【摘 要】
【摘要】2010年8月，IASB和FASB聯(lián)合發(fā)布了《租賃》征求意見稿。本文用示例的方式對征求意見稿《租賃》提出的履約義務(wù)法與我國《企業(yè)會計準則第21號——租賃》的經(jīng)營租賃會計進行比較研究。
【關(guān)鍵詞】租賃準則 履約義務(wù)法 經(jīng)營租賃會計
2010年8月，國際會計準則理事會（IASB）和美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）聯(lián)合發(fā)布了《租賃》征求意見稿（簡稱《租賃》）。對于出租人的會計處理，《租賃》取消了以租賃業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)分類（融資租賃和經(jīng)營租賃）作為區(qū)分會計處理的基本方法，而是采用了兩種模型：履約義務(wù)法和終止確認法。根據(jù)《租賃》第28、29條的規(guī)定：在租賃開始日，出租人應(yīng)評估確定該租賃應(yīng)采用履約義務(wù)法還是終止確認法進行會計處理。確定的依據(jù)是出租人在規(guī)定的期間內(nèi)（包括預(yù)期租賃期或者租賃期滿后，出租人預(yù)期有能力通過重新出租或者出售該資產(chǎn)取得重大回報）是否保留與租賃資產(chǎn)相關(guān)的重大風險或收益：如果保留與租賃資產(chǎn)相關(guān)的重大風險或收益，出租人應(yīng)當采用履約義務(wù)法；否則應(yīng)當采用終止確認法。租賃開始日之后，出租人不應(yīng)變更租賃的會計處理方法。
