摘 要：本文在確定我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析，提出了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以便于我國(guó)商業(yè)銀行提高公司治理水平，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提升經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；措施
隨著經(jīng)濟(jì)一體化、金融全球化進(jìn)程的推進(jìn)，我國(guó)商業(yè)銀行不斷發(fā)展，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，迫使商業(yè)銀行不斷涉足不熟悉的新風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，其所面臨的遭受財(cái)務(wù)損失的各種風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，這就促使我國(guó)商業(yè)銀行必須積極推進(jìn)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系變革，并采取針對(duì)性措施防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。
一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
作為以盈利為目的，以客戶為導(dǎo)向，以資產(chǎn)和負(fù)債為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象，業(yè)務(wù)廣泛、功能齊全的商業(yè)銀行，它是一種以經(jīng)營(yíng)貨幣為主的特殊行業(yè)，具有高風(fēng)險(xiǎn)和高收益性特征。由于宏觀環(huán)境，包括缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的宏觀監(jiān)管、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不健全、資本機(jī)構(gòu)失衡、籌資負(fù)債規(guī)模過大、產(chǎn)權(quán)比例過高、資本充足率相對(duì)不足、信用風(fēng)險(xiǎn)過高、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后等多方面的原因，使得商業(yè)銀行在運(yùn)行過程中會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當(dāng)而引起投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表中，這種風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括由流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資本管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和表外風(fēng)險(xiǎn)等。
二、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀
1.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在不足。近幾年我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)上取得了巨大的進(jìn)步，但在設(shè)計(jì)上仍存在不科學(xué)，不完善的地方，沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化使內(nèi)控制度系統(tǒng)化、程序化。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度，各據(jù)一方，缺乏有機(jī)的結(jié)合，影響資金的安全、高效運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)上也存在控制目標(biāo)和組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定不細(xì)，不便于貫徹執(zhí)行；規(guī)章制度條文化，不利于財(cái)務(wù)人員上崗操作，
2.資本結(jié)構(gòu)失衡。目前我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在籌資負(fù)債規(guī)模過大，產(chǎn)權(quán)比例過高，資本充足率普遍較低的現(xiàn)象，并且資產(chǎn)增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)高于資本增長(zhǎng)速度導(dǎo)致資本充足率進(jìn)一步下降。銀行資本具有營(yíng)業(yè)、保護(hù)和管理三大功能，是銀行防御各種風(fēng)險(xiǎn)的最后屏障。如果資本結(jié)構(gòu)失衡，銀行將難以保持較高的資本充足率，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力將受到較大影響。
3.業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。目前，國(guó)有商業(yè)銀行利潤(rùn)主要由存貸利息差構(gòu)成的現(xiàn)狀沒有改變，大量資源投入傳統(tǒng)金融服務(wù)－貸款業(yè)務(wù)上，缺乏多元業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。在傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)上，借款人由于經(jīng)營(yíng)不善或主觀惡意等發(fā)生債務(wù)危機(jī)，無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務(wù)，造成不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境下，我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量普遍較差，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全性和流動(dòng)性，給銀行帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)監(jiān)督存在不足。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算隨意性大，對(duì)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定遵循性差，資產(chǎn)反映真實(shí)性差；賬戶管理意識(shí)不強(qiáng)，盲目申報(bào)，賬戶管理混亂；賬戶監(jiān)督上，對(duì)一般戶、臨時(shí)戶則沒有監(jiān)督或監(jiān)督力度不夠；事后監(jiān)督檢查不力，制度不能落到實(shí)處，檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能及時(shí)解決和糾正，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性。
5.財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。目前，我國(guó)銀行的決策者有時(shí)沒有仔細(xì)搜集全面真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息，也沒有對(duì)搜集到的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的分析，就根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和主觀臆斷來對(duì)投資和項(xiàng)目進(jìn)行決策，從而導(dǎo)致決策失誤，給銀行帶來了很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是國(guó)有商業(yè)銀行存在決策者將工作重心主要放在單一業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，用業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核代替決策，違章操作問題突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
6.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制創(chuàng)新能力及手段不夠。一方面在新業(yè)務(wù)開展方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度尚未完全跟上，新制度本身欠完善，或基本制度的執(zhí)行不夠，加之配套措施未能跟上，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外一方面是技術(shù)防范手段落后。隨著電算化的實(shí)施，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理已基本脫離了手工操作時(shí)代，但在電算化的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，沒有形成與之配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，財(cái)務(wù)技術(shù)手段仍處于一個(gè)相對(duì)較低的水平，不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要。
7.財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)匱乏。隨著銀行新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，真正精通銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才嚴(yán)重不足。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在片面性，尤其是基層財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作，不能從財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程、財(cái)務(wù)的總體效益出發(fā)去認(rèn)識(shí)和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于銀行經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面中。
