鐵路基層站段；全面預算管理；困難與對策
鐵路企業(yè)把全面預算管理作為一項重要的管理手段，在全路推廣實施，在部、局層面取得了一定效果。但在基層站段的層面上，全面預算管理仍面臨諸多困難。
一、鐵路基層站段實施全面預算管理的難點
1、主要業(yè)務指標預算受市場環(huán)境及管理體制制約，基層站段沒有主動權，預算責任難以落實
對機務段來講，業(yè)務預算主要包括：成本支出預算、運輸生產預算、檢修生產預算、能源消耗預算、勞動工資預算、設備維修預算及機車整備工作量預算、其他業(yè)務預算等。基層站段預算的編制基礎是以上級下達的預算目標為依據，基層站段只是預算目標的執(zhí)行部門，只有責任，沒有權力。
?。?）經營目標的確定、調整沒有主動權
現行計劃管理體制下，基層站段的主要經營指標由路局確定，站段執(zhí)行的是指令性計劃。
?。?）有些預算指標的控制站段無能為力，沒有主動權
如運輸生產預算的主要指標，是站段自身難以控制的。運輸生產預算指標執(zhí)行情況，受市場營銷、運輸調度組織、上級政策傾向等多種站段不可控因素影響?？陀^因素不但直接影響生產預算指標的完成，而且間接影響成本支出、勞動工資等重要預算項目指標的完成。由于客觀因素，預算責任無法落實，導致預算管理作用無法發(fā)揮，消弱了預算管理的權威性和約束性。
2、管用分離，優(yōu)化資源配置和資金使用上沒有決策權
受鐵路管理體制和行業(yè)性質影響，管用分離的現象比較突出。弱化了全面預算優(yōu)化資源配置作用。
?。?）機車配屬機務段，由機務段管理，相關消耗由機務段負擔，而機車由路局調度指揮，不論機車上線后的效率如何，機務段必須保證機車運用臺數，機車運用效率高低，機務段無法控制。
?。?）基層站段負責設備用、管、修，雖然站段對設備大修及更新改造油建議權，但決策權在路局，而且資金統(tǒng)的過緊，站段更新改造及大修資金短缺，不能保證需要，只能拼設備老本。
3、預算缺口使預算管理失去了剛性約束力和嚴肅性
科學的預算目標，應該責權匹配，通過預算編制、控制、考評等環(huán)節(jié)，激發(fā)全員的參與熱情參與全面預算管理。而預算與實際偏差太大，無論怎樣努力都無法實現的目標，會使執(zhí)行部門失去努力方向。這樣的預算沒有約束力，執(zhí)行沒有控制力、考核只能無能為力，硬性考核，只能造成簡化修、失修更加嚴重，影響設備質量和安全。不利于管理水平的提高，預算管理無從談起。
二、鐵路基層站段實施全面預算管理對策
1、為站段實施全面預算管理創(chuàng)造條件
基層站段發(fā)揮全面預算管理作用，首先要依賴部、局解決權責匹配和放權的問題。
?。?）鐵道部、路局在編制預算目標時，要本著實事求是的原則，使預算目標科學、合理，使下達的預算目標可控，既體現出剛性約束力，又起到激勵與指導作用。
?。?）解決權力過于集中問題。對于不影響鐵路運輸組織及安全的權力下放基層，給基層更多的經營自主權。如：增加大修、設改資金的自行安排部分比例；擴大物資的自主采購權，一些非關鍵的材料配件，通過站段直接向廠家采購，減少中間環(huán)節(jié)，降低采購成本等。
?。?）基層站段相關預算指標與路局業(yè)務處室掛鉤考核，使基層站段難以控制的預算指標通過上下級共同配合實現可控。
2、站段要做好全面預算管理的組織和基礎工作
（1）健全組織機構，明確職責權限。使全員參與預算管理。
?。?）完善全面預算指標考核體系。做好業(yè)務預算與成本預算指標銜接。使預算指標與考核指標保持一致性。
?。?）做好實物定額及資金定額的修訂等基礎工作，使定額先進、合理，具有可控性。
?。?）加強信息平臺建設，便于數據、信息的采集、分析，以利于對預算指標的動態(tài)管理。
3、站段編制預算時，要調動各業(yè)務部門參與編制過程
?。?）站段編制預算建議時，職能部門及生產車間提報本部門預算建議，站段采取自下而上的方法匯總編制預算建議上報。
?。?）上級下達預算指標后，站段要先確定預算目標與需求的差異，提出可行性意見及措施，根據業(yè)務部門需求，擬定預算草案，報站段預算管理委員會批準，然后分劈下達到業(yè)務部門。業(yè)務部門根據段下達的預算指標，調整本部門預算目標，逐級分劈，落實責任。站段向車間下達預算指標也要考慮車間的能力，力求使下達的指標執(zhí)行部門可控，通過努力能夠完成。
4、抓好制度措施的落實、創(chuàng)新、完善、提高
預算執(zhí)行是預算管理的重要環(huán)節(jié)。預算下達到車間以后，要監(jiān)督車間繼續(xù)將指標分解，落實到班組、落實到人。要針對指標制定保證預算指標完成的措施，同時，抓好生產過程中措施的落實。
5、加強預算執(zhí)行情況的分析和考核
通過分析，檢查預算偏差，究其原因，找出預算執(zhí)行過程中的差距，制訂相應措施加以改進，形成預算管理的良性循環(huán)。對客觀原因造成的預算差異，要及時進行調整，保證財務預算與生產預算的緊密銜接，確保預算的約束力。對主管原因造成的預算差異，要及時進行考核，督促預算執(zhí)行部門，加強生產過程控制，確保預算指標的完成。
