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開(kāi)展定額管理 完善企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)

摘要:本文針對(duì)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理后出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況展開(kāi)探討,認(rèn)為通過(guò)積極開(kāi)展定額管理,能夠促進(jìn)全面預(yù)算管理的建設(shè)。定額管理和全面預(yù)算管理二者的緊密結(jié)合、協(xié)調(diào)發(fā)展,能夠更進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平,挖掘企業(yè)潛能,促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:定額管理 全面預(yù)算管理企業(yè)管理

定額管理和全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的兩種重要手段,如果將二者緊密地結(jié)合并應(yīng)用于實(shí)踐中,能夠進(jìn)一步做實(shí)、做細(xì)管理基礎(chǔ),提升管理質(zhì)量,挖掘企業(yè)潛力,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、定額管理和全面預(yù)算管理的關(guān)系

全面預(yù)算管理是指對(duì)企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排,是對(duì)資金流、實(shí)物流、信息流的整合優(yōu)化,能夠提高資金使用效率,屬于一種全方位、全過(guò)程、全員參與實(shí)施的管理模式。企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理,面臨著預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、編制依據(jù)是否充分合理的問(wèn)題。

定額管理是企業(yè)管理基礎(chǔ)工作的重要組成部分,是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,資源投入與產(chǎn)出等應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)或水平。通過(guò)定額的執(zhí)行,能夠促進(jìn)企業(yè)節(jié)能降耗,合理利用資源,減少不必要的支出,降低成本,提高效益,是企業(yè)制訂計(jì)劃、科學(xué)組織生產(chǎn)、開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的主要資料基礎(chǔ),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策、企業(yè)內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)。定額是企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)工作,是編制計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù),也是進(jìn)行核算、薪酬分配和成本控制的基礎(chǔ)。制定和執(zhí)行合理的定額,有利于調(diào)動(dòng)人員的積極性、控制消耗、節(jié)省資源、降低成本、增加效益和提高競(jìng)爭(zhēng)力。

預(yù)算與定額兩者的側(cè)重點(diǎn)不同,全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)對(duì)項(xiàng)目總體的資金運(yùn)用量的控制,定額管理強(qiáng)調(diào)對(duì)項(xiàng)目個(gè)體的單位消耗數(shù)量和單位消耗金額制定標(biāo)準(zhǔn)。相對(duì)于預(yù)算管理,定額管理在管理層次上提出更加精細(xì)化的管理要求,通過(guò)相互融合、積極應(yīng)用,可以達(dá)到管理手段上的相輔相成、互相促進(jìn)。

定額管理為預(yù)算編制打下了基礎(chǔ)。《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》指出,為確保企業(yè)預(yù)算編制依據(jù)充分、合理,企業(yè)應(yīng)重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作,包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、會(huì)計(jì)核算等,確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。定額管理為預(yù)算編制提供基本依據(jù)和參照標(biāo)準(zhǔn),定額標(biāo)準(zhǔn)制定的質(zhì)量影響著預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制,能夠避免預(yù)算編制的不準(zhǔn)確,定額指標(biāo)體系的制定與預(yù)算編制指標(biāo)體系連接,從而將定額管理與預(yù)算管理相互貫通。企業(yè)開(kāi)展定額管理工作,能夠進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

推行全面預(yù)算管理的理念已在現(xiàn)代企業(yè)中得到了廣泛的共識(shí),各行各業(yè)都進(jìn)行了積極的應(yīng)用推廣,但是定額管理較少受到重視,發(fā)展步伐緩慢,造成了管理的精細(xì)化程度不夠全面的現(xiàn)象,使預(yù)算管理在發(fā)展到一定階段的同時(shí)產(chǎn)生了不少的問(wèn)題?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范2010》指出,企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理,至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng);預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn);預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

在實(shí)際工作中,這些問(wèn)題具體表現(xiàn)為:(1)由于缺乏定額標(biāo)準(zhǔn),預(yù)算編制依據(jù)不充分,缺乏編制基礎(chǔ);預(yù)算編制往往參照歷史數(shù)據(jù)和主觀經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè),缺乏客觀的標(biāo)準(zhǔn)和參照物,影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。(2)預(yù)算評(píng)審缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),只能評(píng)審預(yù)算項(xiàng)目金額總體的合理性,但對(duì)具體的單位消耗是否符合標(biāo)準(zhǔn),缺乏合理、客觀的判斷,影響了預(yù)算評(píng)審的質(zhì)量。(3)預(yù)算執(zhí)行情況分析不夠深入,只能了解到預(yù)算總體的執(zhí)行情況,不能夠深入分析導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果的深層原因,無(wú)法查明真正的癥結(jié)所在,也無(wú)法將問(wèn)題歸因于單位價(jià)格因素或單位消耗量因素以及物價(jià)上漲因素或生產(chǎn)技術(shù)水平因素。(4)預(yù)算執(zhí)行者不了解定額標(biāo)準(zhǔn),缺乏衡量個(gè)體定量的參照標(biāo)桿,造成預(yù)算使用時(shí)的盲目性,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度前后不一,為以后年度的預(yù)算執(zhí)行而造成了不必要的消耗、浪費(fèi)。更有甚者為完成預(yù)算執(zhí)行率的考核任務(wù),偷工減料、降低單位消耗量,或采用更廉價(jià)的替代材料,使產(chǎn)品質(zhì)量受到了影響。

