
內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人經(jīng)常從事的工作之一,雖然其形式有多種,每個(gè)財(cái)務(wù)工作者的分工和承擔(dān)的責(zé)任也不盡相同,但其重要性卻不言而喻,這既是財(cái)務(wù)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的天性使然,也是當(dāng)今企業(yè)管理的必須。
那么對(duì)于內(nèi)控廣大財(cái)務(wù)人處于什么樣的認(rèn)識(shí)狀態(tài)呢,讓我來(lái)看看上次調(diào)研的數(shù)據(jù)分析。
首先,在“內(nèi)控”這一概念的接受度上,選擇不了解的人數(shù)為0,其中有42%的財(cái)務(wù)人選擇了非常了解,可見(jiàn),內(nèi)控作為管理工作事項(xiàng)之一早已為財(cái)務(wù)人所接納,并為接近半數(shù)的人所熟知。
在大家所接觸的內(nèi)容方面,所有選項(xiàng)比例均超過(guò)半數(shù),比重最高的是“業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性要求”,選擇人群達(dá)到83%;比重最低的是“各類(lèi)內(nèi)外部檢查事項(xiàng)”,選擇人群為50%。這反映了內(nèi)部控制工作貫穿于各業(yè)務(wù)環(huán)境始終,每一類(lèi)業(yè)務(wù)都有其規(guī)范性要求,但規(guī)范的內(nèi)容差異較大,并且對(duì)于這種控制結(jié)果的檢查尚有欠缺,部分停留在自我約束階段。
在大家對(duì)內(nèi)控價(jià)值的認(rèn)識(shí)上,被調(diào)查對(duì)象的意見(jiàn)也是非常一致,除一位調(diào)研對(duì)象選擇了其他選項(xiàng),一位放棄選擇,其余人員均選擇了C、D兩項(xiàng),即承認(rèn)內(nèi)控?zé)o處不在,并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
對(duì)于內(nèi)控方面感興趣的話(huà)題,居于前兩位的分別是“流程的梳理和架構(gòu)的調(diào)整”與“信息系統(tǒng)的構(gòu)建”,這兩方面其實(shí)是緊密聯(lián)系的,信息化實(shí)施的前提就是要對(duì)業(yè)務(wù)流程做系統(tǒng)的梳理和優(yōu)化,而企業(yè)運(yùn)行效率的提升又往往借助于信息系統(tǒng)。相對(duì)于其他選項(xiàng)(財(cái)務(wù)集中管理和績(jī)效考核而言),這兩項(xiàng)更貼近實(shí)際操作層面,這也與參與調(diào)研的人群分布有關(guān)。
如果說(shuō)前面的問(wèn)題對(duì)于財(cái)務(wù)人員個(gè)人的參考價(jià)值更大的話(huà),那么對(duì)于當(dāng)前內(nèi)控執(zhí)行不利的原因分析,則更多的凸顯出對(duì)企業(yè)決策者的參考意義。在所有收集的問(wèn)卷中,有92%的人選擇了“沒(méi)有在全員中形成共識(shí),只是個(gè)別部門(mén)在推”,排在第一位。這集中反映出當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中面臨的困境,內(nèi)控從某種意義上說(shuō)對(duì)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)有限制作用,正因?yàn)槿绱耍苋菀自獾揭恍┎块T(mén)天然的排斥,認(rèn)為這是在拖他們后腿,并且把這種不滿(mǎn)歸咎于財(cái)務(wù)等內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)。另外選擇“領(lǐng)導(dǎo)不夠重視”和“缺乏保障機(jī)制”的比重均達(dá)到50%,聯(lián)系到前一個(gè)選項(xiàng),可以推斷出財(cái)務(wù)在內(nèi)控執(zhí)行中遇到了普遍的抵制,解決這種矛盾靠財(cái)務(wù)部門(mén)自身是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,需要企業(yè)高層給予強(qiáng)有力的支持,包括在精神層面和制度層面。
總而言之,內(nèi)控的重要性在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部已經(jīng)達(dá)成共識(shí),但是在整個(gè)公司層面這個(gè)認(rèn)識(shí)還不夠廣泛,解決監(jiān)管部門(mén)和被監(jiān)管部門(mén)的矛盾本質(zhì)上是解決“管”和“放”的矛盾,是“安全”與“利潤(rùn)”的矛盾,在這個(gè)矛盾中財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常處于被動(dòng),迫切需要增強(qiáng)其他部門(mén)內(nèi)控執(zhí)行的主動(dòng)性,從而從根本上化解這一矛盾。我們也希望大家做出更多有益的探索,總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)供財(cái)務(wù)管理者們借鑒。