摘 要：全面預(yù)算管理，是以本企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)需求研究和預(yù)測(cè)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面的預(yù)算，最后編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的這樣一種預(yù)算體系。本文通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理工作 中存在問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。希望企業(yè)可以對(duì)其自身全面預(yù)算管理進(jìn)行不斷改進(jìn)，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；改進(jìn)措施；
一、全面預(yù)算中存在的問(wèn)題
1.對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視。企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理以來(lái)，盡管重視程度越來(lái)越高，工作力度也越來(lái)越大，但仍然沒(méi)有完全正確理解預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理的科學(xué)聯(lián)系，很多企業(yè)的老員工認(rèn)為預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)的管理沒(méi)什么價(jià)值，甚至有不少領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算工作表示十分不理解和不予支持，他們認(rèn)為預(yù)算管理對(duì)公司的正常活動(dòng)造成了約束和限制，從而不以身作則不配合預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算在執(zhí)行時(shí)遭受阻礙，影響預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，使預(yù)算成為紙上談兵，達(dá)不到理想的效果。
2.預(yù)算編制無(wú)原則。很多員工認(rèn)為編制預(yù)算只是財(cái)務(wù)人員的工作，對(duì)預(yù)算了解甚少，甚至不知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也沒(méi)有專門負(fù)責(zé)預(yù)算的部門，只有財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)管理公司的各項(xiàng)預(yù)算編制工作，照搬照套逐級(jí)下發(fā)到各部門，導(dǎo)致絕大多數(shù)人員面對(duì)多張預(yù)算報(bào)表不知所措，于是只能在一知半解的情況下半推半就，結(jié)果是指標(biāo)填寫不切實(shí)際，預(yù)算編制偏主觀，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者利用信息不相稱，使預(yù)算成了“數(shù)字游戲”。
3.預(yù)算編制方法模式化。企業(yè)多數(shù)預(yù)算都采用固定預(yù)算法編制的收入、支出，這種方法在一定的范圍內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，超過(guò)這樣的范圍就應(yīng)當(dāng)考慮采用其他方法，這種方法雖然簡(jiǎn)單容易操作，較為直觀，但卻機(jī)械呆板，可比性差，對(duì)正確地控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況十分不[1]。企業(yè)的很多做預(yù)算的財(cái)務(wù)人員都是憑經(jīng)驗(yàn)的老會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)有限，對(duì)預(yù)算管理的理解不夠深入，對(duì)預(yù)算的編制方法也是一知半解，很多用固定預(yù)算法不能解決的問(wèn)題也是生搬硬套，使預(yù)算報(bào)表形式化，很多時(shí)候不能為管理層提供一整套的全面預(yù)算管理分析數(shù)據(jù)及有用的信息。
4.缺乏預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整力度不夠，預(yù)算編制完成后，缺乏預(yù)算的執(zhí)行調(diào)整，這樣造成預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，在執(zhí)行過(guò)程中得不到相關(guān)的調(diào)整，事前、事中、事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)付問(wèn)題的現(xiàn)象都得不到妥善解決，使預(yù)算管理失去其編制的價(jià)值和意義。
4.缺乏預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在部分企業(yè)中基本上沒(méi)有得到運(yùn)用，預(yù)算管理中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)多數(shù)是形式，點(diǎn)到為止，后續(xù)的有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)沒(méi)有相關(guān)的文件，更沒(méi)有實(shí)際應(yīng)用，這也是部分企業(yè)資源配置不合理預(yù)算管理滯后的主要原因。
二、全面預(yù)算管理問(wèn)題的改進(jìn)措施
1.提高對(duì)預(yù)算管理的重視。企業(yè)要改變以前采用的粗放式預(yù)算管理，要提高對(duì)預(yù)算的重視。首先，要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門高度重視全面預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則嚴(yán)格遵守預(yù)算管理制度，一經(jīng)預(yù)算審批的項(xiàng)目就要嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容履行，不能因?yàn)閭€(gè)人私欲和需要隨意增刪和改動(dòng)預(yù)算外資金數(shù)目；其次，要成立專門的預(yù)算管理工作小組，分別負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行、基于預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，在企業(yè)各個(gè)分公司和各個(gè)部門中協(xié)調(diào)預(yù)算工作，避免預(yù)算編制與實(shí)習(xí)操作相背離。
