高速公路施工企業(yè)因本身固有的特點導(dǎo)致其內(nèi)部控制一直是一個薄弱點，并且逐漸成為遏制企業(yè)發(fā)展的瓶頸。本文分析了高速公路施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的一些問題，提出了相應(yīng)的建議。
一、高速公路施工企業(yè)的現(xiàn)狀
1．項目部基本情況
高速公路施工企業(yè)作為以各項目部為相對獨立的工作單位，其特點決定了項目部工作人員流動性較大，難以形成固定的工作和居住場所，且其場所環(huán)境相對較差。隨著社會經(jīng)濟水平的不斷提高，車輛數(shù)量日益增多，使得高速公路損害程度較為嚴(yán)重，從而，給高速公路施工人員帶來了巨大的工作負擔(dān)。通常情況下，高速公路施工企業(yè)項目部成員包括項目經(jīng)理副經(jīng)理、項目總工、工程技術(shù)人員、試驗人員、施工人員、財務(wù)人員、機料人員、安全管理人員和辦公室等。其中，項目經(jīng)理和工程技術(shù)人員等只具有專業(yè)知識，不具備財務(wù)知識，財務(wù)管理意識淡薄且尚未充分認識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，以至于不能夠全心全意的投身于財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作中，大大降低了高速公路施工企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的高效性，不利于實現(xiàn)高速公路施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2．領(lǐng)導(dǎo)往往只重視工程進度，不太關(guān)注項目部的內(nèi)部控制情況
我國現(xiàn)行相當(dāng)一部分高速公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一味關(guān)注項目工程進度問題，忽視了項目部內(nèi)部控制的重要性，主要表現(xiàn)在高速公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者來到工地，率先詢問和查看該項工程的工程進度，對企業(yè)內(nèi)施工隊伍狀況、項目部資金收支狀況、材料盤贏盤虧狀況等相關(guān)問題不太關(guān)心，其一心致力于加快工程進度，未能夠起到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)作用，此行為不僅無法保證施工項目的安全性、優(yōu)質(zhì)性等，而且還給高速公路施工企業(yè)帶來了一系列潛在風(fēng)險。
3．內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行不到位
目前相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重；或者是企業(yè)雖然有內(nèi)控制度，但是實際操作中由于種種原因執(zhí)行不到位，造成內(nèi)控制度大打折扣。
二、如何構(gòu)建高速公路施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系
1．從內(nèi)部環(huán)境的角度出發(fā)
應(yīng)當(dāng)以防止權(quán)力集中和保護各個股東的權(quán)益、提高公司效率為重，因此可以采取以下措施：獨立于公司各個股東之外，設(shè)立不在公司任職且與公司無任何利益關(guān)系的獨立董事，降低執(zhí)行董事在董事會成員中的比例；設(shè)計項目部績效考核的方案，打破收入分配機制的限制完善激勵制度。注重責(zé)任的追究和分設(shè)董事層與經(jīng)理層以增強約束力；增強公司內(nèi)部信息的披漏，減少因信息不暢而導(dǎo)致的損失，同時完善高速公路施工企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
2．從風(fēng)險評估的角度講
高速公路施工企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中各種不確定性因素的存在是導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的直接原因，因此應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險的識別、分析、評價、應(yīng)對以及監(jiān)控等。具體包括以下幾點：（1）采用合理的風(fēng)險識別、分析及評價方法；（2）建立和健全高速公路施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控制度，提高企業(yè)降低、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、承受風(fēng)險的能力；（3）時時監(jiān)查出現(xiàn)的新舊風(fēng)險，并對采取的風(fēng)險對策與措施的效果和效率加以評估，保證其執(zhí)行的有效性；（4）做到企業(yè)的持續(xù)風(fēng)險管理，結(jié)合企業(yè)不同的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)情況來調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。
3．從控制活動的角度而言
內(nèi)部控制是貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的一個過程，因此，控制活動應(yīng)當(dāng)做到全面，覆蓋所有崗位和單位，涉及到所有業(yè)務(wù)和管理活動的始末。為實現(xiàn)這一控制，根據(jù)高速公路施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，內(nèi)部控制活動應(yīng)采取分級流程控制法，即根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度不同，而分級控制。其具體方法如下：梳理業(yè)務(wù)流程，并建立一級流程及目錄。在此基礎(chǔ)上，層層分解、細化一級流程，并找到每一業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，之后針對風(fēng)險關(guān)鍵點采取控制措施實施控制，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。
4．從高速公路施工企業(yè)信息與溝通方面考慮
鑒于其項目分散、多工種交叉作業(yè)的特點，信息與溝通對提高其業(yè)務(wù)效率有重要作用。在信息方面，做到信息及時準(zhǔn)確的獲取，建立收集、處理和傳遞信息的交流程序，建立并時時更新信息數(shù)據(jù)庫，將信息數(shù)據(jù)庫與企業(yè)營運應(yīng)有機地結(jié)合在一起。在溝通方面，員工利用信息系統(tǒng)提供大量有效信息，將企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)報告及所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任記熟于胸，通過溝通使得企業(yè)內(nèi)部不同層次、不同單位之間聯(lián)系起來。
5．從內(nèi)部監(jiān)督的角度來講
內(nèi)部監(jiān)督在防范金融犯罪、規(guī)范企業(yè)員工財務(wù)行為、減少資金浪費損失等方面的作用不可缺少。在實施監(jiān)督方式上主要以下幾種：員工的日常自查，內(nèi)部控制部門開展的審核監(jiān)督及自我評估。
三、實施內(nèi)部控制的對策
1．強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制的重要性，要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。
2．加強員工對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和理解
企業(yè)組織全體員工認真學(xué)習(xí)公司的內(nèi)控制度，讓他們理解和熟悉內(nèi)部控制的基本知識，高度認識內(nèi)部控制的重要性，尤其是對領(lǐng)導(dǎo)干部和一些重要崗位的工作人員更要不定期進行多種形式的強化學(xué)習(xí)，切實提高整個企業(yè)的內(nèi)部控制自覺意識。
3．實行預(yù)算控制
預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的執(zhí)行。
4．加強內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。
5．強化績效考評控制
企業(yè)對各職能部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級和辭退等的依據(jù)，及時公開考核結(jié)果以及兌現(xiàn)考核的獎懲。
在目前的市場競爭環(huán)境下，加強企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證，加強企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)濟效益、提升核心競爭力的有效途徑，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的意義。
