唐一君 賈霞 2006.11.13 11:05:00 銀行
會計事項登記簿是對經(jīng)濟事項進行記錄的輔助性賬簿。登記簿的使用，對于加強會計核算與內(nèi)部控制，防范會計風險有著十分重要的作用。但是，隨著《中央銀行會計集中核算系統(tǒng)》的運行，人民銀行原來的四級核算主體轉(zhuǎn)變?yōu)槿壓怂阒黧w，核算方式也相應發(fā)生了變化?；鶎友胄袝嬍马椀怯洸镜脑O置缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，沒有充分利用核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，仍采用手工登記等問題的存在，已不能適應業(yè)務發(fā)展的需要，不僅加大了會計人員的工作量，而且也在一定程度上影響了會計核算工作的質(zhì)量和效率。
一、會計事項登記簿存在的主要問題
一是登記簿的設置缺乏統(tǒng)一性，種類繁多。目前，基層央行會計事項登記簿的內(nèi)容涉及業(yè)務印章的保管使用、重要空白憑證管理、重要事項審批、人員分工等多個方面。但哪一級營業(yè)部門應該設置哪些登記簿，沒有統(tǒng)一的具體規(guī)定，導致基層央行登記簿種類千差萬別。
二是登記簿歸類不科學，重復設置。日常工作中，在《會計人員交接登記簿》中登記的事項既涉及崗位的移交，同時也有可能涉及業(yè)務用章、密押管理使用的交接等內(nèi)容，而這些事項還需要在《業(yè)務印章保管使用登記簿》、《密押保管交接登記簿》中另行登記。又如：《會計主管監(jiān)督檢查登記簿》與《主管行長會計業(yè)務檢查登記簿》存在內(nèi)容重復、交叉登記的現(xiàn)象。
三是登記簿設置過時，數(shù)據(jù)資源浪費?！吨醒脬y行集中會計核算系統(tǒng)》運行后，會計電算化程度進一步提高，但有相當一部分登記簿沒有充分利用核算系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源，采用手工登記方式，不僅加大了會計人員的工作量，而且手工登記方式容易出現(xiàn)錯登等現(xiàn)象，使登記簿的真實性、準確性大打折扣。
四是涵蓋業(yè)務不全面，存在漏登記的會計事項。例如：退票等業(yè)務事項，均未設置登記簿。
為此，我們建議進一步規(guī)范和完善現(xiàn)行基層央行會計事項登記簿，以滿足手工登記及下一步實現(xiàn)電子化操作的需要。
二、完善和規(guī)范會計事項登記簿的總體原則
會計事項登記簿主要用于控制各類卡片賬、重要空白憑證、實物以及重要會計業(yè)務事項，起備忘、控制和管理的作用。因此，完善會計事項登記簿，要把握好統(tǒng)一性、科學性、規(guī)范性和實用性的總體原則。首先應從制度上規(guī)范會計事項登記簿，從防范會計風險、加強內(nèi)部管理的要求出發(fā)，結合人民銀行的會計核算的實際情況，充分考慮可操作性和實用性，應明確要求哪一級核算主體應設置多少登記簿、每一種登記簿登記什么內(nèi)容，做到既不重復又有必要。其次，轉(zhuǎn)變手工登記的觀念，充分利用《中央銀行會計集中核算系統(tǒng)》的數(shù)據(jù)資源，從業(yè)務發(fā)生開始跟蹤，能夠從系統(tǒng)自動導出的，全部由系統(tǒng)自動導出；不能自動導出的，分類進入登記簿模塊，人工錄入進行登記，實現(xiàn)會計事項登記簿電子化操作。第三，是今后要根據(jù)人民銀行會計核算業(yè)務發(fā)展的實際情況，及時調(diào)調(diào)整會計事項登記簿的種類和內(nèi)容，該增加的增加，該撤銷的撤銷。
三、對規(guī)范目前手工會計事項登記簿的建議
實現(xiàn)會計事項登記簿電子化，需要一個過程。為保證基層央行會計核算業(yè)務的需要，實現(xiàn)會計事項登記工作的制度化、統(tǒng)一化、規(guī)范化，有必要先對目前的手工會計事項登記簿進行統(tǒng)一和規(guī)范。從實際需要和實用角度出發(fā)，我們對現(xiàn)行的登記簿提出如下的規(guī)范建議：一
是可以取消和合并使用的登記簿。《中央銀行會計集中核算系統(tǒng)》運行后，縣支行作為核算中心的網(wǎng)點，已沒有聯(lián)行、事后監(jiān)督等項業(yè)務，因此，建議取消《發(fā)電（信）登記簿》、《事后監(jiān)督工作登記簿》、《查復登記簿》、《查詢登記簿》、《收電（信）登記簿》?？梢院喜⑹褂玫牡怯洸居校骸吨鞴苄虚L檢查登記簿》和《會計主管檢查登記簿》合并為《會計業(yè)務檢查登記簿》；《重空保管領用登記簿》和《重空柜面使用登記簿》合并為《重要空白憑證保管使用登記簿》；《業(yè)務印章保管使用登記簿》和《密押保管交接登記簿》合并為《會計重要物品登記簿》。
二是根據(jù)業(yè)務和內(nèi)控管理需要應該增加的登記簿。比如，《柜面監(jiān)督與退票登記簿》。
三是需要完善內(nèi)容的登記簿。根據(jù)中央銀行會計核算集中系統(tǒng)的運行需要，《會計人員分工登記簿》應增加系統(tǒng)業(yè)務授權、操作員管理等登記事項。
四是需要保留的登記簿。根據(jù)防范會計業(yè)務風險的需要，應保留的登記簿有：《磁介質(zhì)會計檔案保管、轉(zhuǎn)存登記簿》、《會計檔案調(diào)閱登記簿》、《業(yè)務印章保管使用登記簿》、《工作交接登記簿》、《會計檔案保管登記簿》、《重大會計事項登記簿》。
