摘 要：隨著我國(guó)醫(yī)院市場(chǎng)化運(yùn)作的逐步深入，醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境均出現(xiàn)了重大變化，為滿足現(xiàn)代化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，應(yīng)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入手，開(kāi)展以現(xiàn)金流量管理的預(yù)算管理體系。本文從強(qiáng)化醫(yī)院現(xiàn)金流管理的必要性和重要意義出發(fā)，分析現(xiàn)代化醫(yī)院現(xiàn)金流的管理現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)管理措施和對(duì)策研究。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理 現(xiàn)金流 風(fēng)險(xiǎn)控制
現(xiàn)金流之于醫(yī)院猶如血液之于身體，醫(yī)院的現(xiàn)金流管理不但可以滿足醫(yī)院的資金供應(yīng)需求，而且是提高經(jīng)濟(jì)效益和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。由于受管理意識(shí)局限和醫(yī)院內(nèi)控制度的影響，很多醫(yī)院未能充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要意義，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此客觀分析當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)金流的管理現(xiàn)狀，研究現(xiàn)金流管理的對(duì)策和措施迫在眉睫。
一、現(xiàn)金流管理對(duì)醫(yī)院的必要性和重要意義
1.能夠有效預(yù)警，為醫(yī)院提供可靠決策信息。
現(xiàn)金流量分析不但可以在為醫(yī)院提供一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金的收支狀況和現(xiàn)金余額變動(dòng)的財(cái)務(wù)信息，而且能夠?qū)︶t(yī)院的資金流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，從而對(duì)未來(lái)醫(yī)院的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，能夠準(zhǔn)確掌握醫(yī)院收支結(jié)余的質(zhì)量，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策更具實(shí)效。
2.能夠降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
現(xiàn)金收益比率能夠如實(shí)反映一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院實(shí)際收支結(jié)余效率，及時(shí)了解醫(yī)院當(dāng)期的現(xiàn)金收入，分析醫(yī)院償付債務(wù)的能力。同時(shí)在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)現(xiàn)金流量分析, 及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握醫(yī)院當(dāng)期現(xiàn)金流入的構(gòu)成部分以及各部分流入量合計(jì), 以達(dá)到降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)?，F(xiàn)金流量的多少，直接影響醫(yī)院正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是關(guān)系醫(yī)院生存和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展現(xiàn)金流量分析是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要內(nèi)容。
二、當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
1.很多醫(yī)院制定的資金預(yù)算缺乏客觀準(zhǔn)確的調(diào)查研究，只是按照以往的財(cái)務(wù)指標(biāo)和歷史經(jīng)驗(yàn)，也不曾對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的市場(chǎng)收益和發(fā)展前景進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)評(píng)估，導(dǎo)致現(xiàn)金流入量達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。
2.許多醫(yī)院不能有效管理貨幣資金，資金的收益率和周轉(zhuǎn)率較低，閑置的貨幣資金不能得到充分利用和有效使用。忽視現(xiàn)金流的時(shí)間價(jià)值是當(dāng)前醫(yī)院普遍存在的管理問(wèn)題，其中多頭開(kāi)戶、閑置資金量過(guò)大等問(wèn)題，一方面影響資金調(diào)度，而且還大大降低了資金的使用效率和收益率。
3.一些醫(yī)院對(duì)資金缺乏統(tǒng)籌考慮，為提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和收益水平，盲目購(gòu)買(mǎi)大型的醫(yī)療器械或設(shè)備。如腹腔鏡和宮腔鏡的引入，使傳統(tǒng)的手術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)槲?chuàng)手術(shù)。大型醫(yī)療器械的使用和升級(jí)一定程度上提高了檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性，能夠幫助醫(yī)生提高對(duì)疾病診斷的準(zhǔn)確率，增加醫(yī)院的收益，但是在醫(yī)院病人不足的情況下會(huì)造成設(shè)備利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。
