摘 要】
【摘要】本文以合并后的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所為樣本數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并當(dāng)年審計(jì)質(zhì)量有所下降，但合并后一年審計(jì)質(zhì)量即得到提升，且在5%的水平上顯著；合并后會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)并沒(méi)有形成壟斷溢價(jià)，不會(huì)損害審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并 審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 審計(jì)質(zhì)量 壟斷溢價(jià)
2007年5月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）發(fā)布了推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的若干意見(jiàn)。2009年10月國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“優(yōu)化組合、兼并重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，促進(jìn)行業(yè)走跨越式發(fā)展道路”。2010 年2 月CICPA又印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并程序指引（征求意見(jiàn)稿）》，從合并工作的具體執(zhí)行層面上給予更多規(guī)范與指導(dǎo)。那么，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并是否確實(shí)提高了審計(jì)質(zhì)量，行政手段促成的行業(yè)集聚有沒(méi)有形成壟斷溢價(jià)，進(jìn)而損害審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呢？這是一個(gè)亟待檢驗(yàn)的問(wèn)題。
