目前，我國(guó)的建筑施工企業(yè)由于自身的發(fā)展特點(diǎn)，完全屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)含量不高，行業(yè)準(zhǔn)入門檻較低。近幾年來，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，勞務(wù)費(fèi)的增長(zhǎng)，建筑行業(yè)的盈利持續(xù)下降，更甚者出現(xiàn)零利潤(rùn)。工程款回收難，墊資工程筆筆皆是，使得施工企業(yè)流動(dòng)資金異常緊張。如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理，獲得最大收益，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是現(xiàn)階段每個(gè)建筑施工單位都亟待解決的問題。資金管理則是這個(gè)改善發(fā)展過程中的重中之重，是企業(yè)進(jìn)行良好的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。
一、施工企業(yè)要加強(qiáng)資金管理和控制的外部原因分析
?。ㄒ唬┬袠I(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，建筑業(yè)已經(jīng)成為過度競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)
據(jù)北京市建委統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前北京市共有不同規(guī)模和類別的建筑企業(yè)近6000家，外地進(jìn)京建筑企業(yè)所占比重將近一半，北京市建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。
過度競(jìng)爭(zhēng)作為一種非有效競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，由于企業(yè)準(zhǔn)入門檻低，導(dǎo)致“僧多粥少”的供需關(guān)系嚴(yán)重制約了建筑行業(yè)的健康發(fā)展。
（二）建筑行業(yè)中的不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)依舊存在，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)較大
“墊資” 承包是目前建筑行業(yè)中最常見的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，不依法履行合同，隨意拖延工期及工程款支付期限等現(xiàn)象比比皆是。長(zhǎng)此以往，建筑企業(yè)形成了一種資金極度緊張的惡性循環(huán)，尤其是國(guó)有建筑企業(yè)?！巴锨?、墊資、回扣和壓價(jià)”這所謂的建筑行業(yè)的“四把刀” ,使得國(guó)有建筑企業(yè)利潤(rùn)微薄，深受其害。究其原因，這其實(shí)是當(dāng)前建筑市場(chǎng)不規(guī)范、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境惡化的直接反應(yīng)，嚴(yán)重影響國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。
二、施工企業(yè)要加強(qiáng)資金管理和控制的內(nèi)部原因分析
（一）企業(yè)資金籌集和使用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)較大
建筑行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，一般項(xiàng)目周期較長(zhǎng),工程所需資金投入巨大，也經(jīng)常會(huì)有貸款的情況，資金的籌集和使用這兩個(gè)環(huán)節(jié)哪一個(gè)出問題都可能給企業(yè)帶來致命的打擊。資金鏈一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)直接影響施工進(jìn)度和質(zhì)量，如果工程延期，不能交付使用勢(shì)必將給企業(yè)帶來更大的資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有損企業(yè)形象。
?。ǘ┵Y金監(jiān)控現(xiàn)狀形同虛設(shè)，施工企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)
目前，施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)控主要是通過分公司、項(xiàng)目部進(jìn)行的，由于利益關(guān)系和權(quán)限，分公司、項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的控制力比較薄弱，項(xiàng)目資金管理還停留在一支筆的觀念上，即項(xiàng)目經(jīng)理說了算，缺乏集體決策、上報(bào)審批及備案制度。公司機(jī)關(guān)的監(jiān)督不到位，不容易在事前發(fā)現(xiàn)問題，容易造成資金被挪用、侵占等。資金監(jiān)控不與銀行配合，其真實(shí)性得不到保證，違規(guī)開支屢禁不止。
?。ㄈ┴?cái)會(huì)人員專業(yè)技能及綜合素質(zhì)有待提高
