對(duì)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的相關(guān)探討
寧 杰
一、研究背景
目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位已經(jīng)基本得到確立，所有企業(yè)均進(jìn)入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范機(jī)制成為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的至關(guān)重要的內(nèi)容。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境是極其復(fù)雜多變的，企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中無(wú)法獲取所需要的全部相關(guān)信息，導(dǎo)致了其在財(cái)務(wù)方面必然具有許多不確定的因素。在這樣的條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)具有一定的隨機(jī)性，隨機(jī)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)有可能為企業(yè)帶來(lái)收益，同時(shí)也可能使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，在特別嚴(yán)重的情況下可能導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。這些年以來(lái)，我國(guó)倒閉的企業(yè)比較多，根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近幾年倒閉的企業(yè)至少有一千多家。之所以會(huì)發(fā)生這樣的現(xiàn)象并非偶然，其中有一個(gè)比較根本的原因是企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范機(jī)制不健全、不完善，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制還沒(méi)有很好地建立起來(lái)。對(duì)此，我們要吸取深刻的教訓(xùn)，通過(guò)健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)體系、控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成內(nèi)容
（一）有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制一般應(yīng)設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析部門(mén)，將預(yù)警功能管理作為預(yù)警分析部門(mén)人員的主要工作職責(zé)，協(xié)同其他部門(mén)來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的職能。預(yù)警組織分析的日常工作也可由現(xiàn)有的某些職能部門(mén)（如財(cái)務(wù)部、審計(jì)部門(mén)、企劃部）分別承擔(dān)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制的主體是預(yù)警人員，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制的同時(shí)，必須根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)警分析的要求，建立適合本企業(yè)需要的，實(shí)用、簡(jiǎn)潔、系統(tǒng)、有效率的組織機(jī)制，并能夠使預(yù)警分析工作經(jīng)?；?、持續(xù)化。
（二）靈活的信息收集和快捷的傳遞機(jī)制。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，必須建立在對(duì)大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，特別是在分析了企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部市場(chǎng)的相關(guān)資料的基礎(chǔ)上得出的預(yù)警信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制良性循環(huán)的基礎(chǔ)。
（三）高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。首先，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，分析可以迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上；其次，利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因后，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制評(píng)估其可能造成的損失；最后，立即制定相應(yīng)的預(yù)防措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
（四）具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。必須要明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者全盤(pán)負(fù)責(zé)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，并且要將風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)到具體每個(gè)人，并且結(jié)合有效的獎(jiǎng)懲制度，促使負(fù)責(zé)人提高警惕，在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)期間，不再重蹈覆轍。
三、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)注意的問(wèn)題
（一）建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立的內(nèi)部控制制度中應(yīng)涉及各個(gè)部門(mén)在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中的地位和作用，明確規(guī)定其在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中的職責(zé)，明確每個(gè)職能部門(mén)的職責(zé)分工，及其相互之間的勾稽關(guān)系，明確規(guī)定上下級(jí)部門(mén)之間的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，明確部門(mén)之間及其上下級(jí)之間財(cái)務(wù)預(yù)警資料的傳遞程序。
（二）協(xié)調(diào)好各組織部門(mén)之間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)組織之間應(yīng)該保持和諧關(guān)系，相互溝通，相互配合，努力提高企業(yè)的凝聚力和向心力，確保財(cái)務(wù)工作流程高效而有序，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠更好地發(fā)揮作用，為企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警資料，提出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，幫助企業(yè)利用有限的經(jīng)濟(jì)資源，創(chuàng)造更多的社會(huì)財(cái)富。
（三）提高預(yù)警人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)信息管理。各個(gè)職能部門(mén)的工作人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使本部門(mén)提供的信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，使通過(guò)預(yù)警機(jī)制得出的信息能夠發(fā)揮作用。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)該信息的整理、收集，做好信息管理工作，應(yīng)該有專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)警機(jī)制得出的信息進(jìn)行收集、處理并及時(shí)反饋到相關(guān)部門(mén)。一般地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的操作主體是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，這就要求財(cái)務(wù)人員必須具備較高的職業(yè)判斷能力和良好的職業(yè)道德，要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)問(wèn)題，能夠憑借專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)辨別得出信息的真?zhèn)?，為?chuàng)建高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制提供人員保證，及時(shí)提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。
四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的步驟
（一）準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)直接觀察自己日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解和掌握目前的處境，憑借職業(yè)判斷和以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的不利于企業(yè)發(fā)展的各種跡象，準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因，在其還未出現(xiàn)之前就予以識(shí)別；還可以通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及其會(huì)計(jì)報(bào)表附注和各種相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，確定企業(yè)在各種經(jīng)營(yíng)情況下可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，對(duì)能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各主要指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否存在及其暴露程度，來(lái)預(yù)測(cè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成的不利影響。
