近一年來，隨著中、建、農(nóng)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)案件的頻頻發(fā)生，對工商銀行內(nèi)部尤其是會計(jì)內(nèi)部控制的重要性就顯得尤為突出 近一年來，隨著中、建、農(nóng)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)案件的頻頻發(fā)生，對工商銀行內(nèi)部尤其是會計(jì)內(nèi)部控制的重要性就顯得尤為突出。銀行會計(jì)內(nèi)部控制是指為維護(hù)客戶和銀行的資金、資產(chǎn)安全，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序。會計(jì)內(nèi)控制度的建立，應(yīng)遵循合法、規(guī)范、有效、全面、安全的原則。會計(jì)內(nèi)控制度的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會計(jì)組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。 一、加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的必要性
會計(jì)結(jié)算部門作為工商銀行的重要職能部門，其內(nèi)控建設(shè)是內(nèi)部管理重要的基礎(chǔ)性工程，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。1、嚴(yán)格內(nèi)部控制是會計(jì)部門履行職責(zé)的必然要求。為確保工商銀行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的縝密運(yùn)行，必須建立嚴(yán)格、科學(xué)、覆蓋業(yè)務(wù)操作全程的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制。只有這樣才能適應(yīng)工商銀行業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需要，才能適應(yīng)工商銀行會計(jì)電算化的需要，才能為更好地履行工商銀行職責(zé)提供保障。2、嚴(yán)格內(nèi)部控制是會計(jì)結(jié)算部門履行職責(zé)的客觀要求。工商銀行的會計(jì)結(jié)算部門承擔(dān)著客戶間、客戶與銀行間、銀行與銀行間的資金劃撥與清算工作，反映社會資金的活動概況，是社會資金的樞紐，它通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)工商銀行會計(jì)電子化，達(dá)到迅速、安全、低成本實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的目的。因此，工商銀行會計(jì)內(nèi)部控制顯得尤為重要，這也是工商銀行在新時(shí)期面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù) 二、會計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)因素 1、規(guī)章制度不健全和有章不循的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。我國幾代金融人用嚴(yán)謹(jǐn)與務(wù)實(shí)的精神樹立起來的金融“三鐵”形象，是對會計(jì)專業(yè)的最基本要求。但目前工商銀行一些會計(jì)人員，甚至是一些基層行的管理人員法制觀念淡薄，違反規(guī)定辦理會計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象仍在一定范圍內(nèi)存在。突出表現(xiàn)為：印、押、證三分管制度落實(shí)不夠，對重要空白憑證在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)、有時(shí)甚至賬實(shí)不符，任意調(diào)整賬目（在年終結(jié)算時(shí)顯得尤為突出），對賬不及時(shí)，執(zhí)行制度不堅(jiān)決、不徹底、隨意性強(qiáng)，對事故隱患麻木不仁等，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，會計(jì)工作的嚴(yán)密性和完整性沒有得到根本的保證，留有事故隱患?！?、不知法、不懂法和不依法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的基層銀行出于自身利益的需要，任意修改會計(jì)數(shù)據(jù)，提供虛假會計(jì)信息。不遵守《會計(jì)法》，不遵循會計(jì)準(zhǔn)則，人為篡改會計(jì)信息，甚至有的失去原則造假賬，喪失了會計(jì)資料的合法性、準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性。會計(jì)信息嚴(yán)重失真，掩蓋了真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營狀況，難以全面、準(zhǔn)確地反映資金運(yùn)行的實(shí)際情況，從而對金融宏觀決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，影響了工商銀行整體的聲譽(yù)。
3、管理不嚴(yán)和不會管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。工商銀行采用計(jì)算機(jī)處理銀行會計(jì)業(yè)務(wù)后，為加強(qiáng)安全管理工作提供了有效的控制手段，但由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特殊性，又使會計(jì)電算化在數(shù)據(jù)錄入、加工、傳輸、存儲等方面存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。從目前工商銀行系統(tǒng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件分析，有相當(dāng)一部分是利用計(jì)算機(jī)作案竊取資金的。由于計(jì)算機(jī)惟一能夠識別和控制操作者身份的是操作口令和權(quán)限密碼，而在實(shí)際工作中個(gè)別工作人員隨意泄露口令密碼，使用戶密碼和高級別密碼形同虛設(shè)，違反了授權(quán)柜員密碼和管理員密碼定期更換的規(guī)定。他們互相替代辦理業(yè)務(wù)，甚至有的違法竊取口令密碼，使不法分子利用制度執(zhí)行不嚴(yán)的漏洞來達(dá)到犯罪的目的。
4、員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)有待提高。近幾年隨著工商銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)處理手段高科技含量的增加，采用了新的業(yè)務(wù)處理手段和方法。雖然，工商銀行近年來陸續(xù)招收了不少大學(xué)畢業(yè)生充實(shí)到了業(yè)務(wù)一線，但是他們中的一大部分人由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，精通全面業(yè)務(wù)的人少，無法快速熟悉新業(yè)務(wù)。甚至有些人學(xué)歷較高，業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)很低；有的會計(jì)人員不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、工作責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏愛崗敬業(yè)意識。工作中違規(guī)操作，記賬串項(xiàng)、憑證審查不嚴(yán)等差錯(cuò)頻頻發(fā)生，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失，這些因素直接影響著工商銀行會計(jì)核算的質(zhì)量 5、重業(yè)務(wù)輕監(jiān)督的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些基層銀行忽視對會計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，弱化了會計(jì)的監(jiān)督職能。