在企業(yè)資金活動(dòng)的管理和控制中，會(huì)計(jì)發(fā)揮著最直接、最重要的作用。因而會(huì)計(jì)的素質(zhì)和專業(yè)技能直接決定著公司資金內(nèi)部控制和管理的效率。由于長(zhǎng)期以來一些不正確的思想觀念的影響，建筑施工企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的培訓(xùn)和考核工作不到位，知識(shí)很多會(huì)計(jì)人員思想渙散，法制觀念缺失。從整體上來看，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力等方面均有待提高。會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)和工作能力直接影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，如果會(huì)計(jì)的工作不到位，那么企業(yè)資金內(nèi)部控制失控是不可避免的。
三、施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理和控制的相關(guān)對(duì)策
?。ㄒ唬┵Y金集中管理，推進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，有效使用資金，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)施工企業(yè)資金使用和籌集風(fēng)險(xiǎn)大，資金流向與控制脫節(jié)，財(cái)務(wù)信息滯后的情況，我公司對(duì)開立銀行賬戶的分公司，除甲方指定或繳稅等工程所需專屬賬戶外，可要求其在公司規(guī)定的銀行里簽訂資金管理系統(tǒng)銀企直聯(lián)項(xiàng)目合同，開立一收，一支兩個(gè)賬戶，分別用于資金歸集和資金填平。機(jī)關(guān)要與各家開戶銀行建立網(wǎng)上銀行平臺(tái)，實(shí)行資金遠(yuǎn)程管理，隨時(shí)可以對(duì)項(xiàng)目部資金進(jìn)行查詢監(jiān)控和調(diào)撥。這樣公司在隨時(shí)掌握分公司的資金情況的同時(shí)也可起到監(jiān)督、審核的作用。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的閑置資金機(jī)關(guān)可進(jìn)行協(xié)調(diào)，進(jìn)行內(nèi)部借貸，最大程度地盤活資金。對(duì)內(nèi)部存款賬戶，我公司由財(cái)審部及項(xiàng)目部共同管理，項(xiàng)目部在內(nèi)部存款賬戶的存款在符合財(cái)務(wù)收支制度的前提下，享有自主支付使用的權(quán)利。為了便于清楚地掌握每個(gè)項(xiàng)目部?jī)?nèi)部存款賬戶的情況，筆者在“其他應(yīng)付款－項(xiàng)目部存款”科目下，為每個(gè)開戶項(xiàng)目部設(shè)置一個(gè)專用賬戶，項(xiàng)目部與財(cái)審部對(duì)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款－內(nèi)部存款” 科目，依據(jù)財(cái)審部下轉(zhuǎn)憑證附頁及時(shí)作賬，按月對(duì)帳，雙方余額一致后方可編制會(huì)計(jì)報(bào)表，這樣不僅能全方面的掌握企業(yè)內(nèi)部最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及資金情況，規(guī)避資金流通、使用風(fēng)險(xiǎn)，還能有效地分配和使用資金，降低資金使用成本，使有限的資金發(fā)揮最大的作用，從而緩解建筑企業(yè)資金緊張的問題，獲得最大收益。
（二）加強(qiáng)項(xiàng)目資金管控，實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度
施工企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目資金管控，能有效實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理、成本控制等方面的管理。要想實(shí)現(xiàn)這種管理，最簡(jiǎn)便的途徑就是實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度，也就是說會(huì)計(jì)人員作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人單獨(dú)負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)問題。這樣不但能為資金集中管理、高效運(yùn)行創(chuàng)造條件，還能對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)控，約束項(xiàng)目部的一部分權(quán)利，有效治理會(huì)計(jì)信息失真，能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。為此我公司建立了“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”制度，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要進(jìn)入項(xiàng)目班子，參與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理。此舉極大地加強(qiáng)了資金管理和控制，對(duì)規(guī)避資金籌集和使用等風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行資金回收計(jì)劃，提高工程款回收效率，監(jiān)控資金流向起到了不可替代的作用。委派制的實(shí)施確立了財(cái)務(wù)人員相對(duì)獨(dú)立的職能地位，使財(cái)務(wù)人員能夠客觀公正的反映企業(yè)的實(shí)際情況，保證了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)規(guī)范和加強(qiáng)了企業(yè)資金和資產(chǎn)的管理，堵塞了企業(yè)管理的漏洞。.
