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現(xiàn)行準(zhǔn)則框架下會計恒等式邏輯矛盾分析

【摘  要】


【摘要】在我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則對利潤的規(guī)定下,相關(guān)會計恒等式出現(xiàn)邏輯矛盾。本文對造成會計恒等式出現(xiàn)邏輯矛盾的具體原因進(jìn)行了理論分析,并提出了解決問題的思路。
  【關(guān)鍵詞】會計恒等式 全面收益觀 會計要素

會計恒等式演化到今天,已成為反映各會計要素之間邏輯關(guān)系、揭示各會計要素數(shù)量增減變化關(guān)系的重要表現(xiàn)形式,同時也是會計核算、財務(wù)報表編制等會計實務(wù)工作的重要理論依據(jù)。國內(nèi)理論界和實務(wù)界普遍認(rèn)同的會計恒等式主要有兩個:①資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;②收入-費用=利潤。會計要素是會計恒等式存在的基本條件,而且會計要素的變化將對會計恒等式產(chǎn)生重要影響。我國現(xiàn)行會計要素的劃分和定義來自于我國目前指導(dǎo)會計工作的權(quán)威規(guī)范——2007年實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。理論上講,會計要素的任何變化都應(yīng)該以滿足現(xiàn)行會計恒等式為前提,或者會計要素發(fā)生變化之后應(yīng)該有新的會計恒等式與之相對應(yīng)。但是,按照我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計要素的劃分和定義,會計恒等式(一)不受影響,但會計恒等式(二)已不能成立。這可能會對會計理論、會計實務(wù)以及會計教育產(chǎn)生一定的影響。本文試從理論上對這一問題進(jìn)行分析,并提出問題的解決思路。
  一、現(xiàn)行會計準(zhǔn)則下會計恒等式的邏輯矛盾
  按照我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,收入是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

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