有的基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管對有章不循、違規(guī)違紀(jì)問題失察或者查處不力，還有的會計(jì)主管不懂業(yè)務(wù)或明知故犯。有些分行事后監(jiān)督流于形式，延時(shí)監(jiān)督的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使再監(jiān)督工作圖有虛名，使工作人員的一些違規(guī)做法得不到及時(shí)糾正，管理監(jiān)督乏力，無法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制。中、建行發(fā)生的案件就說明了這一點(diǎn)。三、強(qiáng)化會計(jì)結(jié)算部門內(nèi)部控制、監(jiān)督的對策 1、領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。提高工商銀行會計(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，要強(qiáng)化防范金融風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立內(nèi)控先行的理念。行領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，準(zhǔn)確掌握政策，提高管理水平。要加強(qiáng)對會計(jì)結(jié)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，不能以行政命令代和人情關(guān)系替國家法律，更不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員違規(guī)操作。基層行領(lǐng)導(dǎo)要時(shí)刻保持清醒的頭腦，繃緊內(nèi)控這根弦，在業(yè)務(wù)處理中要多聽取會計(jì)結(jié)算專業(yè)部門和內(nèi)控部門的意見和建議?！ ?、員工隊(duì)伍的素質(zhì)要過硬。要堅(jiān)持以人為本的原則，樹立“誠信為本”的理念，珍惜會計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)。辦理會計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，只有具備了高度的責(zé)任感，有較強(qiáng)的事業(yè)心，對待工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，才能真正承擔(dān)起會計(jì)工作任務(wù)。因此，提高人員的綜合素質(zhì)是會計(jì)內(nèi)部控制的核心。只有全面提高會計(jì)人員的素質(zhì)，造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、工作實(shí)、作風(fēng)正的會計(jì)隊(duì)伍，才能更好地適應(yīng)新形勢下工商銀行會計(jì)工作的需要。 3、制度嚴(yán)明、流程合理。要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的全面性、規(guī)范性和可操作性。根據(jù)業(yè)務(wù)變化和管理要求，隨時(shí)對有關(guān)制度進(jìn)行修訂完善，確保有章可循。對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作和管理活動中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，均應(yīng)明確指出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及內(nèi)部控制的措施。同時(shí)，要強(qiáng)化和細(xì)化各項(xiàng)制度，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，狠抓會計(jì)崗位責(zé)任制的落實(shí)，完善會計(jì)制度和操作規(guī)程，注重制約機(jī)制建設(shè)。會計(jì)部門應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置會計(jì)崗位，明確各自的具體職責(zé)，根據(jù)崗位職責(zé)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況，優(yōu)化崗位人員結(jié)構(gòu)，實(shí)行任務(wù)到崗，責(zé)任到人，做到定人、定事、定責(zé)，做到工作崗位清，工作范圍清，職責(zé)權(quán)限清。應(yīng)用科技手段，使業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)、合理，減少或取消不必要的重要業(yè)務(wù)憑證，控制業(yè)務(wù)授權(quán)人的授權(quán)權(quán)限。
4．監(jiān)督手段要先進(jìn)、安全。應(yīng)盡快完成手工工作到計(jì)算機(jī)程序化的會計(jì)內(nèi)部控制管理模式的根本轉(zhuǎn)變，形成一套完整、科學(xué)的電子網(wǎng)絡(luò)安全防范體系。要規(guī)范系統(tǒng)開發(fā)程序，系統(tǒng)開發(fā)必須經(jīng)過調(diào)查、立項(xiàng)、需求、設(shè)計(jì)、鑒定和驗(yàn)收，要具有防弊、防盜、保密和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能。在系統(tǒng)開發(fā)過程中會計(jì)業(yè)務(wù)人員要從資金劃撥，業(yè)務(wù)種類、操作程序等方面提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)的安全控制要求，技術(shù)人員則通過程序設(shè)計(jì)將安全控制需求融入所開發(fā)的程序當(dāng)中，并增加相應(yīng)的安全控制功能，增強(qiáng)技術(shù)控制能力。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)自動控制優(yōu)勢，做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，以防范為主、監(jiān)督為輔。在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)多個(gè)級別安全控制功能，為防范會計(jì)數(shù)據(jù)信息的錄入、加工、傳輸和存儲風(fēng)險(xiǎn)提供一個(gè)安全的計(jì)算機(jī)內(nèi)部環(huán)境。
5．監(jiān)督要有力。要拓寬會計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督和下查一級相結(jié)合，建議定期應(yīng)用第三方監(jiān)督機(jī)制。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)控制度的建設(shè)和落實(shí)，既要督查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)的結(jié)果，還要查業(yè)務(wù)流程的合理性，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系。要加大執(zhí)法檢查的力度，增強(qiáng)針對性和有效性。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門和專業(yè)檢察員在會計(jì)內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實(shí)行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，建立長效機(jī)制，使金融風(fēng)險(xiǎn)和工作隱患及時(shí)得以控制和糾正。要建立會計(jì)內(nèi)控考評機(jī)制，運(yùn)用一定的方法，對會計(jì)內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，重點(diǎn)應(yīng)放在時(shí)效性和專業(yè)性上，從而對會計(jì)內(nèi)控狀況做出客觀、準(zhǔn)確的評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)隱患起到預(yù)警的作用。
t作者單位：中國工商銀行哈爾濱開發(fā)區(qū)支行
