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財務報表要這么看才全面

導讀:決策者一般善于了解經營狀況,一眼便可以看出主營業(yè)務收支明細表和營業(yè)外收支明細表中的增減效益
企業(yè)生產管理決策者,大都較為關心公司賬目:它們包括盈虧統計表、決策表、現金流量表、預算表、銷售額表、成本和價格分析表、匯票等,通常意義上講,由于行業(yè)經歷和管理經驗的緣故,決策者多半以務實的眼光看待它們、盤算它們,有的是用經濟學分析的眼光審視它們,不難看懂看準賬目中的常規(guī)狀況,即動態(tài)事實發(fā)生情形代表著什么,意味著什么,某些針對性聯系和簡單較淺層關聯項,的確如此,但是,再往深處看透,則難說有多準確和富于價值化了,因為,這有可能看偏和看虛,而事實上,背后的東西,不都是虛的,而是另一種“務實”……

讓我們先易后難看一看吧:比如,現金流量表中顯示的數額,決策者一般會立刻明白,眼下流動資金和生產或經營占用額之間的比例數額,也會把握它們之間的分寸度;同樣,或是原材料庫存占用多少資金,怎樣的周轉次數和周期,才算合理,這里很顯然同時牽動了生產與投資的“三角視界關系”;同樣,與此緊密相關的債務額是多少,怎樣調節(jié)增減比例,則對生產和資金使用效能,又發(fā)生了多邊關聯關系,于是,樹葉的背面開始等待翻轉一下,看一看其中的通常算賬理念還管不管用了。

比如說,有時決策因急于成就利潤和銷售增長額,而同時大舉向生產投資,就會不免顧及不全于手頭上可以使用的現金比例關系,這種不平衡危害往往表現在深層的背面;具體如,同步發(fā)生的生產經營占用額與原材料庫存占用額和債務額之間,另一種均衡難以掌控,總是指望負債經營或增大供應鏈債務;恐怕也僅只是權宜之計。更為關鍵的是,如果規(guī)模不經濟的經營情形發(fā)生,其中,不均衡成本便成了突出問題,有些甚至寓存著較大風險。

又比如,決策者一般善于了解經營狀況,一眼便可以看出主營業(yè)務收支明細表和營業(yè)外收支明細表中的增減效益,代表什么,會馬上聯想到某門店或駐地經營的經營收支詳細運營狀況,甚至由此調節(jié)其中的不合理經營方式細節(jié)。

較為困難的是,深度相關情形,并不虛脫,而是早一步預見比總不預見的另一種務實,在被忽視著;理財深度平衡術。

比如,某些賬表背后潛隱的相關項比例平衡,不是由于項目的顯性調節(jié)就替代平衡了,它需要多次多視角縱深平衡,比如,商品銷售利潤明細表和商品產品成本表和主要產品單位成本表、存貨明細表,它們所提供的賬面信息,你是用怎樣的眼光看待,如果是僅用“本量利”理念關注生產與銷售,不免會對產品本身可能的潛在價值及成本收益構成方思考不多,也未必由此深思產品究竟有哪些邊際特性,可以支撐旺盛的銷售周期,以及利潤增長點,該有怎樣的價格收益卻被隱藏著,這些都不是賬表具有的。同樣,商品產品成本表和主要產品單位成本表,僅只是產出成本,并不攜帶收益性成本和銷售成本。而商品價格=(成本+利潤)/銷售,已經含有大謬,正如泥菩薩過河,自身難保呢。存貨明細表中,顯示的成品半成品,有現實的經營與資產價值。卻未必等于潛在市場準價值,因為,它還沒有賣出,沒有實現利潤。又比如,忙于預測并不等于深刻的預見,同是分析,對象相同、思考方法不同,效果不會一樣,不如深層透視項目的要素特性和價值依據,轉而掌握層括平衡特征,深層聯想遞次修正標值。

比如,對待作業(yè)成本法的優(yōu)勢,如果不知不覺中,滑向急功近利和殺雞取卵思維方式時,優(yōu)勢有時會變成劣勢,具體如,通過對作業(yè)及流程成本的分析,發(fā)現流程改進的空間,如將作業(yè)劃分為增值作業(yè)和非增值作業(yè),盡量減少在非增值作業(yè)上的資源投入,將更多的資源分配到增值作業(yè)上去。如果不以培育發(fā)展細節(jié)輔助項目眼光,看待增值與非增值作業(yè)內容,再加上狹窄化理解企業(yè)發(fā)展目標,在細節(jié)成本層控中的理念指導,那么控制成本會演變成全面控制,而不是有張有弛對應平衡控值成本,即該控的沒有控好,不該控的在竭澤而漁。又比如,有的利用作業(yè)成本法構建出的成本盈利模型,目標利潤富于脫離實際的想像力,結果導致全要素生產法中的高成本,將成本低值分攤到多維化粗糙的成本對象中,如地域、品牌、客戶鏈等,僅比傳統核算限于產品本身好一點而已;并沒有縱深一步思考,通過追塑成本的流動及分析成本的構成,篩選各段成本優(yōu)異結構,避免對間接成本的簡化處理。

又比如,利潤分配表,反映公司經營成果及分配情況的會計報表,本身可能沒有什么對與錯,但是,分配所依照的輕重緩急依據,是建立在什么樣發(fā)展目標上的,這種分配既是任務又是具體績效導向,它們的利潤增長特性和開發(fā)投入力度與之相匹配嗎?要不要作一些實質上是寬松和減負,必要調節(jié)的呢?這恐怕已不僅只是決策范疇的事了。

正是因為財務指標所涉及的數據化指標,不能持久顯示企業(yè)價值運營的全要素全方面,有諸多潛在的項目,并不能在財務指標中得以充分表證。比如,各種費用的支出細項成本資產比,預算規(guī)劃,預算編制與全面預算,預算與不同期投資增存量,投資與收入預算等。市場占有率:數量占有率,價值比率,固定資產占有率和存貨投資率,盈利性指標:凈現值比率,資產收益率。

同時,即便是企業(yè)成本控制體系,建設得很精巧完善,似乎無懈可擊了,更加廣義和動態(tài)的變更管理成本核算項目又會冒出來了,更何況企業(yè)面臨轉型期產品或技術研發(fā)投入試驗不穩(wěn)定時代,各種各樣宏中微觀項目成本,會有所增加。因而,從這個意義上講,企業(yè)成本責任管理分析界定,投入效果預算,工作績效回報成本責任,費用投入審核,投入預算與核算制度,成本責任單元,流程與分級成本控制,費用取消審核制度等一整套成本控制體系,再好,也只是有相對狹義比較價值的。

多量值化增長創(chuàng)新經濟的同步發(fā)展性,決定了產業(yè)時代的批量產品生命周期速度化。廣義單品市場成本比值和成本價格最優(yōu)化,決定著比較競爭力,廣義成本價格最低說明不了性價比。

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