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財(cái)務(wù)控制主要方式有哪些

導(dǎo)讀:一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的混亂和財(cái)務(wù)控制能力的低下,往往是一個企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的主要原因。
企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)控制的主要方式

(一)健全財(cái)務(wù)制度

如果會計(jì)制度不健全,就會給經(jīng)營者造成違法亂紀(jì)的機(jī)會。

會計(jì)制度是事前的防范,會計(jì)核算是事中的、即時(shí)的監(jiān)督,而審計(jì)是事后的監(jiān)督。

一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的混亂和財(cái)務(wù)控制能力的低下,往往是一個企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的主要原因。由于沒有健全的財(cái)務(wù)制度,帕瑪拉特集團(tuán)最終導(dǎo)致債務(wù)總額高達(dá)100億歐元,其中三分之一為意大利的銀行擁有,其余則是債券持有人和國外銀行;由于沒有健全的財(cái)務(wù)制度,多年的系統(tǒng)性造假行為導(dǎo)致帕瑪拉特賬面上有幾十億歐元不知所蹤。因此只有健全財(cái)務(wù)制度,才能保證對經(jīng)營者進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算,集團(tuán)公司可以全面掌握所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)后,即成為公司的經(jīng)營目標(biāo),執(zhí)行中一般不需要作調(diào)整。特殊情況需作調(diào)整的,要按照程序報(bào)董事會審批。集團(tuán)總部通過對財(cái)務(wù)預(yù)算的動態(tài)管理,可以對子公司及分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)活動實(shí)施有效控制。帕瑪拉特在某些分公司投資的費(fèi)用分配上不盡合理,比如對中國的南京分公司投資就比較少,主要是沒有做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

(三)對現(xiàn)金進(jìn)行有效的控制

首先必須杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán),所有的現(xiàn)金都必須進(jìn)入銀行帳戶體系。二是保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心對集團(tuán)內(nèi)部得資金進(jìn)行統(tǒng)一管理,及時(shí)了解子公司資金運(yùn)營方向。三是做好預(yù)算結(jié)算工作。日常開支做到事前有預(yù)算,事后有結(jié)算。四是超過一定額度的支出項(xiàng)目要經(jīng)過董事會審批。五是對資金統(tǒng)一籌集,從而直接控制經(jīng)營著的投資計(jì)劃,對資金調(diào)撥、利潤分配等重大決策都直接掌握,集中管理。帕瑪拉特并沒有做到對資金統(tǒng)一的管理,集團(tuán)擁有170 家分支機(jī)構(gòu),很多分公司之間以及開曼群島的子公司都有現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳。

(四)對企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的控制

資產(chǎn)和負(fù)債是衡量企業(yè)經(jīng)營好壞的重要指標(biāo)。出資者把經(jīng)營權(quán)交給經(jīng)營者,實(shí)際上是兩權(quán)分離。這就需要出資者對經(jīng)營者掌握的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,購置時(shí)要審批存檔,報(bào)廢時(shí)要記錄檔案,并有專人負(fù)責(zé)賬和物的核對。

由于負(fù)債過高可以導(dǎo)致資本的毀滅,所以出資者必須通過合理化的手段對負(fù)債的規(guī)模進(jìn)行時(shí)常的控制。出資者負(fù)債一般就會與銀行有關(guān)系,所以處理好與銀行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是控制好企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的主要手段。

(五)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于舉債給企業(yè)收益帶來有不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響,由于負(fù)債要支付利息,債務(wù)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權(quán)利,萬一公司經(jīng)營不善,或有其他不利因素,則公司資不抵債,破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)就會加大。但是另一方面,有效地利用債務(wù),可以大大地提高企業(yè)的收益,當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好利潤高時(shí),高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。合理的控制和利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成功的又一因素。

帕瑪拉特不但沒有利用債務(wù)使公司獲得高收益反而因?yàn)檫^高的債務(wù)總額不得不宣布破產(chǎn)。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是整個財(cái)務(wù)控制體系中極為重要的一環(huán),為確保集團(tuán)公司整體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),集團(tuán)公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立審計(jì)部。從而一方面使內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、經(jīng)常化,另一方面有利于開展定期和不定期審計(jì)工作,如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)決策審計(jì)、基建審計(jì)等,以保證集團(tuán)公司及時(shí)獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,提高經(jīng)營決策的科學(xué)性。如果帕瑪拉特具有較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)制度,就不會財(cái)務(wù)上出現(xiàn)那么大的漏洞,以至于普華永道會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)員在結(jié)束清查帕瑪拉特公司賬目的第一階段工作后,分析得出結(jié)論,公司實(shí)際負(fù)債額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于帕瑪拉特管理層此前上報(bào)的金額。因此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度是每一個企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該重視的工作。

從眾多財(cái)務(wù)失控的案例中,我們要吸取教訓(xùn),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,一個成功的企業(yè)只有制定符合實(shí)際的財(cái)務(wù)控制目標(biāo),采取切實(shí)有效的措施,才能保證企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是一個不斷發(fā)展變化的問題。面對激烈競爭、不斷變化的市場環(huán)境,在財(cái)務(wù)控制上,其控制方式、重點(diǎn)等也要相應(yīng)變化。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制既是一個理論問題,又是一個操作性很強(qiáng)的實(shí)踐問題,所涉內(nèi)容很多,需要我們在時(shí)間中進(jìn)一步的探索。


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