摘要：隨著信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的深入應(yīng)用，使得審計(jì)理論、審計(jì)流程和審計(jì)方法的內(nèi)涵與外延都在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)生了質(zhì)的變化，適應(yīng)信息化條件下的審計(jì)模式正在逐步形成，本文根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)全流程構(gòu)建出一個(gè)作業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息化下的審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 審計(jì)作業(yè)平臺(tái) 審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建
近年來(lái)，企業(yè)信息化建設(shè)快速地推進(jìn)了審計(jì)工作，在此信息化環(huán)境中，審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)看得見(jiàn)、摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)闊o(wú)紙化的電子數(shù)據(jù)、文件；審計(jì)方式也從審計(jì)人員傳統(tǒng)的手工翻賬、計(jì)算、核對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)操作；審計(jì)的范圍已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的被審計(jì)單位的紙質(zhì)資料、數(shù)據(jù)，而是包括被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)平臺(tái)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、文件以及操作安全性等多方面。傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今信息化發(fā)展的環(huán)境，改革創(chuàng)新迫在眉睫。為適應(yīng)我國(guó)信息化快速發(fā)展的形勢(shì)，《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出，要“以數(shù)字化為基礎(chǔ)，積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，總結(jié)推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，進(jìn)一步探索和完善信息化環(huán)境下的審計(jì)方式”。在此基礎(chǔ)上，需要探索適應(yīng)外部環(huán)境變化和內(nèi)部發(fā)展需求的審計(jì)技術(shù)方法，構(gòu)建一個(gè)高效的信息化審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。信息化環(huán)境下的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)應(yīng)以構(gòu)建全面、集成的審計(jì)流程為指導(dǎo)思想，把信息技術(shù)、審計(jì)技術(shù)、現(xiàn)代管理技術(shù)以及統(tǒng)計(jì)技術(shù)等相結(jié)合，將其應(yīng)用于審計(jì)作業(yè)的各個(gè)階段。通過(guò)信息集成、過(guò)程集成及資源優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)作業(yè)流、信息流、管理流和價(jià)值流等的集成和優(yōu)化，提供一個(gè)高效、統(tǒng)一的作業(yè)應(yīng)用平臺(tái)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。
一、平臺(tái)建設(shè)目標(biāo)
通過(guò)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的分析可以看出，需要構(gòu)建一個(gè)流程全面、業(yè)務(wù)耦合度高、數(shù)據(jù)高度共享的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，具體應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：在審計(jì)作業(yè)平臺(tái)中，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，把綜合復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)整合起來(lái)，節(jié)約勞動(dòng)力，全面提高審計(jì)效率。利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等技術(shù)，統(tǒng)一管理龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，提高不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的共享度，同時(shí)利用數(shù)據(jù)來(lái)整合和管理業(yè)務(wù)之間的制約關(guān)系，提高各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的科學(xué)性。采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效準(zhǔn)確地提供審計(jì)數(shù)據(jù)信息并加以分析利用，為審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)決策提供強(qiáng)有力的支持。
二、平臺(tái)架構(gòu)設(shè)計(jì)
審計(jì)作業(yè)平臺(tái)的整體設(shè)計(jì)是一個(gè)基于多層面架構(gòu)的技術(shù)服務(wù)平臺(tái)。底層是操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)和基礎(chǔ)組件平臺(tái)組成的操作平臺(tái)，中間層是由工作流系統(tǒng)、集成管理、公共應(yīng)用服務(wù)組件等組成的應(yīng)用平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上建立審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，將各種功能組件集成在一個(gè)平臺(tái)上。該平臺(tái)包括審計(jì)工作應(yīng)用所必需的基礎(chǔ)功能模塊、組件和服務(wù)，為信息化環(huán)境下的審計(jì)作業(yè)提供一個(gè)全面的解決方案。平臺(tái)總體架構(gòu)如圖所示：
(圖略）
從總體架構(gòu)中可以看到，審計(jì)作業(yè)平臺(tái)大致分為四個(gè)部分。首先是用戶系統(tǒng)，審計(jì)人員等通過(guò)該系統(tǒng)操作，實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)登錄、統(tǒng)一界面、一站式服務(wù)等功能。其次是審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包括綜合管理、項(xiàng)目管理、審計(jì)作業(yè)、數(shù)據(jù)分析、資源中心和系統(tǒng)管理等模塊。然后是數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，包括對(duì)數(shù)據(jù)的采集、預(yù)處理以及數(shù)據(jù)挖掘等功能，實(shí)現(xiàn)各功能模塊間的數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)利用。最后是應(yīng)用分析系統(tǒng)，包括自定義報(bào)表、OLAP、業(yè)務(wù)分析、決策分析和其他數(shù)據(jù)服務(wù)等功能。
三、審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)
