【摘要】本文針對當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題,強(qiáng)調(diào)指出了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,實(shí)現(xiàn)保值增值的重要性,并有針對性地提出解決問題的對策。
一、加強(qiáng)當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性
隨著煤炭開采技術(shù)的提高和安全生產(chǎn)難題的逐步解決,我國礦井生產(chǎn)規(guī)模越來越大——多達(dá)300萬噸/年-1000萬噸/年甚至更大,其中固定資產(chǎn)投入占礦井建設(shè)、生產(chǎn)投資比例也越來越大,據(jù)我國目前大型、特大型煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映:固定資產(chǎn)多占企業(yè)總資產(chǎn)的46%-69%;僅固定資產(chǎn)折舊費(fèi)即占噸煤生產(chǎn)成本13%-15%。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位,必然會出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂、缺乏制衡,造成國有固定資產(chǎn)的流失及固定資產(chǎn)管理水平低下的局面,從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)成本,削弱企業(yè)競爭實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。
目前,煤炭行業(yè)完全面向市場,煤炭價(jià)格完全放開,企業(yè)間的競爭日趨激烈,但如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。從煤炭企業(yè)自身發(fā)展的情況來看,煤炭企業(yè)僅靠提高價(jià)格和產(chǎn)量的方法做大做強(qiáng)是不夠的,只有通過企業(yè)內(nèi)部自身進(jìn)行有效的管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的高效化,才是其根本途徑?？梢?要加強(qiáng)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理,實(shí)現(xiàn)其保值增值的重要性。
二、當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題
當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計(jì)劃、采購環(huán)節(jié)上強(qiáng)化了措施,進(jìn)而節(jié)約了采購成本。但是,在肯定成績的前提下,還必須正視目前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制仍然存在的以下問題:
(一)管理者對各經(jīng)營層的固定資產(chǎn)管理效果沒有細(xì)化的績效考核約束
煤炭企業(yè)管理者大多著重強(qiáng)化控制煤炭安全、產(chǎn)量、進(jìn)尺、可控成本費(fèi)用、經(jīng)營利潤等考核指標(biāo),而且相當(dāng)部分煤炭企業(yè)較以前取得了卓著的成效,較好地降低了噸煤成本,提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但鑒于大多數(shù)企業(yè)管理者對各經(jīng)營者固定資產(chǎn)管理具體績效未納入考核的范圍,出于功利性,經(jīng)營者不屑對固定資產(chǎn)的強(qiáng)化管理與控制,導(dǎo)致煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理力度不夠,出現(xiàn)固定資產(chǎn)修舊利廢挖掘不充分及年底清查“年年清年年不清”的弊端等。
(二)非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分派不明晰
煤炭企業(yè)非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)管理職能部門分工職責(zé)不明確或管理缺位,導(dǎo)致資產(chǎn)管理責(zé)任覆蓋有遺漏;要么是部分職能部門權(quán)力重疊,使該部分固定資產(chǎn)的管理互相推諉;有關(guān)設(shè)備采購部門權(quán)力不明確,或采購、驗(yàn)收實(shí)質(zhì)上由一個(gè)部門負(fù)責(zé);實(shí)物資產(chǎn)日常具體驗(yàn)收、臺賬登記、部門調(diào)拔等業(yè)務(wù)部門管理職責(zé)不清楚,尤其是年底資產(chǎn)實(shí)物清查更是不了了之。
(三)固定資產(chǎn)管理制度不健全
固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎懲制度空白或不兌現(xiàn)。
(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全
一般企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門,通過其有效的監(jiān)督檢查,可以幫助有關(guān)部門采取適當(dāng)?shù)募m正措施,完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)政策、程序更為有效地得到遵循,從而促進(jìn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但內(nèi)部審計(jì)的重要性并沒得到足夠重視,其主要表現(xiàn)為:審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性依法審計(jì)的執(zhí)行力度不夠;審計(jì)人員未能配齊配強(qiáng),所以其固定資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督力度無從保證。
三、解決當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題的主要對策
(一)完善公司法人治理結(jié)構(gòu),嚴(yán)格實(shí)施固定資產(chǎn)管理董事經(jīng)理負(fù)責(zé)制和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制
企業(yè)總經(jīng)理是受托企業(yè)最高責(zé)任人,企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、營運(yùn)效果優(yōu)劣與否,總經(jīng)理都有著不可推卸的,首要的責(zé)任,并將固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的完善與實(shí)施作為總部對其責(zé)任業(yè)績進(jìn)行考核與獎罰的基本內(nèi)容;項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目的具體負(fù)責(zé)人,對歸口固定資產(chǎn)管理承擔(dān)著直接的責(zé)任后果,成為所在企業(yè)總經(jīng)理對其責(zé)任業(yè)績進(jìn)行考核的重要內(nèi)容之一。由于固定資產(chǎn)管理控制效果落實(shí)到了具體的歸口責(zé)任人,并使業(yè)績考核與獎罰的直接掛鉤,這就勢必激發(fā)起總經(jīng)理及項(xiàng)目經(jīng)理對固定資產(chǎn)管理控制的積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感,并從各自的責(zé)任后果與切身利益出發(fā),以審慎而負(fù)責(zé)的態(tài)度,高度關(guān)注并積極參與固定資產(chǎn)管理的全過程。
(二)建立科學(xué)、明晰、合理的固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)運(yùn)行體系
通過科學(xué)、明細(xì)、合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)力的嚴(yán)格劃分,使企業(yè)的各個(gè)組成部分及其成員都應(yīng)清楚自己在企業(yè)中的位置、承擔(dān)的責(zé)任、擁有的權(quán)利。因此建議企業(yè)按以下順序加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的采購與管理:組建各類專家型的招標(biāo)委員會,確定所需資產(chǎn)供貨商——供應(yīng)部購貨——專家協(xié)同供應(yīng)總倉庫、使用單位驗(yàn)收——機(jī)電、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)過程監(jiān)控,以使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、控制做到:橫向到邊、縱向到底,既沒有交叉也沒有遺漏。
(三)完善煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理體系,健全固定資產(chǎn)管理制度
1.夯實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作
