【摘 要】
【摘要】根據(jù)我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，劃分為持有至到期投資的到期一次還本付息債券都涉及按攤余成本計量的會計處理。本文分析了對這種債券進(jìn)行會計核算時，如何正確理解和使用攤余成本的概念，并探討我國相關(guān)會計處理規(guī)定中可能存在的問題及其改進(jìn)。
【關(guān)鍵詞】持有至到期投資 到期一次還本付息債券 攤余成本 應(yīng)計利息
一、到期一次還本付息債券交易實質(zhì)
債券按付息方式的不同一般可分為分期還本付息債券和到期一次還本付息債券。到期一次還本付息債券是指在債務(wù)期間不支付利息，在債券到期后按規(guī)定的利率一次性向持有者支付利息并還本的債券。為了更好地理解一次還本付息債券的本質(zhì)，不妨將其視為零息債券。零息債券是指在債務(wù)期間不支付利息，而于到期日一次性支付本利的債券。這類債券以折價方式發(fā)行，發(fā)行價格和到期兌付金額（面值）之間的差額即為債務(wù)期間支付的利息總額。
到期一次還本付息債券實際上是一種純貼現(xiàn)債券，在到期日前不支付任何利息，到期日按本利和作單筆支付，本質(zhì)上與零息債券一致，以折價方式發(fā)行，債券到期日兌付金額等于面值加上按票面利率計算的利息，投資人購買的到期一次還本付息債券的到期值即為債券發(fā)行人的到期兌付金額。
