【摘 要】
021. 貿(mào)易型的出口企業(yè)從工廠采購商品，在收到增值稅專用發(fā)票的當(dāng)月對其進(jìn)行了認(rèn)證。但是這批采購的商品一直沒有實(shí)現(xiàn)出口，因?yàn)槌隹诘呢浳锸切枰獔箨P(guān)單和增值稅專用發(fā)票一一對應(yīng)的，所以此張發(fā)票一直沒有抵扣?，F(xiàn)在的問題是，認(rèn)證后的發(fā)票抵扣的時間是不是有期限？
答：外貿(mào)企業(yè)為出口而采購貨物的增值稅專用發(fā)票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規(guī)定的不能抵扣的情況，在貨物出口后申請退稅時使用。如果無法出口要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣。（王洪芳）
022. A公司和B公司于2009年1月共投資500萬元設(shè)立C公司。A公司權(quán)益性投資200萬元，占40%的股份；B公司權(quán)益性投資300萬元，占60%的股份。2009年1月，C公司以10%年利率從A公司借款500萬元，以7%年利率從B公司借款600萬元。A、B、C公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款利率為8%，三家公司借款活動符合獨(dú)立交易原則，且C公司實(shí)際稅負(fù)不高于其他兩家公司。同時，C公司還分別向公司某股東及內(nèi)部員工各借款50萬元，其支付某股東的利息和內(nèi)部員工的利息均按年利率12%計算。那么，C公司分別向A公司、B公司、某股東和內(nèi)部員工借款產(chǎn)生的利息在企業(yè)所得稅處理上有何不同？
答：1. 向A公司、B公司借款產(chǎn)生利息的處理。由于A公司、B公司是C公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2009］121號）規(guī)定，“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
