【摘 要】
【摘要】本文基于系統(tǒng)工程這一全新視角對內(nèi)部控制實施機制進(jìn)行了初步研究，界定了內(nèi)部控制實施的內(nèi)涵和邊界，探討了內(nèi)部控制系統(tǒng)觀和工程觀，構(gòu)建了內(nèi)部控制實施的三維工程結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步豐富和完善了內(nèi)部控制工程理論。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 系統(tǒng)工程 霍爾三維結(jié)構(gòu)
一、問題的提出
自2008年我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，理論界和實務(wù)界的研究重心從對內(nèi)部控制的概念、原理、框架等理論研究轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的執(zhí)行、評價、審計等實踐研究?？刂茖嵤﹦t是內(nèi)部控制實踐的一項重要內(nèi)容。
陳志斌、何忠蓮（2007）和繆艷娟（2010）從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的視角對內(nèi)部控制實施機制進(jìn)行了研究，構(gòu)建了內(nèi)部控制實施機制分析框架；池國華（2009）利用戰(zhàn)略管理、系統(tǒng)論、管理控制等理論構(gòu)建了基于戰(zhàn)略導(dǎo)向和系統(tǒng)整合的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施機制；李春書（2010）從企業(yè)流程再造理論（BPR）的角度研究內(nèi)部控制規(guī)范實施機制，提出企業(yè)內(nèi)部控制流程再造的思路和步驟；駱良彬、張白（2008），陳志斌（2007），章鐵生（2007）和王海林（2008）對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制框架進(jìn)行了研究，借鑒國外IT內(nèi)部控制相關(guān)經(jīng)驗，建立了我國信息化環(huán)境下內(nèi)部控制模式和實施機制。同時實務(wù)界（包括會計師事務(wù)所、管理咨詢公司和軟件開發(fā)公司）已經(jīng)發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部控制實施的巨大市場，在內(nèi)部控制實施咨詢和軟件研發(fā)上都投入了比較大的力量。例如，金蝶軟件公司成立“金蝶內(nèi)部控制信息化研究所”和“風(fēng)險與內(nèi)部控制事業(yè)部”，專門研發(fā)風(fēng)險與內(nèi)部控制系統(tǒng)，從信息技術(shù)的角度摸索內(nèi)部控制規(guī)范落地的解決方案。