三、完善我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
1.構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從源頭上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)銀行要結(jié)合自身發(fā)展的需要，結(jié)合業(yè)務(wù)管理模式，建立起決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層相互聯(lián)系而又相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。首先，確定全行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)資本，統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況及政策執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)。其次，建立財(cái)務(wù)垂直風(fēng)險(xiǎn)管理體系，承擔(dān)起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體管理職責(zé)，并將財(cái)務(wù)管理的重心放在計(jì)劃、控制、預(yù)算、考核等方面，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。再次，建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督檢查體系，建立規(guī)范的縱向和橫向財(cái)務(wù)授權(quán)體系和監(jiān)督體系，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取差別授權(quán)的方式，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高資金運(yùn)行效率，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面動(dòng)態(tài)地做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，從源頭上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.改善資本結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理。在資本結(jié)構(gòu)上，建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制。通過國(guó)家財(cái)政注資、年度盈利積累、發(fā)行次級(jí)債券、引入戰(zhàn)略投資者和上市融資等方式，逐步提高資本充足率，并對(duì)資本充足率進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。此外保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制資產(chǎn)負(fù)債比例以保證有足額的資金應(yīng)對(duì)債務(wù)的清償。在實(shí)際工作中，要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理理念，完善經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率約束機(jī)制，并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)戰(zhàn)略引導(dǎo)作用，有效地約束風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，將資源配置到低風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的業(yè)務(wù)上，從而保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，增強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
3.轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在資產(chǎn)戰(zhàn)略上，提高信貸資產(chǎn)貢獻(xiàn)率。將調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、積極開拓信貸市場(chǎng)作為改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的切入點(diǎn)，一方面突出重點(diǎn)客戶，加強(qiáng)貸款營(yíng)銷，開拓信貸市場(chǎng)；另一方面要加快退出低效和過熱過剩的市場(chǎng)行業(yè)，提高資金使用價(jià)值的效率效用，通過有效投入和更多的產(chǎn)出以求效益最大化。在負(fù)債戰(zhàn)略上，積極優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，保持總量上的平衡和分量上的對(duì)稱，保證銀行的有效運(yùn)營(yíng)。在中間業(yè)務(wù)戰(zhàn)略上，整合提升業(yè)務(wù)價(jià)值量，實(shí)現(xiàn)從單一性經(jīng)營(yíng)向多元化經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變。認(rèn)真研究中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，從客戶和產(chǎn)品等多個(gè)維度來挖掘中間業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)空間，提升中間業(yè)務(wù)的價(jià)值含量和盈利水平。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高稽核水平。一是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，起到防患于未然的作用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面實(shí)行稽核派駐制度，將商業(yè)銀行中業(yè)務(wù)素質(zhì)高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到稽核隊(duì)伍中并采取直管方式，履行稽核審計(jì)職能，保持稽核獨(dú)立性，提高稽核工作水平。
5.建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。銀行各部門都需要利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中的客戶信息、交易信息和賬務(wù)信息數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷。如果沒有一個(gè)集中化的財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理決策就有可能是片面的、局部的、缺乏科學(xué)性的。因此，商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一的銀行核心數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，整合各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)全流程電子化，形成各種財(cái)務(wù)管理手段系統(tǒng)性運(yùn)作的基礎(chǔ)平臺(tái)。并且在財(cái)務(wù)決策過程中，盡量采用定量計(jì)算分析方法，建立相關(guān)模型庫、方法庫，逐步完善科學(xué)的分析決策手段。
6.提高財(cái)務(wù)管理技術(shù)、建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，我國(guó)商業(yè)銀行要借鑒國(guó)際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，從財(cái)務(wù)組織流程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等方面，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，逐步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估，全面系統(tǒng)地為財(cái)務(wù)管理提供決策依據(jù)。其次，建立以銀行信息化為基礎(chǔ)，以銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表、綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理等理論，對(duì)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。并隨時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)實(shí)時(shí)識(shí)別、評(píng)價(jià)，要根據(jù)其形成原因及過程，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，積極采取措施，降低損失程度。
7.培育財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化理念，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力。財(cái)務(wù)管理人員是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體和中堅(jiān)力量，應(yīng)通過加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員合規(guī)意識(shí)的教育和培訓(xùn)、加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的培訓(xùn)力度，大力倡導(dǎo)細(xì)節(jié)和執(zhí)行先行，操作流程是底線的氛圍，并通過建立準(zhǔn)入制、激勵(lì)約束機(jī)制等，培育全行一致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化理念，注重每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的細(xì)小環(huán)節(jié)和嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，并使之成為全行員工的自覺行動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
