
(3)明確預(yù)算的職責(zé)分工，平衡各預(yù)算部門工作計(jì)劃，促進(jìn)各部門相互配合以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；
(4)研究審查各部門及下屬公司上報(bào)的預(yù)算草案和整體預(yù)算方案，提出改進(jìn)意見；
(5)協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)；
(6)根據(jù)需要，審議修正預(yù)算并做出相關(guān)決定；
(7)研究決定預(yù)算的分解下達(dá)和執(zhí)行辦法；
(8)跟蹤、指導(dǎo)和監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的重大變化提出公司年度預(yù)算調(diào)整方案;
(9)制定預(yù)算考核管理辦法，組織落實(shí)各項(xiàng)考核工作并在每年年初向預(yù)算管理委員會提交上一年度預(yù)算考核情況及獎(jiǎng)懲方案。
2、預(yù)算管理辦公室
預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，可按照不同的預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算性質(zhì)、預(yù)算管理方式下設(shè)業(yè)務(wù)預(yù)算組、籌融資預(yù)算組、投資預(yù)算組、人力資源預(yù)算組及財(cái)務(wù)預(yù)算組。負(fù)責(zé)預(yù)算的操作和實(shí)施，主要職責(zé)：
(1)制定預(yù)算指標(biāo)體系，確定預(yù)算編制工作流程；
(2)制定年度預(yù)算編制方法和編制要求，下達(dá)年度預(yù)算編制任務(wù)；
(3)搜集整理業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息資料，為預(yù)算提供編制依據(jù)；
(4)匯總本級及所屬單位的預(yù)算草案，提出審查意見，報(bào)預(yù)算委員會審核；
(5)組織和監(jiān)督預(yù)算實(shí)施，對預(yù)算調(diào)整提出審查意見，報(bào)預(yù)算委員會審核；
(6)比較、評價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出考核意見；
(7)其它有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃和聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。
三、強(qiáng)化預(yù)算編制的基本原則
1、全面性原則：面全預(yù)算范圍應(yīng)包括企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)單元；預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營、資本支出、籌融資運(yùn)作、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流預(yù)算及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等；預(yù)算管理應(yīng)包括業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況分析、業(yè)績預(yù)測、業(yè)績考核等各個(gè)環(huán)節(jié)；預(yù)算指標(biāo)應(yīng)分解到部門、最小生產(chǎn)單元和個(gè)人。
2、實(shí)事求是原則：預(yù)算必須實(shí)事求是地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力和市場變化情況，禁止設(shè)定不切實(shí)際的目標(biāo)或有意降低預(yù)算目標(biāo)的行為。
3、科學(xué)先進(jìn)性原則：預(yù)算編制不僅要與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動緊密聯(lián)系，還要聯(lián)系宏觀市場環(huán)境和自身的發(fā)展?jié)摿?，預(yù)算目標(biāo)需要體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的驅(qū)動因素，需要參照同行業(yè)的先進(jìn)水平設(shè)定具有挑戰(zhàn)性的業(yè)績目標(biāo)。
4、剛性原則：預(yù)算具有嚴(yán)肅性和剛性約束，原則上預(yù)算不能調(diào)整，未納入預(yù)算的支出，原則上不予安排，對確實(shí)需要支付的預(yù)算外支出，必須經(jīng)嚴(yán)格審批，由預(yù)算管理委員會審定后方可實(shí)施。預(yù)算收入、利潤指標(biāo)一經(jīng)確定即為剛性目標(biāo)。
企業(yè)預(yù)算管理可以建立適度的彈性機(jī)制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，可在年中統(tǒng)一對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
5、權(quán)利義務(wù)對等原則：預(yù)算編制和控制以各級責(zé)任中心為基本單位，預(yù)算指標(biāo)要分解落實(shí)到各級責(zé)任中心。由預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算的實(shí)現(xiàn)和實(shí)際差異負(fù)責(zé)。
6、投入產(chǎn)出的效益原則：費(fèi)用預(yù)算的制定應(yīng)充分體現(xiàn)投入產(chǎn)出的效益原則，即允許在凈收入增長的情況下，可控費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算額度按核定的比率相應(yīng)增加，反之亦然。
7、逐級負(fù)責(zé)原則：預(yù)算應(yīng)分級管理，逐級匯總、分解和下達(dá)到所屬企業(yè)或各部門，并通過履行日常財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督職能，跟蹤、評價(jià)所屬企業(yè)和各部門預(yù)算執(zhí)行情況。
四、明確全面預(yù)算的目標(biāo)、職責(zé)分工和考核指標(biāo)
全面預(yù)算的目標(biāo)就是以預(yù)算數(shù)字體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，并按照目標(biāo)的作用范圍和人員進(jìn)行預(yù)算的劃分和編制。為保證預(yù)算的貫徹落實(shí)和最終實(shí)現(xiàn)，公司預(yù)算管理委員會必須將預(yù)算確定的目標(biāo)和任務(wù)按照責(zé)任中心逐層進(jìn)行指標(biāo)分解，形成責(zé)任預(yù)算，使各個(gè)責(zé)任中心據(jù)此來明確任務(wù)和目標(biāo)。根據(jù)實(shí)際情況可分為為投資中心、收入中心、成本中心和利潤中心。
企業(yè)應(yīng)針對每個(gè)責(zé)任中心確定相應(yīng)的考核指標(biāo)，考核的重點(diǎn)是可控項(xiàng)目，即各責(zé)任中心可以通過自身行為施加影響和落實(shí)責(zé)任的項(xiàng)目。各責(zé)任中心主要考核以下指標(biāo)：
收入中心—考核業(yè)務(wù)收入增長額、增長率指標(biāo)；
成本中心—考核收入成本率、成本費(fèi)用變動額和成本費(fèi)用變動率指標(biāo)；
利潤中心—考核公司凈利、凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)；
投資中心—考核股權(quán)投資收益率、項(xiàng)目投資利潤率指標(biāo)。
五、科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制方法和流程
1、編制方法
預(yù)算編制可根據(jù)項(xiàng)目的不同，綜合運(yùn)用基數(shù)法、因素法、定率法、定額法、趨勢分析法、比率分析法等。企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況選定編制方法，并在編制說明中加以注明。如：固定成本、人工成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用基數(shù)法編制；銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算及銷售成本預(yù)算應(yīng)綜合采用因素法、趨勢分析法、比率分析法進(jìn)行編制。企業(yè)應(yīng)保持預(yù)算編制方法的連續(xù)性和預(yù)算指標(biāo)的可比性。
2、編制流程