三、積極開(kāi)展定額管理,促進(jìn)全面預(yù)算管理建設(shè)

為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的發(fā)展,企業(yè)應(yīng)通過(guò)積極推行定額管理,促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高,解決現(xiàn)存問(wèn)題從而促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。定額管理的開(kāi)展應(yīng)注重講求實(shí)效,通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)作,不斷優(yōu)化完善定額管理運(yùn)行規(guī)程,體現(xiàn)講求效率、簡(jiǎn)便實(shí)用的開(kāi)展原則。定額管理開(kāi)展前期主要是完善工作機(jī)構(gòu)、制定規(guī)程、建立起定額管理的信息化系統(tǒng),加強(qiáng)知識(shí)推廣培訓(xùn),逐步取得員工共識(shí);在中后期主要是完善定額管理的指標(biāo)體系,逐步優(yōu)化定額管理規(guī)程。

(一)建立健全定額管理制度和指導(dǎo)原則

為促進(jìn)企業(yè)定額管理的科學(xué)化、規(guī)范化及程序化,應(yīng)對(duì)定額管理的組織機(jī)構(gòu)、工作職責(zé)、定額指標(biāo)內(nèi)容、定額制定要求、定額制定方法標(biāo)準(zhǔn)、定額審核與批準(zhǔn)、定額調(diào)整及考核等方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定,保證定額管理工作職責(zé)分工明確、定額制定內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)范、定額制定指導(dǎo)意見(jiàn)明確、定額制定流程規(guī)范、定額標(biāo)準(zhǔn)合理、定額制定及評(píng)審依據(jù)充分、考核透明公平。定額標(biāo)準(zhǔn)制定原則為參考?xì)v史水平、參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)合理定額、逐步提升標(biāo)準(zhǔn)。

(二)建立定額管理的管理機(jī)構(gòu)體系

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可分別設(shè)立企業(yè)定額管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、企業(yè)定額管理職能分類(lèi)管理機(jī)構(gòu),定額管理各層級(jí)具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)等,具體涵蓋了公司總經(jīng)理辦公會(huì)議、定額管理辦公室、各職能歸口管理部門(mén)、定額管理執(zhí)行單位、定額管理基層單位等層級(jí)部門(mén),使定額管理能夠?qū)訉勇鋵?shí)、職責(zé)明晰,各層級(jí)機(jī)構(gòu)各司其職,使企業(yè)的定額管理機(jī)制機(jī)構(gòu)緊密、富有成效。

(三)建立定額管理運(yùn)作規(guī)程

包括建立定額編制、定額評(píng)審、定額發(fā)布、定額執(zhí)行控制、定額反饋分析、定額執(zhí)行績(jī)效考核、定額調(diào)整等各環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作規(guī)程。企業(yè)在進(jìn)行定額管理建設(shè)前,應(yīng)認(rèn)真設(shè)計(jì)梳理整個(gè)運(yùn)作規(guī)程的脈絡(luò),每個(gè)過(guò)程都需要建立流程圖,明確規(guī)范各項(xiàng)具體操作步驟及相關(guān)的部門(mén)、責(zé)任人及內(nèi)容。

(四)建立定額管理項(xiàng)目指標(biāo)體系

定額通常包括消耗定額、勞動(dòng)定額,即工時(shí)定額與產(chǎn)量定額、費(fèi)用定額和儲(chǔ)備定額等。例如單位產(chǎn)品原材料消耗定額、單位產(chǎn)品工時(shí)(工資)定額、管理費(fèi)定額、原材料儲(chǔ)備定額等。此外,定額還包括員工人數(shù)定額、產(chǎn)品產(chǎn)量定額、產(chǎn)品質(zhì)量定額、設(shè)備利用率定額、資金定額等。定額指標(biāo)的制定應(yīng)聯(lián)系實(shí)際,注重可操作性,可以真正作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)標(biāo)桿。指標(biāo)數(shù)據(jù)能夠?yàn)橄嚓P(guān)的員工了解掌握,作為工作規(guī)范的參照標(biāo)準(zhǔn)。定額管理的開(kāi)展應(yīng)注重突出針對(duì)性,即突出重點(diǎn)、有的放矢地開(kāi)展針對(duì)性的定額管理。抓住消耗量大、金額比重大的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)管理,抓住生產(chǎn)成本類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)控制,提高定額管理開(kāi)展的實(shí)效。

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