【摘要】醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理,不僅能使醫(yī)院積極穩(wěn)妥地組織收入,科學(xué)合理地安排支出,更重要的是能加強(qiáng)醫(yī)院的中長(zhǎng)期計(jì)劃管理,能使醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和管理意識(shí)大大提高,綜合實(shí)力得到進(jìn)一步提升。
一、醫(yī)院全面預(yù)算的概念及其內(nèi)容
醫(yī)院全面預(yù)算,是以市場(chǎng)為導(dǎo)向,根據(jù)事業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期運(yùn)營(yíng)目標(biāo),編制以數(shù)字形式表示的計(jì)劃,反映醫(yī)院全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的數(shù)量和金額等,是對(duì)單位及其內(nèi)部各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的資源進(jìn)行分配、考核和控制,以有效地組織和協(xié)調(diào)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它既是決策的具體化,又是控制醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。醫(yī)院全面預(yù)算包括運(yùn)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算等。全面預(yù)算的內(nèi)容很多,它們構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的預(yù)算整體,互為條件,互為依存,缺一不可。
二、 醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的作用
(一)全面預(yù)算管理促使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)既關(guān)注當(dāng)前的效益,又重視遠(yuǎn)期的效益
實(shí)施全面預(yù)算管理能使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)在編制預(yù)算前,就要進(jìn)行周密權(quán)衡,目標(biāo)太高,完不成任務(wù),挫傷員工積極性;目標(biāo)太低,醫(yī)院沒發(fā)展。院領(lǐng)導(dǎo)不僅要通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減來(lái)了解醫(yī)院的發(fā)展變化,更要分析引起這些指標(biāo)增減的原因、經(jīng)歷的過(guò)程以及對(duì)醫(yī)院未來(lái)的影響。
(二)全面預(yù)算管理的編制和管理過(guò)程是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題,提高經(jīng)營(yíng)管理水平,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程
在編制全面預(yù)算時(shí),許多潛在的、領(lǐng)導(dǎo)不曾重視的問(wèn)題提前擺在眼前,及時(shí)合理地調(diào)整工作流程,合理配置醫(yī)療資源,增加可行性分析的范圍,把問(wèn)題解決在萌芽中,能達(dá)到防患于未然,提高經(jīng)營(yíng)管理水平的目的。這是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在新形勢(shì)下的必然選擇。
(三)實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)降低醫(yī)院成本、深化成本核算具有促進(jìn)作用,可最終將實(shí)惠落實(shí)到患者手中
醫(yī)院的成本管理是醫(yī)院全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分。在全面預(yù)算管理實(shí)行中,深化了醫(yī)院的成本核算,提高了醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。醫(yī)院可加強(qiáng)項(xiàng)目投入的可行性研究,提高資金使用效率;可通過(guò)招標(biāo)采購(gòu),降低藥品和各種材料的成本;可運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新,提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平,縮短病人住院天數(shù),降低住院病人費(fèi)用。
(四)利用全面預(yù)算管理,提升財(cái)務(wù)實(shí)力,降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
在激烈競(jìng)爭(zhēng)的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境中,財(cái)務(wù)實(shí)力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力之一。 醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何,要通過(guò)全面預(yù)算管理,通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等有效數(shù)據(jù)的分析,及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略,達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
三、醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算的基礎(chǔ)條件
(一)全面預(yù)算管理要求全院上下樹立“全面預(yù)算管理”理念
首先,只有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視才能將全面預(yù)算管理付諸實(shí)施;其次,要求院領(lǐng)導(dǎo)將這一管理理念輻射和滲透到全院各部門,由上及下,由點(diǎn)到面達(dá)成一種共識(shí),將這項(xiàng)工作作為日常工作來(lái)做。
(二)全面預(yù)算管理要求各部門的密切配合
