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【摘　　要】


【摘要】本文以2007 ~ 2008年的A股上市公司為樣本，研究了上市公司的公允價(jià)值計(jì)量模式的選擇動(dòng)因與影響因素。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：薪酬契約、債務(wù)契約、管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)上市公司的公允價(jià)值計(jì)量模式的選擇有顯著影響。
【關(guān)鍵詞】公允價(jià)值計(jì)量模式 薪酬契約 債務(wù)契約 管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好

2006年2月15日，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（簡(jiǎn)稱(chēng)“新準(zhǔn)則”），該準(zhǔn)則體系自2007年1月1日起在上市公司全面實(shí)施。新準(zhǔn)則最大的亮點(diǎn)就是引入了公允價(jià)值，共有17項(xiàng)具體準(zhǔn)則不同程度地使用了公允價(jià)值。由于我國(guó)曾有過(guò)公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用失敗的教訓(xùn)，會(huì)計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界都非常關(guān)注公允價(jià)值計(jì)量是否會(huì)帶來(lái)新的盈余管理空間，因此新準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值計(jì)量持非常謹(jǐn)慎的態(tài)度，主要體現(xiàn)在公允價(jià)值計(jì)量的非主導(dǎo)性和較為苛刻的限制條件上（王樂(lè)錦，2006）。這些限制條件雖然有助于抑制上市公司利用公允價(jià)值計(jì)量模式進(jìn)行盈余管理，但是新準(zhǔn)則無(wú)法避免賦予企業(yè)兩類(lèi)選擇權(quán)：一是是否采用公允價(jià)值計(jì)量的選擇權(quán)；二是對(duì)于金融資產(chǎn)和負(fù)債的分類(lèi)選擇權(quán)。分類(lèi)選擇權(quán)決定了金融資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量的方式，也決定了金融工具對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響方式。新準(zhǔn)則給予了企業(yè)管理者判斷的空間，企業(yè)管理者可以利用會(huì)計(jì)政策的選擇達(dá)到一定的目的。