湖北審計2001.12
審計查處問題屢查屢犯原因簡析
梅瓊
審計查處問題出現(xiàn)“年年查，年年犯”的現(xiàn)象，用辯證的觀點看，既有大環(huán)境的制約、體制方面的原因，也有主觀因素和客觀條件的局限，具體分析如下：
（－）現(xiàn)行審計體制的缺陷，外來干預(yù)難避免。
我國屬行政型管理體制，獨立性相對較差，致使部分問題上報難、處理更難。久而久之，審計查出的問題年年查，年年都無法徹底糾正和解決。
（二）被審計單位現(xiàn)行的管理體制和機構(gòu)、人員現(xiàn)狀，客觀上造成了屢查屢犯。
如由于機構(gòu)改革未完全到位，大部分單位人員多，財政預(yù)算少、經(jīng)費來源少，有的靠行政性收費、有的靠提管理費養(yǎng)活人員和保證機構(gòu)運轉(zhuǎn)，為了彌補經(jīng)費不足或保穩(wěn)定，因而造成擠占挪用專項資金、濫收濫支、預(yù)算外資金逃脫財政監(jiān)督管理屢禁不止。
（三）政策不配套或滯后的影響。
由于政策出臺后，在貫徹實施中有一個過程，既有與其他政策相配合的問題，又有貫徹落實中與人們認識不一致的阻力。這種影響，也是造成審計查出問題年年查、年年有的原因之一。如“收支兩條線”、“收繳分離”等政策實施了多年，仍未完全落實到位。
（四）有的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念不強，加上審計處理對事未對人，致使屢查屢犯未得到應(yīng)有的追究。
如有的部門領(lǐng)導(dǎo)為了政績需要，重引進項目，輕資金管理，認為只要是為公不為私，管它是什么專項資金，任由所用，造成擠占挪用專項資金現(xiàn)象時有發(fā)生。
（五）審計部門執(zhí)法不堅決、力度不夠。
一方面，審計部門在反映和處理問題時存在兩怕現(xiàn)象，一怕問題反映后影響上級對本地區(qū)的投資，影響了本地區(qū)發(fā)展，審計難以承擔(dān)責(zé)任；二怕給當(dāng)?shù)卣疤韥y”，影響審計機關(guān)日后的工作。因此對查出的問題很難依法追究，并如實上報。另一方面，有些吃皇糧的單位要求審計從輕處罰，認為罰來罰去都是國家的錢，若處罰超過其承受能力，會造成新的違紀違規(guī)，從而適得其反。這些都影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，造成一些違紀違規(guī)問題屢查屢犯。
（六）部分審計人員重審計、輕處理落實和跟蹤問效，也是造成審計年年查、年年犯的重要原因。
由于現(xiàn)階段審計與處理處罰未分離，且實行主審負責(zé)制，一方面，審計處理處罰時干擾因素多、處理難度大，審計人員有畏難情緒；另一方面，處理后落實到位難，耗時費力大，審計人員怕吃力不討好，故而有審計從嚴、處理從輕的傾向。這些都是造成屢查屢犯原因所在，如某單位從自身利益出發(fā)，為逃避財政監(jiān)督，設(shè)置預(yù)算內(nèi)、外兩套帳，雖經(jīng)審計多次提出，但仍未糾正。
為了從根本上消除屢查屢犯現(xiàn)象，提高審計的權(quán)威性和威懾力，達到審計一個，規(guī)范一片的效果。筆者認為，要從以下幾個方面加以完善和改進：一是嚴格按照《審計法》賦予的權(quán)限和職責(zé)，依法審計、依法處理，糾正錯弊的同時，要積極推行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，將對事的處理與對人的處理聯(lián)系起來，科學(xué)、全面地界定經(jīng)濟責(zé)任。這是杜絕屢查屢犯的根本措施。二是建立健全各項內(nèi)部控制制度，提高人員素質(zhì)和審計工作質(zhì)量。如完善審計復(fù)核制度、建立質(zhì)量監(jiān)督機制、過失責(zé)任追究制度等。從審計執(zhí)法的全過程中加以控制，既是防范審計風(fēng)險的必要，又是消除屢查屢犯現(xiàn)象的可行辦法。三是建立和完善審計結(jié)果披露機制，發(fā)揮社會輿論和群眾監(jiān)督的作用。這是消除屢查屢犯行為的有效手段。四是充分發(fā)揮財政監(jiān)督、紀檢司法監(jiān)督和人大監(jiān)督的合力，從各個層次上監(jiān)督落實審計查處問題的糾正和整改。叢
（作者單位：武漢市江夏區(qū)審計局）
