信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用
張 榮
隨著信息時(shí)代的到來，信息技術(shù)手段逐漸在內(nèi)部審計(jì)工作中嶄露頭角，并迅速應(yīng)用于各個(gè)企業(yè)的管理技術(shù)中，提升了企業(yè)管理效果，但企業(yè)在應(yīng)用信息技術(shù)的同時(shí)也增加了各類管理風(fēng)險(xiǎn)，本文圍繞信息技術(shù)水平在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的效果進(jìn)行分析，總結(jié)出了關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)問題，并提出了相關(guān)的對(duì)策，以進(jìn)一步提升信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的應(yīng)用效果。
一、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的必要性
（一）“無紙化”管理方式為經(jīng)濟(jì)效率性內(nèi)部審計(jì)提出新要求
由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的快速擴(kuò)張發(fā)展，效率性審計(jì)逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的一部分，效率性審計(jì)關(guān)注的主要是企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)投入資源與產(chǎn)出成果的對(duì)比關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)銷售、電話銷售、互聯(lián)網(wǎng)的售后交流等，這些“無紙化”的管理操作方式與傳統(tǒng)實(shí)地近距離的交流的方式相比，節(jié)省了人力、物力、交通費(fèi)用，提高了辦事的效率和質(zhì)量。傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)明顯不適應(yīng)時(shí)代的要求，“無紙化”的管理方式現(xiàn)在已經(jīng)漸漸成為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不得不采用的新的管理方式。
（二）電算化為會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)提出新要求
傳統(tǒng)的審計(jì)模式采用的主要是手工記賬，過程麻煩復(fù)雜，然而這些過程都為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)提供了準(zhǔn)確明顯的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)主要多花些時(shí)間精力都可以達(dá)到審計(jì)目的，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。近年來，隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化作為一種新的管理手段已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，電算化取代了麻煩重復(fù)的手工記賬方式，提高了內(nèi)部審計(jì)的效率，但同時(shí)也減少了許多審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。
（三）內(nèi)部審計(jì)的局限性令信息技術(shù)的應(yīng)用成為必要
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的重要管理活動(dòng)，具有明顯的獨(dú)立性。由于當(dāng)前實(shí)行的廠長責(zé)任制，使得從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開始就對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性造成了損害。在一定程度上，內(nèi)部審計(jì)的工作實(shí)質(zhì)還是自己審自己，在實(shí)行“廠長負(fù)責(zé)制”的條件下，無論內(nèi)部審計(jì)人員如何遵守職業(yè)道德，審計(jì)的結(jié)果都可能會(huì)得不到認(rèn)可，最終該結(jié)果可想而知。因此，內(nèi)部審計(jì)本身所固有的局限性所帶來的審計(jì)獨(dú)立性受到損害也為內(nèi)部審計(jì)急需改變過去傳統(tǒng)狀態(tài)，采用新興信息技術(shù)手段加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)范管理提出了新要求。
二、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用過程中可能會(huì)遇到的問題
（一）內(nèi)部審計(jì)部門信息化建設(shè)不足
當(dāng)前應(yīng)用的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)能夠提供審計(jì)文檔模板、可以進(jìn)行檔案查詢等基本功能，但在上下級(jí)或者同級(jí)別同事之間的交流方面卻未能發(fā)揮功能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無法做到積極有效的溝通，一些好的經(jīng)驗(yàn)方法得不到交流和傳遞。基于此原因，審計(jì)部門為了解決此種困擾采取了開發(fā)、外購的方式更新審計(jì)軟件系統(tǒng)，造成了重復(fù)投資，出現(xiàn)閑置設(shè)備和資源緊張并存的局面。與此同時(shí)，當(dāng)前的審計(jì)程序仍然是以文件、圖表的形式逐級(jí)向上級(jí)匯報(bào)，上級(jí)再根據(jù)收集的材料進(jìn)行反饋，這樣必然會(huì)造成工作效率的降低，而且人為因素的影響程度很大，難以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
（二）審計(jì)線索的隱蔽增加了數(shù)據(jù)的采集難度
“無紙化”的審計(jì)過程取代手工記賬，紙質(zhì)版的原始數(shù)據(jù)便慢慢開始消失，這就導(dǎo)致了審計(jì)線索的隱蔽性越來越明顯。越來越多的紙質(zhì)憑證和賬簿等記錄已經(jīng)消失了，取而代之的是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的一系列程序或電子數(shù)據(jù)，并且數(shù)據(jù)在不斷的更新替代，進(jìn)而伴隨著審計(jì)線索隱蔽性的越來越明顯，數(shù)據(jù)的采集工作難度也越來越大。
（三）審計(jì)依據(jù)與信息技術(shù)應(yīng)用脫軌
