物流業(yè) 改革 增值稅 營(yíng)業(yè)稅
一、引言
物流企業(yè)稅基適用不同的稅種及稅目，現(xiàn)行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)勞務(wù)和郵政業(yè)的稅率為3%，而倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理勞務(wù)為5%，這種制度雖有利于征管以及穩(wěn)定財(cái)政收入，但存在諸多弊端，比如重復(fù)征稅等。只有認(rèn)識(shí)到物流環(huán)節(jié)的重要性，物流企業(yè)征收增值稅試點(diǎn)改革才能成功。
二、物流業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用
物流業(yè)的發(fā)展程度是衡量一個(gè)國(guó)家、地區(qū)現(xiàn)代化程度和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要標(biāo)志之一，2010年我國(guó)社會(huì)物流總額為125萬(wàn)億元，比2005年增長(zhǎng)1.6倍，年均增長(zhǎng)21%，物流市場(chǎng)規(guī)模躍居全球第三。發(fā)展物流業(yè)不僅可以提高服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重及地位，同時(shí)還可以帶動(dòng)批發(fā)零售業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，既增加了服務(wù)業(yè)的絕對(duì)數(shù)量，又提高了服務(wù)業(yè)中高附加值行業(yè)的比重，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于增加就業(yè)。
三、我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
近年來(lái)我國(guó)物流業(yè)發(fā)展有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
?。ㄒ唬﹪?guó)家政策支持和社會(huì)的關(guān)注使物流企業(yè)快速發(fā)展
社會(huì)對(duì)物流業(yè)現(xiàn)狀的廣泛關(guān)注和國(guó)家支持物流業(yè)的發(fā)展的政策集中出臺(tái)，使物流業(yè)在良好的社會(huì)和政策環(huán)境中得到了快速發(fā)展，2011年全國(guó)物流總額為160萬(wàn)億元，按可比價(jià)格計(jì)算，同比增長(zhǎng)13.7％，保持較快平穩(wěn)的增長(zhǎng)勢(shì)頭。
?。ǘ?zhuān)業(yè)化物流服務(wù)方式有限，企業(yè)管理水平不高
盡管近年來(lái)物流業(yè)得到了快速發(fā)展，但在物流方案設(shè)計(jì)、全程物流指導(dǎo)等高層次服務(wù)并未廣泛開(kāi)展。在規(guī)模及服務(wù)方面，多數(shù)物流企業(yè)技術(shù)裝備和管理手段仍比較落后，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)不健全，大大影響了物流服務(wù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。
?。ㄈ┪锪髌髽I(yè)條塊分割的管理模式阻礙了全國(guó)性綜合物流體系的建立
目前我國(guó)分地域管理模式阻礙了物流業(yè)的發(fā)展，要打破區(qū)域行業(yè)的限制，就需要形成一個(gè)統(tǒng)一、有序的大市場(chǎng)，形成規(guī)模效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢(shì)。這樣不僅可以防止出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉重復(fù)，還可以避免資源浪費(fèi)，對(duì)促進(jìn)物流企業(yè)的健康發(fā)展起到重要作用。
四、物流業(yè)稅收存在的問(wèn)題及國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
?。ㄒ唬┒愗?fù)過(guò)重
我國(guó)物流業(yè)屬于微利性行業(yè)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率僅為2.6%，物流企業(yè)毛利一般為4%-6%,稅后純利在1%-3%之間，再加上土地稅、房產(chǎn)稅稅率過(guò)高，使企業(yè)前期投入大，資金運(yùn)用時(shí)間長(zhǎng)、流動(dòng)資金比重大，毛利較其他行業(yè)相比較低。
（二）優(yōu)惠措施少，普及面小
1、與進(jìn)口有關(guān)的物流服務(wù)無(wú)優(yōu)惠政策
為了鼓勵(lì)本國(guó)的產(chǎn)品和勞務(wù)出口，新加坡和丹麥、捷克等國(guó)對(duì)與出口有關(guān)的物流服務(wù)一般都實(shí)行零稅率。為此，我國(guó)可以借鑒此類(lèi)國(guó)家的做法，對(duì)與出口有關(guān)的物流服務(wù)實(shí)施“零稅率”政策，把出口退稅納入增值稅管理范圍，不再?gòu)膰?guó)庫(kù)直接退稅。
2、未采用特別的稅收優(yōu)惠政策
一些國(guó)家為了支持物流業(yè)的發(fā)展制定了一些特別規(guī)定：流轉(zhuǎn)稅方面，新加坡規(guī)定第三方物流公司以自己的名義或以海外委托人的名義進(jìn)口貨物，免征貨物勞務(wù)稅；提供貨物到其他批準(zhǔn)第三方物流企業(yè)、保稅倉(cāng)庫(kù)或批準(zhǔn)的“主要出口企業(yè)”，免征貨物勞務(wù)稅，我國(guó)對(duì)于物流企業(yè)并無(wú)特殊稅收優(yōu)惠政策。