合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍,從會計(jì)基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起,按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》處理會計(jì)業(yè)務(wù);按照《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督,建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計(jì)控制制度,加大財(cái)務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程,建立合理的核算、管理流程,從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率,堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞,維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確。按照《煤炭工業(yè)企業(yè)設(shè)備管理規(guī)程》管好、用好、維護(hù)好、適時(shí)地改造更新設(shè)備;.嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離控制原則;清晰職能部門資產(chǎn)管理分工、職責(zé)、權(quán)限;建立、完善資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制及管理稽查、考核、獎懲制度等。
2.強(qiáng)化資產(chǎn)清查力度
財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄一定要實(shí)質(zhì)性地分開——不能把財(cái)產(chǎn)記錄、檢查、核對等一系列工作交由實(shí)物資產(chǎn)管理一個(gè)部門去做,使企業(yè)資產(chǎn)管理形成有力的內(nèi)部約束機(jī)制,以保證資產(chǎn)清查的真實(shí)、完整性;要定期檢查盤點(diǎn),以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng);要不定期地突擊檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
3.建立完善固定資產(chǎn)現(xiàn)場動態(tài)管理制度
目前,固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)場管理工作仍很薄弱,特別是財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)核算員缺乏對現(xiàn)場管理意識,與設(shè)備管理部門相互溝通也不夠,不能及時(shí)掌握設(shè)備的動態(tài)。為杜絕財(cái)務(wù)與設(shè)備管理嚴(yán)重脫離的現(xiàn)象,通過完善財(cái)務(wù)與設(shè)備管理部門的雙向溝通互動管理崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn),促使固定資產(chǎn)核算管理人員深入現(xiàn)場,了解資產(chǎn)狀況,做到資產(chǎn)狀況清,實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的核算與管理有機(jī)地緊密結(jié)合,保證財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督做到位,保證資產(chǎn)賬賬相符及賬實(shí)相符;同時(shí),完善設(shè)備目標(biāo)責(zé)任管理制度, 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物、運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)、保養(yǎng)等管理責(zé)任制,努力提高企業(yè)設(shè)備臺時(shí)的產(chǎn)量定額或單位產(chǎn)量的臺時(shí)定額,提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率,節(jié)約固定資產(chǎn)使用成本,降低原煤成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
4.盤活存量固定資產(chǎn),發(fā)掘其潛能
由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和競爭環(huán)境的瞬變性,加之以往固定資產(chǎn)決策管理上的錯誤,使得企業(yè)既有的存量固定資產(chǎn)不可避免地會在質(zhì)量功能、效率以及配置結(jié)構(gòu)等方面出現(xiàn)滯后或不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象與問題。為了更加有效地聚合企業(yè)固定資產(chǎn)資源優(yōu)勢,對既有的存量固定資產(chǎn)從質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面重新進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整與配置組合。
企業(yè)可以首先將相關(guān)的存量固定資產(chǎn)按照營運(yùn)狀況分為正常運(yùn)轉(zhuǎn)、帶病運(yùn)轉(zhuǎn)、停機(jī)待修等類別。對于后兩類,該修的修,該報(bào)廢的報(bào)廢,以實(shí)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)換。對于正常運(yùn)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn),也應(yīng)從技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)合理性以及效率性等角度,進(jìn)行分析評價(jià)。對于技術(shù)陳舊落后、經(jīng)濟(jì)上不合算、效率低下的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)停用,以有償?shù)姆绞絼冸x讓售,以收回資金,轉(zhuǎn)換為技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合算、效率更高的新的固定資產(chǎn),從而提高固定資產(chǎn)的技術(shù)結(jié)構(gòu)與整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率,為煤炭企業(yè)市場競爭優(yōu)勢的強(qiáng)化奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
5.加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)核算、管理網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的高效性與便捷化
(四)完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)控力度
1.加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,可建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會來全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,或推行審計(jì)人員委派制。更大的獨(dú)立性賦予了審計(jì)人員更強(qiáng)的權(quán)威性,可以預(yù)防財(cái)務(wù)主管屈從企業(yè)經(jīng)營者的意志而聽之任之,甚至不惜損害企業(yè)利益而弄虛作假,欺上瞞下,相互庇護(hù),進(jìn)行個(gè)人利益的交換,以致造成“內(nèi)部人控制”的危局。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高內(nèi)審人員素質(zhì)
搞好內(nèi)部審計(jì)工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍;要建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法,接受上級領(lǐng)導(dǎo)和公司員工的監(jiān)督。
3.拓展內(nèi)部資產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域
一是加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理,將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度,防患于未然;二是加強(qiáng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度評審,建立嚴(yán)密、完善的控制體系;三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),謀取更大的資產(chǎn)管理效益。
計(jì)美云
