【摘 要】
【摘要】本文認(rèn)為，運(yùn)用“會(huì)計(jì)要素”、“財(cái)務(wù)報(bào)表要素”指稱(chēng)“會(huì)計(jì)對(duì)象的要素”，使用“會(huì)計(jì)等式”指稱(chēng)“會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間關(guān)系的等式”違反“名實(shí)一致、徑易而不拂”等正名基本原則，建議采用“會(huì)計(jì)對(duì)象要素”和“會(huì)計(jì)對(duì)象等式”。
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)要素 財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)對(duì)象
會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式，是會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告理論的基礎(chǔ)。但是，在對(duì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式的認(rèn)識(shí)上，至今仍存在較大分歧。本文借鑒系統(tǒng)科學(xué)、概念邏輯理論（或正名理論）對(duì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式概念進(jìn)行剖析，研究結(jié)論有助于豐富現(xiàn)有會(huì)計(jì)理論文獻(xiàn)，完善會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。
一、關(guān)于會(huì)計(jì)要素
國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)學(xué)教材將“會(huì)計(jì)要素”定義為“會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)”。會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)對(duì)象的組成部分，即會(huì)計(jì)對(duì)象的要素。按照概念邏輯理論，該定義是運(yùn)用“會(huì)計(jì)要素”一詞來(lái)表達(dá)“會(huì)計(jì)對(duì)象的要素”之義，指稱(chēng)“會(huì)計(jì)對(duì)象的要素”。在國(guó)外，人們常用“財(cái)務(wù)報(bào)表要素”來(lái)指稱(chēng)“會(huì)計(jì)對(duì)象的要素”。例如，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）在其頒布的第6號(hào)概念公告中界定了會(huì)計(jì)對(duì)象要素，卻稱(chēng)之為財(cái)務(wù)報(bào)表要素。FASB認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表要素是構(gòu)筑財(cái)務(wù)報(bào)表的積木——就是財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的各類(lèi)項(xiàng)目。