?。ㄈ┮?guī)定不清，容易有漏洞，使稅款流失
為了保證稅收優(yōu)惠措施落實(shí)到位，在物流業(yè)制度比較完善的新加坡，法規(guī)對(duì)“核準(zhǔn)的第三方物流公司計(jì)劃”進(jìn)行了明確的界定。而我國(guó)在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)局頒布的對(duì)產(chǎn)業(yè)的劃分中，并不認(rèn)為物流產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)是獨(dú)立的產(chǎn)業(yè)，對(duì)優(yōu)惠適用的條件基本上也無(wú)明確的規(guī)定。
五、改革思路
?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期改革思路
對(duì)現(xiàn)行物流業(yè)稅制進(jìn)行系統(tǒng)性整合，形成完整的制度體系，同時(shí)要修改相關(guān)的法律法規(guī)。在稅法方面，要把物流業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的稅目，將原本分散在交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一，實(shí)行統(tǒng)一核算。在稅制目標(biāo)設(shè)計(jì)上應(yīng)發(fā)揮稅收優(yōu)惠對(duì)物流企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向作用，借鑒新加坡、荷蘭等國(guó)家的先進(jìn)做法，發(fā)展形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，有效降低物流企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成本，提高物流企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平，促進(jìn)物流業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，從而帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。
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1、明確試點(diǎn)以外的相關(guān)物流企業(yè)，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征收
重復(fù)征稅的問(wèn)題在運(yùn)輸、配送、倉(cāng)儲(chǔ)租賃等領(lǐng)域尤為突出。對(duì)于外包業(yè)務(wù)，不僅要能扣除運(yùn)費(fèi)，其他項(xiàng)目支出也要允許扣除，明確差額征收政策。
2、放寬自備車(chē)輛的相關(guān)規(guī)定
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》，企業(yè)要獲得“道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證”的前提條件是擁有規(guī)定噸位和數(shù)量的自備車(chē)輛，部分企業(yè)擁有的自備車(chē)輛有限，因此不能滿(mǎn)足開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的條件，導(dǎo)致貨主無(wú)法抵扣相應(yīng)稅款，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。
3、制定物流行業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策
允許企業(yè)采用加速折舊法，對(duì)于企業(yè)的技術(shù)革新或用于信息系統(tǒng)建設(shè)的費(fèi)用，允許稅前抵扣；對(duì)于物流企業(yè)設(shè)備進(jìn)口，借鑒法、韓等相關(guān)國(guó)家促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，制定特別關(guān)稅或免征關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；對(duì)物流企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行一定減免；對(duì)擁有物流基礎(chǔ)設(shè)施的物流企業(yè)適當(dāng)調(diào)低城鎮(zhèn)土地使用稅稅率，倉(cāng)庫(kù)租金收入免征房產(chǎn)稅等。
4、完善物流企業(yè)兼并重組的相關(guān)規(guī)定，鼓勵(lì)股份制公司的發(fā)展
政府應(yīng)制定優(yōu)惠的兼并、重組的稅收政策來(lái)鼓勵(lì)物流企業(yè)整合資源，進(jìn)行兼并重組，走規(guī)?；l(fā)展道路，提高競(jìng)爭(zhēng)力，而在這之中，股份制企業(yè)更加適合物流企業(yè)的今后發(fā)展，因此我們?cè)诠膭?lì)企業(yè)重組并購(gòu)的同時(shí)向股份制公司轉(zhuǎn)換。
5、嚴(yán)格監(jiān)督管理發(fā)票使用
建議設(shè)計(jì)物流業(yè)統(tǒng)一專(zhuān)業(yè)發(fā)票，統(tǒng)一相關(guān)部門(mén)的職能，這樣既使物流企業(yè)獲取發(fā)票更加便利。