4.自國(guó)家推行醫(yī)院藥品收支兩條線管理相關(guān)規(guī)定之后，一定程度上造成了醫(yī)院有大量的現(xiàn)金被凍結(jié)，對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金流量產(chǎn)生嚴(yán)重影響。醫(yī)院收費(fèi)價(jià)格基本上都是執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)，與成本不無(wú)關(guān)聯(lián)。加之財(cái)政補(bǔ)助水平不斷下降，造成醫(yī)院虧損無(wú)法彌補(bǔ)，其生存和發(fā)展空間越來(lái)越小。此外按規(guī)定藥品利潤(rùn)全部上繳，返還要看虧損率，造成資金運(yùn)動(dòng)長(zhǎng)期體外循環(huán),嚴(yán)重影響了醫(yī)院流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)。
三、強(qiáng)化醫(yī)院現(xiàn)金流管理的對(duì)策和建議
1.合理規(guī)劃現(xiàn)金流量和安排資金，確保醫(yī)院現(xiàn)金的收支平衡。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)上級(jí)核定的財(cái)政撥款數(shù)量、業(yè)務(wù)收支計(jì)劃、投融資計(jì)劃以及往來(lái)款項(xiàng)的變動(dòng)情況等制定現(xiàn)金流量規(guī)劃。以增加醫(yī)院現(xiàn)金凈流量為最終目的，科學(xué)控制醫(yī)院的現(xiàn)金流出，堅(jiān)持剛性與彈性相結(jié)合的原則制定現(xiàn)金流量預(yù)算，在加強(qiáng)計(jì)劃管理的權(quán)威性和控制性的同時(shí)，又要留有余地，以適應(yīng)各種可能的變化。
2.統(tǒng)籌使用資金，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，最大程度地盤(pán)活醫(yī)院現(xiàn)金資源。
醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格控制銀行賬戶的開(kāi)設(shè)，加強(qiáng)各銀行賬戶之間的管理，以確保財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金使用的統(tǒng)一計(jì)劃，統(tǒng)一管理權(quán)和使用權(quán)，避免資金無(wú)效沉淀、閑置或浪費(fèi)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中減少資金的占用和墊付，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，提高資金使用收益。如控制醫(yī)院物資庫(kù)存量，減少物資占款；積極催收醫(yī)保欠款，加快資金回流。此外有重點(diǎn)的保障資金使用，統(tǒng)籌資金安排，增強(qiáng)資金安排的計(jì)劃性和靈活性。
3.完善醫(yī)院會(huì)計(jì)控制措施，監(jiān)測(cè)投資活動(dòng)的投資風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)施現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)控制，反映到投資決策上，就是醫(yī)院要以追求最大投資回報(bào)的經(jīng)營(yíng)理念，理性地看待投資決策，建立嚴(yán)格科學(xué)的投資機(jī)制。醫(yī)院的投資行為對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金流具有直接而重大的影響，投資往往引起大額或者長(zhǎng)期的現(xiàn)金流出，將改變醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量常態(tài)，使資金變得相對(duì)稀缺，要求醫(yī)院必須儲(chǔ)備足額的資金或者具有可靠的資金來(lái)源。因此在進(jìn)行投資之前，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)可能引起的現(xiàn)金流量變化進(jìn)行分析、論證，對(duì)未來(lái)的資金需求量做到心中有數(shù)，以便科學(xué)決策。一是測(cè)算投資期內(nèi)所需的現(xiàn)金流出量，分析對(duì)醫(yī)院日?，F(xiàn)金流量的影響。二是計(jì)算自有資金缺口，確定是否需要對(duì)外籌資。三是測(cè)算投資回收期與綜合回報(bào)率，分析經(jīng)濟(jì)效益情況，為投資決策提供參考依據(jù)。
4.定期進(jìn)行現(xiàn)金流分析，建立現(xiàn)金流量預(yù)警機(jī)制，為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)。
根據(jù)醫(yī)院實(shí)際的現(xiàn)金流動(dòng)情況，每月編制現(xiàn)金流量分析報(bào)表，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金的收支項(xiàng)目、額度和凈流量進(jìn)行分析，以監(jiān)測(cè)異常的流量變化和收支項(xiàng)目，如現(xiàn)金流入量忽然減少或流出量大額增加，應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注和預(yù)警，并分析原因，積極采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)建立現(xiàn)金流量預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)醫(yī)院的償付能力、結(jié)余質(zhì)量等進(jìn)行分析，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理決策提供科學(xué)依據(jù)。