在信息化平臺(tái)中，審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過(guò)六個(gè)模塊構(gòu)成了一套完整的審計(jì)作業(yè)流程。其中綜合管理模塊主要包括工作任務(wù)安排、文檔管理、績(jī)效考核等電子化辦公內(nèi)容。以協(xié)同辦公為核心，加快信息流通，規(guī)范辦公流程。該模塊能夠?qū)ぷ髁鳌⑿畔⒘鬟M(jìn)行規(guī)范管理和增值利用，對(duì)管理層而言能夠降低管理成本，對(duì)員工而言提高工作效率。項(xiàng)目管理模塊即是運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)、方法和理論，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目涉及的全部工作進(jìn)行有效管理。該模塊整合現(xiàn)代企業(yè)管理方法和審計(jì)專業(yè)項(xiàng)目管理思想，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，以審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)控制為核心，以進(jìn)度控制為基礎(chǔ)，注重?cái)?shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分解，盡可能滿足審計(jì)項(xiàng)目管理需求。
審計(jì)作業(yè)模塊是審計(jì)平臺(tái)的核心，具體可以包括線索管理、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容，旨在以信息技術(shù)為手段，將審計(jì)準(zhǔn)則以標(biāo)準(zhǔn)、可控的審計(jì)流程的形式固定下來(lái)。通過(guò)在程序中設(shè)置控制點(diǎn)，對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行約束，以滿足對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求。該模塊的優(yōu)勢(shì)是利用程序化控制使審計(jì)作業(yè)規(guī)范化，減小人為因素造成的差異。同時(shí)強(qiáng)化了審計(jì)作業(yè)過(guò)程監(jiān)督的能力，便于審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量分析與監(jiān)控。作為信息平臺(tái)，良好的實(shí)時(shí)控制也能提高審計(jì)準(zhǔn)則要點(diǎn)的落實(shí)率。
數(shù)據(jù)分析模塊作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是各應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)層次耦合的關(guān)鍵，也是構(gòu)建審計(jì)平臺(tái)的關(guān)鍵模塊。該模塊通過(guò)先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)化技術(shù)，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與共享，為審計(jì)人員提供及時(shí)、有效的審計(jì)信息。
資源中心模塊和系統(tǒng)管理模塊能夠幫助提升組織的整體協(xié)作水平，使得審計(jì)人員快速準(zhǔn)確的獲取所需要的信息，實(shí)現(xiàn)快速響應(yīng)和最優(yōu)決策。其中資源中心主要包括審計(jì)所需的法規(guī)庫(kù)、專家經(jīng)驗(yàn)庫(kù)以及各類型審計(jì)文檔模板、常用指標(biāo)和公式等資源，通過(guò)系統(tǒng)性的利用信息和專家技能，提高工作效率和審計(jì)人員的技能素質(zhì)。系統(tǒng)管理模塊則提供了操作日志、人員管理和權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容，便于審計(jì)人員日常管理和使用審計(jì)平臺(tái)。
四、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
對(duì)已累積的審計(jì)信息資源建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行再開(kāi)發(fā)和深層挖掘是對(duì)審計(jì)資源的有效利用和提升，也是審計(jì)信息化發(fā)展的重要方向之一。平臺(tái)將通過(guò)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)的特殊性建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，并應(yīng)用關(guān)聯(lián)挖掘等方法對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。
數(shù)據(jù)采集模塊是數(shù)據(jù)進(jìn)入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的入口模塊。在審計(jì)工作開(kāi)展的前期，需要將被審計(jì)數(shù)據(jù)采集到前置機(jī)群中，在這一步的采集是無(wú)條件采集，獲取被審計(jì)數(shù)據(jù)的全集。數(shù)據(jù)的采集可以通過(guò)GB/T 24589-2010《財(cái)經(jīng)信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)從具體的管理軟件中采集，這是最為簡(jiǎn)便規(guī)范的數(shù)據(jù)采集方法。如果具體的管理軟件暫時(shí)還不支持國(guó)標(biāo)，就只能針對(duì)具體軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行直接采集，這種方式需要分析用戶數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)成，耗時(shí)多，成本高。
通過(guò)數(shù)據(jù)采集所需的數(shù)據(jù)之后，還需要對(duì)這些數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)整理、轉(zhuǎn)換，最終才能按照預(yù)先定義的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)模型，將數(shù)據(jù)加載到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中去。這一過(guò)程是構(gòu)建數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的主要環(huán)節(jié)之一，通過(guò)獲取源數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的加工處理，使其成為可供數(shù)據(jù)挖掘使用的數(shù)據(jù)。經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理之后，待挖掘數(shù)據(jù)的真實(shí)性、數(shù)據(jù)量以及數(shù)據(jù)質(zhì)量已經(jīng)得到保障，就可以對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘了。數(shù)據(jù)挖掘模塊就是要從這些數(shù)據(jù)中找到疑點(diǎn)，挖掘出隱藏在數(shù)據(jù)中的且預(yù)先不知道的信息，并且以審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷判斷這些數(shù)據(jù)的分析模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)。
五、應(yīng)用分析系統(tǒng)設(shè)計(jì)
由于審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)庫(kù)較為復(fù)雜，數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)可以根據(jù)需要集成被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，即包括數(shù)據(jù)的事先收集、歸納、整理以及合并等處理。再根據(jù)數(shù)據(jù)不同力度的集成和綜合，有效地支持多層次、多種知識(shí)的挖掘。而應(yīng)用分析系統(tǒng)也是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的利用，為審計(jì)人員提供自定義報(bào)表、業(yè)務(wù)分析、聯(lián)機(jī)分析處理等其他數(shù)據(jù)服務(wù)，進(jìn)一步指導(dǎo)審計(jì)工作。
總之，將審計(jì)作業(yè)融入到信息化環(huán)境中是未來(lái)審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)，需要不斷研究和分析審計(jì)需求，充分利用各種信息技術(shù)，提出開(kāi)發(fā)審計(jì)信息化的整體解決方案，為審計(jì)工作提供高效、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)平臺(tái)，推動(dòng)審計(jì)理論和實(shí)踐的不斷發(fā)展。Z
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