推行全面預(yù)算管理,就要減少主觀臆斷,醫(yī)院所有部門都要參與到預(yù)算管理中來(lái)。一方面各部門作為預(yù)算執(zhí)行層,必須努力地完成預(yù)算指標(biāo),這樣預(yù)算管理的效益才能顯現(xiàn);另一方面,預(yù)算的編制過(guò)程及預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中都涉及大量的醫(yī)療市場(chǎng)信息和醫(yī)院各診療過(guò)程的信息,沒有各部門的積極配合和通暢的內(nèi)部信息反饋網(wǎng)絡(luò),預(yù)算管理必然難以實(shí)施。
(三)全面預(yù)算管理要求高度重視人力資源的合理運(yùn)用
預(yù)算管理的核心是財(cái)務(wù)管理,計(jì)財(cái)處在整個(gè)預(yù)算管理中起承上啟下的作用,負(fù)責(zé)預(yù)算的財(cái)務(wù)人員除了精通本身業(yè)務(wù)以外,還必須了解診療程序以及與診療業(yè)務(wù)相關(guān)的各種管理知識(shí)。同時(shí),各基層科室領(lǐng)導(dǎo)除了對(duì)自身的醫(yī)療業(yè)務(wù)非常精通外,還必須有經(jīng)濟(jì)頭腦。全面預(yù)算管理不僅要求他們熟悉自身業(yè)務(wù),而且還需要他們互相學(xué)習(xí),成為一種復(fù)合型人才。
四、醫(yī)院全面預(yù)算的編制原則
(一)收支統(tǒng)管的原則。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)療市場(chǎng)的需求、病源和醫(yī)院的現(xiàn)有條件制定比較合乎實(shí)際的全面收入預(yù)算。支出預(yù)算的編制要以收入預(yù)算為基礎(chǔ),所有支出全部列入預(yù)算。
(二)統(tǒng)籌兼顧的原則。預(yù)算的編制就是要用全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光合理安排和統(tǒng)籌調(diào)度。既要吃飯,又要建設(shè),還要有所積累。
(三)積極穩(wěn)妥的原則。收入預(yù)算既要實(shí)事求是,又要留有余地,支出預(yù)算要打緊,不能做赤字預(yù)算。
(四)依法理財(cái)?shù)脑瓌t。醫(yī)院全面預(yù)算的編制必須依照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)、方針政策和規(guī)章制度,尤其是有關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政策法規(guī)制度等。
五、編制醫(yī)院全面預(yù)算的程序和方法
編制預(yù)算前首先要了解醫(yī)院的家底。對(duì)內(nèi)要了解醫(yī)院的人員編制、財(cái)產(chǎn)分布、使用情況等。對(duì)外要準(zhǔn)確把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向,市民醫(yī)療消費(fèi)需求,以及同行業(yè)相關(guān)信息,并對(duì)歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析,以便做好經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和項(xiàng)目論證工作。
在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi),醫(yī)院預(yù)算總體上采用 “兩上兩下” 的編制、執(zhí)行過(guò)程。首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃和短期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)提出醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)的總目標(biāo),計(jì)劃財(cái)務(wù)處將總目標(biāo)具體化并進(jìn)行合理分解,層層落實(shí)到各科室,科室結(jié)合歷年經(jīng)營(yíng)狀況、人員結(jié)構(gòu)、設(shè)備投入情況和技術(shù)水平,分解落實(shí)收入目標(biāo)。其次根據(jù)收入來(lái)配比它的藥品、器械、材料消耗等公用經(jīng)費(fèi)支出。各部門編制好預(yù)算上報(bào)計(jì)財(cái)處。醫(yī)院計(jì)財(cái)處以各部門預(yù)算為基礎(chǔ),編制醫(yī)院全面預(yù)算,經(jīng)院長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后報(bào)衛(wèi)生、財(cái)政主管部門。這是“一上”。財(cái)政部門經(jīng)審核下達(dá)包括財(cái)政補(bǔ)助在內(nèi)的預(yù)算控制數(shù),這就是“一下”。年末,醫(yī)院根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù),結(jié)合醫(yī)院及市場(chǎng)的變化情況,重新編制“二上”預(yù)算,(編制的過(guò)程和“一上”預(yù)算相同),財(cái)政部門經(jīng)本級(jí)人代會(huì)批準(zhǔn),預(yù)算計(jì)劃二次下達(dá),這就是“二下”,成為醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。
編制醫(yī)院全面預(yù)算的方法很多,有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。每種方法各有所長(zhǎng),各單位可根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)綜合應(yīng)用。衛(wèi)生系統(tǒng)總的要求使用“零基預(yù)算”方法,即對(duì)所有還在持續(xù)開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)都從零開始,分析研究預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要和效益,然后確定其發(fā)生數(shù),重新編制預(yù)算的方法。這種方法雖然工作量大,費(fèi)用高,耗時(shí)長(zhǎng),但其優(yōu)點(diǎn)是科學(xué)、詳細(xì)、實(shí)事求是,充分體現(xiàn)群策群力的精神,能迫使人們精打細(xì)算,將有限的資金運(yùn)用到最需要的地方,從而提高全部資金的使用效率。
醫(yī)院通過(guò)全面預(yù)算,合理、合法地組織收入,科學(xué)地安排支出,有效地降低就醫(yī)成本和運(yùn)營(yíng)成本,走優(yōu)質(zhì)、低耗、高效的發(fā)展道路,最終落實(shí)醫(yī)院的短期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo),促進(jìn)社會(huì)、病人、醫(yī)院三者利益的良性互動(dòng)和良性循環(huán),實(shí)現(xiàn)“三贏”。
作者：吳繼萍