（二）正確選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。企業(yè)在設(shè)置預(yù)警指標(biāo)時(shí)，要對(duì)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)的平均數(shù)據(jù)和同行業(yè)的先進(jìn)數(shù)據(jù)等作深入和仔細(xì)的研究分析。在建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的預(yù)警指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮每個(gè)企業(yè)的特殊性，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的不同特點(diǎn)設(shè)計(jì)建立一個(gè)能夠包括現(xiàn)金狀況、債務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、投資狀況、盈利狀況等各有關(guān)方面的、相關(guān)程度比較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，組成相應(yīng)的指標(biāo)體系，合理預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）合理確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組成人員。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組成人員應(yīng)由各個(gè)方面的專(zhuān)業(yè)人士組成，包括企業(yè)的執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理及其他相關(guān)職能部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員。這樣有利于相互之間的溝通，理解各個(gè)職能部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中的地位和職責(zé)，討論、制定或修改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，預(yù)警企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種潛在的和或有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地開(kāi)展企業(yè)的各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)工作。
（四）制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施。企業(yè)的預(yù)警部門(mén)應(yīng)從總體上掌握企業(yè)的總體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)驗(yàn)成果和現(xiàn)金流量，通過(guò)數(shù)據(jù)化管理方式，全面分析反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、外部環(huán)境等各種資料，與預(yù)先制定的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行比較，在第一時(shí)間里了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆和財(cái)務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生的源頭，同時(shí)找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)形式將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)告知會(huì)計(jì)報(bào)表使用者，并明確提出解決問(wèn)題的有效措施，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早防范出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，要注意協(xié)調(diào)各組織部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，使各部門(mén)之間相互溝通，相互配合，以更好地解決問(wèn)題。
五、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的主要方法
（一）采用預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。通過(guò)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，預(yù)先確定可能發(fā)生的各種潛在的損失，并提出相應(yīng)的預(yù)防措施，提前采取積極的補(bǔ)救方式，防止損失的實(shí)際發(fā)生。企業(yè)應(yīng)充分利用預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)策略，防患于未然，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展。
（二）采用風(fēng)險(xiǎn)較小的理財(cái)方案回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇各個(gè)可供選擇的理財(cái)方案時(shí)，面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)綜合比較、評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的理財(cái)方案，減少風(fēng)險(xiǎn)造成損失的可能性，降低損失的程度，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（三）采用風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、多元化經(jīng)營(yíng)、多元化投資的方式。首先，通過(guò)建立聯(lián)營(yíng)企業(yè)的方式，可以實(shí)現(xiàn)與其他企業(yè)共同經(jīng)營(yíng)、共同出資、收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而，將本來(lái)由本企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為由本企業(yè)與其他企業(yè)一起承擔(dān)，這樣就無(wú)形地將企業(yè)的一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了其他企業(yè)；其次，采用多元化經(jīng)營(yíng)方式，使一家企業(yè)同時(shí)介入若干個(gè)基本互無(wú)關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)若干類(lèi)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的產(chǎn)品，在若干個(gè)基本互無(wú)關(guān)聯(lián)的市場(chǎng)上與相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)；第三，通過(guò)多元化投資方式，將企業(yè)的資金投資到多個(gè)不同的產(chǎn)品，將企業(yè)的資金投資到不同的企業(yè)，將企業(yè)的資金在股票、基金、債券之間及內(nèi)部采用相應(yīng)的投資組合。
（四）采用預(yù)先降低和轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式。企業(yè)在不違反《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)財(cái)務(wù)制度的前提下盡量地少計(jì)收入與資產(chǎn)，多計(jì)費(fèi)用和負(fù)債，緩沖財(cái)務(wù)危機(jī)的突然來(lái)臨給企業(yè)造成的巨大損失，避免企業(yè)因沒(méi)有承受財(cái)務(wù)危機(jī)的能力而倒閉。
六、結(jié)束語(yǔ)
總之，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)還沒(méi)有完全建立比較完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制，這導(dǎo)致了許多企業(yè)在突然之間陷入財(cái)務(wù)困境甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。所以，只有切實(shí)加強(qiáng)對(duì)此問(wèn)題的研究，企業(yè)根據(jù)自己的具體實(shí)際情況，按照財(cái)務(wù)理論和實(shí)踐上的經(jīng)驗(yàn)，健全完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)體系、控制體系，才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的不斷健康和諧發(fā)展。目前來(lái)看，建立企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的必要措施和有力的手段。通過(guò)預(yù)警體系的建立健全，在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題真正發(fā)生之前就能夠預(yù)見(jiàn)其“征兆”，企業(yè)按照所獲得的預(yù)警信息，及時(shí)采取措施予以規(guī)避，將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有效處置在萌芽狀態(tài)。即便無(wú)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但也可以通過(guò)提前采取切實(shí)有效措施，從而有利于將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題造成的損失降到最低的限度，避免給企業(yè)造成更大損失。