企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)從公司經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，按照先生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的橫向流程和“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的縱向程序進(jìn)行。在全面分析、充分溝通的基礎(chǔ)上形成最終預(yù)算。具體流程：
（1）企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)于每年10月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，并下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位。
?。?）各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上級下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)要求，編制各項(xiàng)目預(yù)算方案，以合并預(yù)算報(bào)告形式首次上報(bào)上級預(yù)算單位。
?。?）上級預(yù)算單位在對各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、匯總、平衡的基礎(chǔ)上，提出初步調(diào)整意見，反饋有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位，由其組織、落實(shí)調(diào)整。
?。?）各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上級預(yù)算單位的調(diào)整意見，對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整、細(xì)化，并闡明調(diào)整原因，再次報(bào)上級預(yù)算單位申請最終核準(zhǔn)。
?。?）各預(yù)算執(zhí)行單位將經(jīng)核準(zhǔn)的預(yù)算方案進(jìn)行目標(biāo)分解，細(xì)化為季度、月度預(yù)算后，以目標(biāo)責(zé)任書等方式，做好層層落實(shí)。
?。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，做好考核工作并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，為完善下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算提供依據(jù)。
六、突出預(yù)算編制的重點(diǎn)內(nèi)容
業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的三個(gè)重要組成部分。
1、業(yè)務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算以公司經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，分析用戶需求、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、市場份額和市場競爭情況，對預(yù)算年度各業(yè)務(wù)的用戶發(fā)展數(shù)量等進(jìn)行預(yù)測，并以此為起點(diǎn)編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，預(yù)測直接費(fèi)用，編制業(yè)務(wù)成本預(yù)算，最后形成業(yè)務(wù)預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。
(1)銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入:預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)。
銷售成本預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)提供勞務(wù)或從事銷售業(yè)務(wù)所需的固定成本、變動成本和銷售費(fèi)用的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、物料耗費(fèi)預(yù)算、人工成本預(yù)算、其他成本預(yù)算等匯總編制。
(2)生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，計(jì)劃為滿足預(yù)算期的銷售量以及期末存貨所需的資源。計(jì)劃期間除必須有足夠的產(chǎn)品以供銷售之外，還必須考慮到計(jì)劃期期初和期末存貨的預(yù)計(jì)水平，以避免存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期銷售。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨。
生產(chǎn)成本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類燃料、材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨存量編制。
2、資本預(yù)算
資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
（1）固定資產(chǎn)、在建工程投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算。
（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)股東會、董事會、總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的下年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資企業(yè)分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。
?。?）債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算系以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算資料為基礎(chǔ)，將企業(yè)的資金流量、經(jīng)營目標(biāo)、資產(chǎn)狀態(tài)以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等形式反映。
（1）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。
?。?）預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算（主要是收入、營業(yè)成本預(yù)算）、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。其中管理費(fèi)用按可控費(fèi)用、不可控費(fèi)用和人工成本三大類進(jìn)行預(yù)算。
可控管理費(fèi)用項(xiàng)目包括：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、市內(nèi)交通費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓接待費(fèi)、禮品費(fèi)、會議費(fèi)、協(xié)會會費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、董事會費(fèi)、法律事務(wù)費(fèi)等?？煽仄陂g費(fèi)用項(xiàng)目可按照一定的收入成本率進(jìn)行核定，即允許在凈收入（主營業(yè)務(wù)收入減去直接業(yè)務(wù)成本）增長的情況下，可控期間費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算額度相應(yīng)增加，反之亦然。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)各項(xiàng)可控成本＝凈收入×（各項(xiàng)變動成本標(biāo)準(zhǔn)/凈收入標(biāo)準(zhǔn)）
