會(huì)計(jì)監(jiān)管繼續(xù)升級(jí)。
日前，財(cái)政部部長(zhǎng)助理余蔚平赴中國(guó)證監(jiān)會(huì)就會(huì)計(jì)管理工作中存在的“四風(fēng)”問題聽取意見和建議。在調(diào)研過程中，雙方就會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管問題進(jìn)行溝通。
監(jiān)管合力
“證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部有著長(zhǎng)期的‘親密接觸’，相互之間比較了解，更能發(fā)現(xiàn)問題?！庇辔灯秸f。
證監(jiān)會(huì)副主席劉新華指出，近年來，兩部門在會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管方面建立了良好的合作機(jī)制，妥善解決了資本市場(chǎng)中的一些突出問題，促進(jìn)了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展?！暗壳霸谫Y本市場(chǎng)監(jiān)管方面，還有一些需要財(cái)政部配合改進(jìn)的內(nèi)容。”劉新華說，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管特別是在行政處罰方面，今后，兩部門要做好事前、事中、事后的溝通協(xié)調(diào)，發(fā)出“一個(gè)聲音”，使真正的市場(chǎng)違規(guī)者得到應(yīng)有的、嚴(yán)厲的處罰。
在防止多頭檢查、重復(fù)檢查的同時(shí)，雙方更要做到監(jiān)管到位，不留漏洞。
證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)部主任賈文勤提出，針對(duì)當(dāng)前一些事務(wù)所在合并后未能真正實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理“五統(tǒng)一”問題，雙方將研究具體的措施和對(duì)策。
同時(shí)，雙方將進(jìn)一步提升證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所資格管理的法律層次，實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)管信息共享；共同研究制定事務(wù)所檢查計(jì)劃、避免重復(fù)檢查。
余蔚平在聽取了上述意見后指出，今后，要充分了解和考慮我國(guó)資本市場(chǎng)的實(shí)際情況和市場(chǎng)主體的真正需求；要與監(jiān)管部門充分溝通、及時(shí)協(xié)商、信息共享、增進(jìn)理解，加強(qiáng)資源整合，形成監(jiān)管合力，提升監(jiān)管效應(yīng)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授李曉慧認(rèn)為，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系提倡系統(tǒng)、有效、多層次的監(jiān)管，但其前提條件是減少多頭無序的監(jiān)管，建立一個(gè)統(tǒng)一監(jiān)管的平臺(tái)。
“財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)‘合力’監(jiān)管審計(jì)，是建立一個(gè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的起點(diǎn)，既有利于變多頭無序監(jiān)管為專業(yè)集中監(jiān)管，也有利于提高資本市場(chǎng)的監(jiān)管效率，迎來審計(jì)監(jiān)管的‘春天’?！崩顣曰壅f。
行業(yè)內(nèi)力
作為行業(yè)主管部門的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，自2004年起逐步建立了一套以系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。
截至8月底，針對(duì)證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查已結(jié)束。
此次檢查派出8個(gè)檢查組103名檢查人員，歷時(shí)1個(gè)多月，輾轉(zhuǎn)19個(gè)省市，對(duì)8家事務(wù)所及其21家分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已經(jīng)在不斷改革中系統(tǒng)推進(jìn)了多年，其效果是不言而喻的?！暗覀冏⒁獾揭粋€(gè)問題，每年查，每年都會(huì)發(fā)現(xiàn)同樣的問題—— —個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有實(shí)質(zhì)性執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則。”李曉慧說，“這就需要思考如何改進(jìn)，而不僅僅是進(jìn)行處罰?！?br />
“行業(yè)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)疏堵結(jié)合,以疏為主,以堵促疏?！痹诶顣曰劭磥?，有效的管理比嚴(yán)厲的懲罰來得更有效果。
對(duì)于害群之馬，要徹底將其從行業(yè)中清理出去，終身禁入；對(duì)于大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要以教育、提高、警醒為核心，這也是促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高專業(yè)勝任能力的必由之路。
從懲戒的力度審視，當(dāng)前違法成本過低，在某種程度上甚至形成了對(duì)造假者的“縱容”。
復(fù)旦大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授李若山表示，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及個(gè)人處罰不能只剝奪證券市場(chǎng)準(zhǔn)入資格，會(huì)計(jì)師事務(wù)所原團(tuán)隊(duì)及主管合伙人也應(yīng)受到相應(yīng)責(zé)罰。
同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)投資者負(fù)有連帶民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任。
盡管我國(guó)證券法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法禁止出具虛假審計(jì)報(bào)告，但相關(guān)法規(guī)不配套，民事賠償和刑事追究都存在法律適用問題，主要以行政處罰為主，通過司法途徑實(shí)現(xiàn)民事賠償?shù)臉O少。
而發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中介結(jié)構(gòu)誠信要求就比一般公司要嚴(yán)格得多,對(duì)中介機(jī)構(gòu)失信行為的懲戒也十分嚴(yán)厲。以美國(guó)安然事件為例，監(jiān)管者不僅使公司前董事長(zhǎng)肯尼斯·萊品嘗了共謀與欺詐等十項(xiàng)罪名，如果不是因?yàn)橥蝗凰烙谛呐K病，他將因此獲得25年至40年的監(jiān)禁。
從行業(yè)自律角度看，2013年，中注協(xié)在全行業(yè)開展“誠信文化建設(shè)年”活動(dòng)，旨在推動(dòng)誠信理念更深地扎根于每一位行業(yè)從業(yè)人員的心中。
“讓誠信者得表彰、受激勵(lì)，失信者受懲罰、付代價(jià)?！焙粲趺恳晃蛔?cè)會(huì)計(jì)師，敢于對(duì)審計(jì)市場(chǎng)中“唯利是圖”、“出賣審計(jì)意見”等不良傾向大聲說“NO”，以自身優(yōu)良的執(zhí)業(yè)凈化審計(jì)市場(chǎng)。
