摘 要：本文介紹了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀，分析了存在的主要問題。在此基礎(chǔ)上，提出應(yīng)從建立健全各項(xiàng)配套制度、建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系、改進(jìn)審計(jì)方法、提高審計(jì)質(zhì)量等方面，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；高校；干部管理
一、引言
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校中層負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。近幾年，高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得了明顯的成效。實(shí)踐表明，通過審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績和對(duì)存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，可以促使他們?cè)谌纹趦?nèi)正確履行職責(zé)，勤政廉政，不斷提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平；可以為學(xué)校組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校干部管理水平的提高。另一方面，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，也遇到了不少問題，需要進(jìn)一步探索改進(jìn)。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題
1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來困難
在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來困難。
2．缺乏行之有效的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
在大多數(shù)情況下，任務(wù)書中所確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不是很明確，不能進(jìn)行量化考核，難以對(duì)被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。在實(shí)踐工作中，由于沒有具體量化標(biāo)準(zhǔn)，沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠統(tǒng)一；審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠客觀；審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠科學(xué)；審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠完善。
3．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式
目前部分高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還停留在對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上，審計(jì)的形式還是就賬審賬，沒有認(rèn)真開展審計(jì)調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”、有無未在財(cái)務(wù)部門賬上反映的賬外賬，有無領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策及決策失誤導(dǎo)致國有財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)的情況。因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)不明確，達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)達(dá)到的高度和層次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用沒有充分體現(xiàn)出來，審計(jì)結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的重視。
4．審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計(jì)工作在很長一段時(shí)間里不被重視，審計(jì)人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。
三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度
目前，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系中個(gè)別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度。實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實(shí)際情況，盡快完善和修訂高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前公示和審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
2．嚴(yán)格審計(jì)工作秩序，明確審計(jì)重點(diǎn)，講究審計(jì)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間；根據(jù)委托建議書下達(dá)審計(jì)通知書前，對(duì)被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查，以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；審計(jì)通知書中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外，要求其對(duì)資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾；在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會(huì)議制度、保密制度；審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)，分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)對(duì)象方面的不同，講究審計(jì)方法，抓住重點(diǎn)；在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。
3. 依托高?，F(xiàn)行管理體制，探索設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的框架雛形
建立健全高?？茖W(xué)、適用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運(yùn)行模式和特點(diǎn)，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該從五個(gè)方面綜合構(gòu)建: 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績。為了設(shè)置簡化科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀(jì)廉政”四個(gè)評(píng)價(jià)模塊，可設(shè)置通用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，稱之為“共性指標(biāo)群”，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中均需要評(píng)價(jià)與審查的內(nèi)容。
高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類別設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評(píng)價(jià)模塊上，而對(duì)“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)群”，因被審計(jì)對(duì)象的差異而所需要重點(diǎn)審查的特殊經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要是對(duì)主管人力、物力、財(cái)力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。如: 財(cái)務(wù)處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；資產(chǎn)管理處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；基建處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 后勤管理處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；人事處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。
4．全面提高審計(jì)人員素質(zhì)
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要熟悉被審計(jì)單位的工作特征。審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感、端正態(tài)度、嚴(yán)明紀(jì)律，對(duì)審計(jì)核實(shí)的新問題，要認(rèn)真對(duì)待、嚴(yán)厲處理。在審計(jì)過程中，不僅要抵制各種不正之風(fēng)及利益的誘惑，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，還要依據(jù)審計(jì)法保護(hù)自己的合法權(quán)益，對(duì)那些打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的行為依法抵制。
5.重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的功能，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用摘要：一是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度外，還要求實(shí)行任職公示制度，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來，將審計(jì)結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強(qiáng)干部監(jiān)督管理的力度。要進(jìn)一步增強(qiáng)教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能和效果。三是要把審計(jì)結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正地評(píng)價(jià)干部的功過是非。