不可控管理費(fèi)用項(xiàng)目包括：稅費(fèi)（主要包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、國外增值稅金、地方性繳款、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)等）、資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、資產(chǎn)租賃費(fèi)、資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、審計(jì)費(fèi)、信息維護(hù)費(fèi)、證書檢驗(yàn)費(fèi)等。根據(jù)資產(chǎn)的增減情況及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。
人工成本包括工資、社會保險(xiǎn)規(guī)費(fèi)、企業(yè)年金、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、股份支付、辭退福利、取暖費(fèi)、住房提租補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、以補(bǔ)貼形式現(xiàn)金發(fā)放或按標(biāo)準(zhǔn)限額報(bào)銷的交通費(fèi)、通訊費(fèi)和新員工住房補(bǔ)貼等。人工費(fèi)用預(yù)測應(yīng)根據(jù)崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、在崗職工人數(shù)、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)勞保費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行測算。職工住房租金、購建租改職工住房費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的租賃合同、租賃期間計(jì)算。工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)根據(jù)職工薪酬總額和計(jì)提比例預(yù)測。特殊補(bǔ)貼和福利需提供副省級市及以上政府或部門的文件規(guī)定方可列支預(yù)算；社會保險(xiǎn)費(fèi)中養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、殘疾人就業(yè)保障金等根據(jù)繳費(fèi)基數(shù)變動情況進(jìn)行預(yù)算。對撫恤費(fèi)、喪葬費(fèi)等間歇性或突發(fā)性費(fèi)用，根據(jù)上期實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)并說明預(yù)測依據(jù)。
?。?）預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表（特殊情況下可以用快報(bào)年末數(shù)）和業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等）、資本預(yù)算（籌資預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。
七、重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行和控制
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本控制措施，遵循成本效益原則，在日?？刂浦?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)定期向財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，經(jīng)上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會或相當(dāng)管理機(jī)構(gòu)后，責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，并提出改進(jìn)措施和建議。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及上級主管部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會或相當(dāng)管理機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
八、嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整
1、明確預(yù)算調(diào)整條件
為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，強(qiáng)化預(yù)算的約束力，企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行部門（單位）在執(zhí)行中由于（1）自然災(zāi)害或不可抗力影響；（2）國家相關(guān)政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，影響“目標(biāo)管理責(zé)任書”范圍內(nèi)預(yù)算指標(biāo)的20%—30%；（3）集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展調(diào)整；（4）生產(chǎn)條件發(fā)生不可預(yù)見的重大變化，影響“目標(biāo)管理責(zé)任書”范圍內(nèi)預(yù)算指標(biāo)的20%—30%，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，在集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)劃下，依照相關(guān)要求可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。
2、嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序
企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算管理部門提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交企業(yè)預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。
九、跟進(jìn)預(yù)算的分析與考核
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，預(yù)算委員會應(yīng)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，從定量與定性兩個(gè)層面分析預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。
2、預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或總經(jīng)理辦公會報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況制定預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的考核獎(jiǎng)懲方案。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行情況考核是企業(yè)效績評價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度業(yè)績考核指標(biāo)進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)班子的參考指標(biāo)。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況考核原則：量化指標(biāo)采取彈性預(yù)算考核，原則上以經(jīng)預(yù)算管理委員會確認(rèn)的年初制定的預(yù)算作為預(yù)算執(zhí)行情況考核基礎(chǔ)，在設(shè)定的彈性區(qū)間內(nèi)進(jìn)行考核。對于效益指標(biāo)考核的剔除因素，以及非企業(yè)本身產(chǎn)生的客觀因素，應(yīng)由各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)相關(guān)證明文件，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門審核，并報(bào)經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后剔除。
十、提升全面預(yù)算管理手段
企業(yè)應(yīng)建立并完善全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)，并將管理流程進(jìn)行固化，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、科學(xué)，預(yù)算編制和管理的高效。