2.明確預(yù)算管理的原則。首先，堅(jiān)持以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，以最少的投入、最合理的利用有效資源創(chuàng)造出最多的價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。一旦預(yù)算的編制偏離了任何一個(gè)部門的實(shí)際工作，預(yù)算也就偏離了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此預(yù)算的編制要考慮到企業(yè)的各方面，不是獨(dú)立的；其次，依托生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。按照企業(yè)生產(chǎn)投入、加工、產(chǎn)出、銷售等環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)科學(xué)、符合實(shí)際的預(yù)算；再次，堅(jiān)持客觀實(shí)際。按照科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、基礎(chǔ)管理及收支增減因素充分調(diào)研與考慮，合理測(cè)算和計(jì)算，不要主觀臆造，一味夸大預(yù)算數(shù)據(jù)，使預(yù)算與實(shí)際相背離；最后，堅(jiān)持柔性控制與剛性控制相結(jié)合。預(yù)算必須是剛性的，不可隨意更改性，一旦經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證制定出符合客觀實(shí)際可行的預(yù)算方案就要嚴(yán)格按照方案的步驟往下進(jìn)行，對(duì)于不認(rèn)真嚴(yán)格履行預(yù)算內(nèi)容的人給以嚴(yán)懲，對(duì)阻礙預(yù)算執(zhí)行的人給予嚴(yán)懲；預(yù)算也是柔性的，這個(gè)主要是指預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中是需要適時(shí)調(diào)整。預(yù)算并不是編制以后就一成不變的，在實(shí)踐過(guò)程中有問(wèn)題還是要按照公司規(guī)定的預(yù)算調(diào)整要求進(jìn)行合理的調(diào)整，以保證預(yù)算的作用發(fā)揮到位，而不只是形式而已。因此預(yù)算管理要堅(jiān)持柔性控制與剛性控制相結(jié)合，也就是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算與適時(shí)調(diào)整預(yù)算相結(jié)合。
3.改善預(yù)算的編制方法。企業(yè)多數(shù)采用固定預(yù)算法編制各類，這種方法機(jī)械呆板，可比性差，不利于正確地控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。而彈性預(yù)算法雖然克服了固定預(yù)算法的缺點(diǎn)，具有預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，但是很多預(yù)算編制并不是單純的靠一種方法就能處理明白的，應(yīng)該不斷更新預(yù)算的編制方法，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理辦公人員的專業(yè)技能，讓他們能夠自如的選擇和運(yùn)用各類方法。
4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整是指，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算管理與實(shí)際操作發(fā)生沖突需要增加或者減少預(yù)算支出的情況。剛剛推行全面預(yù)算管理還不是很完善，這就需要預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有沖突的時(shí)候，能夠及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，這不僅需要預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的努力，所有的員工都要對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，所有員工對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題發(fā)出質(zhì)疑，向上級(jí)反映，公司上下共同監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，從而加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整[2]。
5.做出客觀的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，最后通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析比價(jià)，從中提取有用的信息，對(duì)公司這一預(yù)算期間的整體業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)高管層分析與同行業(yè)比較的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和企業(yè)內(nèi)部控制等提供基準(zhǔn)和參照，以此來(lái)不斷改進(jìn)預(yù)算方案，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，最終達(dá)到公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[3]。
本文通過(guò)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算中存在問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施，希望企業(yè)可以對(duì)其自身全面預(yù)算管理進(jìn)行改善，從而提升企業(yè)的盈利能力。