審計(jì)依據(jù)漸漸已經(jīng)跟不上信息軟件技術(shù)應(yīng)用的步伐：第一，信息時(shí)代的迅速發(fā)展帶來了各種不斷更新的信息應(yīng)用技術(shù)，軟件設(shè)備不斷更新；第二，審計(jì)業(yè)務(wù)的管理方式、操作的方法流程追不上時(shí)代發(fā)展的多種形式，甚至于某些新研發(fā)出的審計(jì)軟件系統(tǒng)與應(yīng)用的環(huán)境、審計(jì)運(yùn)用平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫模式無法匹配，在業(yè)務(wù)上也出現(xiàn)錯(cuò)位、無法銜接的情況。當(dāng)審計(jì)過程出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，審計(jì)的工作人員查出隱患后卻往往找不到定性的依據(jù)。很多問題無法得到根本性的解決。
三、提高信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用效果的方法
（一）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系
通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施系統(tǒng)。對(duì)于新開發(fā)的審計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，必須相應(yīng)設(shè)置審計(jì)的接口。內(nèi)部審計(jì)人員在系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)的過程中就參與其中，檢驗(yàn)和考核軟件系統(tǒng)的使用狀況，對(duì)系統(tǒng)的基本功能和可能發(fā)生的狀況可以提前了解和預(yù)防。實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以自動(dòng)的記錄審計(jì)過程的相關(guān)線索和數(shù)據(jù)。對(duì)于現(xiàn)在正在運(yùn)行的缺乏審計(jì)接口的系統(tǒng)，建議科技開發(fā)部門應(yīng)該適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充審計(jì)接口。在此基礎(chǔ)上，可以在內(nèi)部審計(jì)部門建立監(jiān)測評(píng)價(jià)中心。通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接，內(nèi)部審計(jì)人員利用網(wǎng)絡(luò)中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的基本操作，有重點(diǎn)的進(jìn)行現(xiàn)場的審計(jì)程序。
（二）建立內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)
內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)是指在內(nèi)部審計(jì)部門利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將先進(jìn)的信息技術(shù)方式與實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)際有序的結(jié)合，達(dá)成現(xiàn)代化的審計(jì)管理系統(tǒng)，使其擁有對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)支撐、信息共享、專業(yè)人員培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)決策管理等內(nèi)容和技術(shù)手段，能夠支持基本的審計(jì)工作的項(xiàng)目實(shí)施信息、結(jié)果回饋、公文流轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)等技術(shù)環(huán)節(jié)，能夠達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)管理和決策一體化。將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)的管理系統(tǒng)統(tǒng)一部署，根據(jù)條件和需要將兩個(gè)系統(tǒng)分步實(shí)施，等到專業(yè)人員對(duì)工作流程和軟件熟悉掌握以后可將兩個(gè)系統(tǒng)連接或者合并，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的信息整體化。
（三）注重培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用熟練與否直接決定了信息技術(shù)手段在審計(jì)工作中的內(nèi)部效果，因此，想要提高內(nèi)部審計(jì)工作的效果，必須加緊配備有計(jì)算機(jī)背景的專業(yè)人員，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。在加強(qiáng)培訓(xùn)方面，應(yīng)該邀請(qǐng)科技部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行辦公室軟件、網(wǎng)絡(luò)、軟件使用方式的培訓(xùn)；在系統(tǒng)開發(fā)和運(yùn)營之前通知內(nèi)部審計(jì)人員參加推廣前的培訓(xùn)和其他業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。與此同時(shí)，應(yīng)該積極引進(jìn)計(jì)算機(jī)方面的專業(yè)人才，優(yōu)化審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理為基礎(chǔ)，提升內(nèi)部審計(jì)建設(shè)水平，盡快提升信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用效果。
四、結(jié)束語
隨著社會(huì)科技水平的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作面臨的困難和風(fēng)險(xiǎn)都在加大，因此有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作使信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用成為必要。但在運(yùn)用信息技術(shù)的同時(shí)，也應(yīng)該注意不斷尋找方法逐步提高其在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用效果，以期能夠更進(jìn)一步地提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和降低錯(cuò)誤率，應(yīng)對(duì)更為復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，因此除了技術(shù)上的突破，我們更需要不斷強(qiáng)化信息技術(shù)條件下審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。
